IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS)

Transcrição

1 ALTERAÇÕES AO IRS, IRC, IMPOSTO DO SELO E LGT A Lei 55-A/2012, de 29 de Outubro introduziu alterações relevantes no Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS), Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC), Imposto do Selo e à Lei Geral Tributária (LGT), visando, sobretudo, agravar a tributação incidente sobre rendimentos de capital, rendimentos resultantes de operações em que intervenham terceiros não identificados, operações com paraísos fiscais e aumento da tributação sobre prédios de elevado valor. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) Tipo de Rendimento Os juros de depósitos à ordem ou a prazo, incluindo os dos certificados de depósito Os rendimentos de títulos de dívida, nominativos ou ao portador, bem como os rendimentos de operações de reporte, cessões de crédito, contas de títulos com garantia de preço ou de outras operações similares ou afins; Os juros e outras formas de remuneração de suprimentos, abonos ou adiantamentos de capital feitos pelos sócios à sociedade Os juros e outras formas de remuneração devidos pelo facto de os sócios não levantarem os lucros ou remunerações colocados à sua disposição; Os lucros das entidades sujeitas a IRC colocados à disposição dos respectivos associados ou titulares, incluindo adiantamentos por conta de lucros O valor atribuído aos associados em resultado da partilha que seja considerado rendimento de aplicação de capitais, bem como o valor atribuído aos associados na amortização de partes sociais sem redução de capital Os rendimentos auferidos pelo associado na associação em participação e na associação à quota O ganho decorrente de operações de swaps cambiais, swaps de taxa de juro, swaps de taxa de juro e divisas e de operações cambiais a prazo.

2 Tipo de Rendimento Diferença positiva entre os montantes pagos a título de resgate, adiantamento ou vencimento de seguros e operações do ramo 'Vida' e os respectivos prémios pagos ou importâncias investidas, bem como a diferença positiva entre os montantes pagos a título de resgate, remição ou outra forma de antecipação de disponibilidade por fundos de pensões ou no âmbito de outros regimes complementares de segurança social, incluindo os disponibilizados por associações mutualistas, e as respectivas contribuições pagas, sem prejuízo do disposto nas alíneas seguintes, quando o montante dos prémios, importâncias ou contribuições pagos na primeira metade da vigência dos contratos representar pelo menos 35% da totalidade daqueles Rendimentos de valores mobiliários pagos ou colocados à disposição dos respectivos titulares, residentes em território português, devidos por entidades que não tenham aqui domicílio a que possa imputar-se o pagamento, por intermédio de entidades que estejam mandatadas por devedores ou titulares ou ajam por conta de uns ou outros. Rendimentos que sejam pagos ou colocados à disposição em contas abertas em nome de um ou mais titulares mas por conta de terceiros não identificados, excepto quando seja identificado o beneficiário efectivo, termos em que se aplicam as regras gerais. Rendimentos pagos ou colocados à disposição dos respectivos titulares, residentes em território português, devidos por entidades não residentes sem estabelecimento estável em território português e que sejam domiciliadas em país, território ou região sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorável, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanças, por intermédio de entidades que estejam mandatadas por devedores ou titulares ou ajam por conta de uns ou outros Rendimentos de capitais, tal como são definidos no artigo 5.º, obtidos por entidades não residentes sem estabelecimento estável em território português, que sejam domiciliadas em país, território ou região sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorável, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanças. Alienação onerosa de partes sociais, incluindo a sua remição e amortização com redução de capital, e de outros valores mobiliários e, bem assim, o valor atribuído aos associados em resultado da partilha que seja considerado como mais-valia Operações relativas a instrumentos financeiros derivados Operações relativas a warrants autónomos, quer o warrant seja objecto de negócio de disposição anteriormente ao exercício ou quer seja exercido, neste último caso independentemente da forma de liquidação

3 Tipo de Rendimento Operações relativas a certificados que atribuam ao titular o direito a receber um valor de determinado activo subjacente Os rendimentos de capitais, devidos por entidades não residentes, quando não sujeitos a retenção na fonte Rendimentos de capitais devidos por entidades não residentes sem estabelecimento estável em território português, que sejam domiciliadas em país, território ou região sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorável, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanças, quando não sujeitos a retenção na fonte 30,00% 35,00% IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLETIVAS (IRC) Tipo de Rendimento Rendimentos de capitais sempre que sejam pagos ou colocados à disposição em contas abertas em nome de um ou mais titulares mas por conta de terceiros não identificados, em que a taxa é de 30%, excepto quando seja identificado o beneficiário efectivo, termos em que se aplicam as regras gerais. Rendimentos de capitais obtidos por entidades não residentes em território português, que sejam domiciliadas em país, território ou região sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorável, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanças As retenções na fonte de IRC são efectuadas às taxas previstas para efeitos de retenções na fonte de IRS, relativas a residentes em território português, aplicando-se aos rendimentos referidos na alínea d) do n.º 1 (Remunerações auferidas na qualidade de membro de órgãos estatutários de pessoas colectivas e outras entidades) a taxa de 21,5%. Taxas Código IRS 25,00%

4 IMPOSTO DO SELO (IS) Aditamento da verba 28 na Tabela Geral do Imposto do Selo, relativamente à propriedade, usufruto ou direito de superfície de prédios urbanos cujo valor patrimonial tributário seja igual ou superior a ,00 cujas taxas de imposto correspondem a: - Prédios com afetação habitacional 1%; - Prédios detidos por pessoas coletivas domiciliadas em paraísos fiscais 7,5%. O imposto devido é liquidado e pago, nos prazos, termos e condições do Código do IMI. O imposto referente a 2012 deve ser pago até 20 de Dezembro, aplicando-se, contudo, taxas mais reduzidas aos prédios com afetação habitacional: - Prédios com afetação habitacional 0,5%, quando avaliados nos termos do Código do IMI, e 0,8%, nos restantes casos; - Prédios detidos por pessoas coletivas domiciliadas em paraísos fiscais 7,5%. Disposições transitórias: 1. O facto tributário verifica-se no dia 31 de outubro de 2012; 2. O sujeito passivo do imposto é o mencionado no n.º 4 do artigo 2.º do Código do Imposto do Selo em 31 de Outubro de 2012; 3. O valor patrimonial tributário na liquidação do imposto corresponde às regras previstas no IMI por referência ao ano de 2011; 4. A liquidação do imposto pela ATT deve ser efectuada até ao final do mês de Novembro de 2012; 5. Em 2013 a liquidação do imposto do selo deve incidir sobre o valor patrimonial tributário utilizado para efeitos de liquidação do IMI; 6. A não entrega, total ou parcial, no prazo indicado, das quantias a título de imposto do selo constitui infração tributária.

5 LEI GERAL TRIBUTÁRIA (LGT) Há lugar a avaliação indirecta da matéria colectável quando falte a declaração de rendimentos e o contribuinte evidencie as manifestações de fortuna constantes da tabela prevista no n.º 4 ou quando o rendimento líquido declarado mostre uma desproporção superior a 30% (era 50%), para menos, em relação ao rendimento padrão resultante da referida tabela. O disposto no n.º 4 do artigo 89.º-A, consagra: Manifestações de fortuna Rendimento padrão 1. Imóveis de valor de aquisição igual ou superior a % do valor de aquisição. 2. Automóveis ligeiros de passageiros de valor igual ou superior a 50% do valor no ano de matrícula com o abatimento de 20% por cada e motociclos de valor igual ou superior a um dos anos seguintes. 3. Barcos de recreio de valor igual ou superior a Aeronaves de turismo Valor no ano de registo, com o abatimento de 20% por cada um dos anos seguintes. Valor no ano de registo, com o abatimento de 20% por cada um dos anos seguintes. 5. Suprimentos e empréstimos feitos no ano de valor igual ou superior 50% do valor anual. a Criação de uma nova manifestação de fortuna: Manifestações de fortuna Rendimento padrão 6. Montantes transferidos de e para contas de depósito ou de títulos abertas pelo sujeito passivo em instituições financeiras residentes em país, território ou região sujeito a um regime fiscal claramente mais 100% da soma dos montantes anuais transferidos favorável, constante da lista aprovada por portaria do Ministro das Finanças, cuja existência e identificação não seja mencionada nos termos previstos no artigo 63.º - A