CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. JackelineF. Fares 19/04/2018

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. JackelineF. Fares 19/04/ tributario@legale.com.br AULA 47 TRIBUTOS EM ESPÉCIE Continuação da aula 46...

2 Lei Kandir (L. C. 87/96) que estabelece a regra geral do ICMS, sendo que cada Estado determina suas especificidades. O regulamento do ICMS Identificar a alíquota incidente no caso concreto em razão da operação Alíquota interestadual deve ser identificada com relação ao estado de origem e indo de encontro na tabela até encontrar com a coluna do estado destino Hipótese quem a indústria paga por toda a cadeia comercial para que o Estado tenha menos ônus na fiscalização.

3 Exemplo: INDÚSTRIA ATACADO MERCADO CLIENTE 3 REAIS De ICMS PRESUMIDO Paga o ICMS da operação inteira, recolhendo por valor determinado, suportado apenas pela indústria e repassado para os demais embutidos no preço. Obrigação Acessória (bloco K) GIA (guia de informação e apuração do ICMS) Declara/informa ao fisco Sped Demonstra/detalha ao fisco Sped fiscal atualmente faz as mesmas funções para o fisco que um livro caixa, de estoque, siap etc. Porém, de forma imediata e eletrônica.

4 CFOP CÓDIGO FISCAL DA OPERAÇÃO IDENTIFICA Exemplo: 1101 = Aquisição de insumos para industrializar PRIMEIRO NUMERO INFORMA OS DEMAIS NUMEROS SÃO OS EFETIVOS CFOP PREFIXO DO CFOP 1 entrada de contribuinte do mesmo estado 5 Saída interna 2 entrada de operações interestaduais 6 saída interestadual 3 importações 7 saída exportação CST - CÓDIGO DA SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA NCM NOCENCLATURA COMUM DO MERCOSUL TIPI tabela do IPI qual é a alíquota comum no MERCOSUL, a nomenclatura determinada. A tabela separa por capítulos, afunilando de acordo com a especificidade dos produtos. CEST CODIGO ESPECIFICADOR DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Código que especifica quais mercadorias que estarão na substituição tributária

5 Exemplo: Tênis = Obrigatoriedade do uso do CEST.

6 Quando na aquisição de um bem se deve realizar a devolução. Na devolução deve o contribuinte se creditar do ICMS que foi despendido na venda, ou seja, ter o destaque do ICMS na devolução também. Exemplo: Venda de item - 1 Real ,18 da alíquota Devolução do Item - 1 real ,18 da alíquota Observação: Se a devolução for parcial, a devolução do imposto deve ser proporcional ao valor da devolução. 50% devolvido = 50 % do valor do imposto destacado

7 Exemplo: Indústria de tênis, que não produz o cadarço, assim, em sua operação há o envio dos insumos para a empresa industrializadora, para que realize as operações atinentes a melhoria do insumo devendo retornar com o produto em 180 dias prorrogável por mais de 180 dias, assim, a referida incidência do ICMS na circulação estará suspensa. INDUSTRIA A Tênis INDUSTRIA B Cadarço e aperfeiçoamento Observação: Se na industrialização a empresa utilizar insumos próprios para agregar no produto recebido, sobre os produtos agregados o ICMS não estará suspenso. Destacando na nota fiscal os produtos que estão sendo devolvidos e os que foram inseridos.

8 Hipótese que há o material empregado pelo industrializador.

9 A lei Kandir defini que filial (estabelecimento do mesmo titular) é um estabelecimento que em caso de transferência de titularidade deva contribuir com o ICMS. FABRICA DE CALÇADOS SP FABRICA DE CALÇADOS FILIAL CAMPINAS 100 PARES 18% ICMS

10 Foi pacificado entendimento na súmula que só incidirá ICMS quando a transferência entre matriz e filial tiver o condão de circulação econômica jurídica. Existe a autônoma da filial, porém, não deve ter a ocorrência do ICMS em decorrência da não circulação jurídica ou econômica.

11 Ativo imobilizado Maquina que será usada para que eu possa realizar minha atividade. Quando traz de outro Estado tais produtos, deve verificar a alíquota do estado vendedor em relação ao vendedor, Sendo o estado vendedor o detentor de alíquota mais baixa, deve o comprador pagar a diferença das alíquotas do estado com comprador em relação a este primeiro.

12 Para se valer no beneficio no ICMS, deve haver o cadastro no SUFRAMA, fazendo com quem só após o cadastro não incida o ICMS.

13 BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada