CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 09/05/2018

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Airton da Conceição Casado
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CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 05 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 09/05/2018 E-mail: tributario@legale.com.

1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 05 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 09/05/ tributario@legale.com.br AULA 21 SUJEITOS DA RELAÇÃO JURÍDICA Responsabilidade Sucessão B. Imóveis B. Móveis Morte Terceiros Art. 134 CTN Atos Lícitos Pessoal Art. 135 CTN Ato Ilícitos RESPONSABILIDADE POR SUCESSÃO NAS OPERAÇÕES SOCIETÁRIAS - INCORPORAÇÃO: Empresa A incorpora a empresa B, restando apenas a empresa A. - FUSÃO: Empresa A e empresa B, se unem e constituem a empresa C. - TRANSFORMAÇÃO: Empresa A era LTDA e passou a ser S.A. - CISÃO: Empresa A vende parte da sua composição para empresa B, B é responsável apenas pelo percentual que corresponde ao adquirido. Observação: A empresa que restar desses processos será responsável tributária das empresas que deixaram de existir.

Súmula 554-STJ: Na hipótese de sucessão empresarial, a responsabilidade da sucessora abrange não apenas os tributos devidos pela sucedida, mas também as multas

2 Súmula 554-STJ: Na hipótese de sucessão empresarial, a responsabilidade da sucessora abrange não apenas os tributos devidos pela sucedida, mas também as multas moratórias ou punitivas referentes a fatos geradores ocorridos até a data da sucessão. TRESPASSE ART. 133 DO CTN (passa o ponto) Adquirindo o fundo de comercio

Adquirindo a loja física, bem como os clientes, marcas e etc. Bens materiais e imateriais O Adquirente é o responsável tributário desde que mantenha a mesma atividade comercial.

3 Adquirindo a loja física, bem como os clientes, marcas e etc. Bens materiais e imateriais O Adquirente é o responsável tributário desde que mantenha a mesma atividade comercial. Mantendo o mesmo código CNAE Exemplo: João vendeu para Maria uma padaria, após a compra a Maria transforma a padaria em uma padaria & restaurante. Tendo a Maria continuado no mesmo ramo, ela responderá pelos débitos tributários, porém o tipo da responsabilidade deverá observar: - Responsabilidade Subsidiaria Se o vendedor voltar a explorar qualquer atividade empresarial dentro de 06 meses, a compradora responderá de maneira subsidiariamente. - Responsabilidade Integral Se o vendedor deixar de exercer a atividade empresaria, a compradora responderá de maneira integral. Importante: A jurisprudência caminha no sentido de que o alienante após 06 meses voltar a atividade empresária, responderão de maneira primária para ambos (vendedor e comprador).

Não compra bens materiais e Imateriais Não há responsabilidade

4 Resposta: Nesta hipótese houve a compra de bens materiais do antigo negócio, assim, ocorre a responsabilidade tributária. Não compra bens materiais e Imateriais Não há responsabilidade TRESPASSE Compra bens materiais e Imateriais Há responsabilidade

5 Resposta: Não houve o trespasse, uma vez que apenas que ocorreu a troca de sócios, pois a empresa continuou com as suas atividades Observação: Trespasse não se aplica quando da compra de cotas.

RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃO Hipótese que uma pessoa fica com o encargo de recolher e pagar o tributo da cadeia anterior, com a finalidade de tornar melhor o processo de fiscalização.

6 RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃO Hipótese que uma pessoa fica com o encargo de recolher e pagar o tributo da cadeia anterior, com a finalidade de tornar melhor o processo de fiscalização. Exemplo: Fazendeiros que vendem o leite para a Parmalat, que depois industrializa e destina ao consumidor final. Nessa hipótese a Parmalat deve recolher o tributo devido o ICMS devido pelos fazendeiros. Substituição para trás. Exemplo 2: Refinaria que vende para postos de combustíveis para que ela venda aos consumidores finais, assim, a refinaria retêm o imposto que os postos deveriam pagar nas operações futuras. Substituição para frente.

Caso não ocorra o Fato gerador, poderá o contribuinte pedir a devolução. Art. 150.

7 Caso não ocorra o Fato gerador, poderá o contribuinte pedir a devolução. Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: 7º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido Porém, se nesse caso a base de cálculo presumida for maior que a que realmente aconteceu, deve haver a repetição do tributo pago indevidamente. Observação: se a base de cálculo presumida, for maior ou menor, pode o fisco cobrar a diferença ou o contribuinte pedir o valor pago a maior. Mínimo Existencial: Mínimo de serviços públicos que devem ser prestados a fim de garantir a dignidade da pessoa humana. Reserva do Possível: Reserva financeira limitada que garante a prestação dos serviços.

235/72 termo inicial da fiscalização se considera no momento em que for Pode a Flavia se valer da

8 Denuncia espontânea, é o instituto de confissão utilizado pelo contribuinte antes do lançamento ou da fiscalização para pagar o crédito tributário livre de multa. Art. 7º do decreto /72 termo inicial da fiscalização se considera no momento em que for Pode a Flavia se valer da denúncia espontânea, porém, a multa em razão do descumprimento de obrigação acessória não é abarcada pelo referido instituto.

1º Salvo disposição de lei em contrário, o parcelamento do crédito tributário não exclui a

9 Art. 155-A. O parcelamento será concedido na forma e condição estabelecidas em lei específica. 1º Salvo disposição de lei em contrário, o parcelamento do crédito tributário não exclui a incidência de juros e multas A denúncia espontânea somente pode ser realizada em virtude do pagamento integral do confessado, não podendo ser realizado em conjunto com o parcelamento.

11 A Fazer a Declaração e esperar o fisco para pagar? B Esperar a fiscalização e depois pagar? C Deve declarar e pagar? BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada

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