EMISSÃO E ESCRITURAÇÃO DOS DOCUMENTOS FISCAIS DE PRODUTOS SUJEITOS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO

Transcrição

1 EMISSÃO E ESCRITURAÇÃO DOS DOCUMENTOS FISCAIS DE PRODUTOS SUJEITOS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO Matéria Elaborada com base na legislação vigente em SUMÁRIO: 1 - INTRODUÇÃO 2 - EMISSÃO DAS NOTAS FISCAIS DE SAÍDA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM APURAÇÃO NORMAL DO ICMS Exemplo de Emissão de Nota Fiscal de Saída pelo Contribuinte Substituto 3 - ESCRITURAÇÃO DAS NOTAS FISCAIS DE SAÍDA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM APURAÇÃO NORMAL DO ICMS Exemplo de Escrituração no Livro de Saída de Mercadorias de Forma Manual Exemplo de Escrituração no Livro de Saída de Mercadorias Emitido por Processamento de Dados 4 - EMISSÃO DE NOTA FISCAL DE ENTRADA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM APURAÇÃO NORMAL DO ICMS Mercadoria Enviada e Recusada pelo Cliente 5 - ESCRITURAÇÃO DAS NOTAS FISCAIS DE ENTRADA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM APURAÇÃO NORMAL DO ICMS Escrituração da Nota Fiscal no Livro de Entrada de Forma Manual Escrituração da Nota Fiscal no Livro Emitido por Processamento de Dados 6 - ESCRITURAÇÃO DO LIVRO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM APURAÇÃO NORMAL DO ICMS 7 - REGISTRO NA DIME Quadro Quadro EMISSÃO DAS NOTAS FISCAIS DE SAÍDA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL Exemplo de Emissão de Nota Fiscal de Saída pelo Contribuinte Substituto Optante pelo Simples Nacional 9 - ESCRITURAÇÃO DAS NOTAS FISCAIS DE SAÍDA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL Exemplo de Escrituração no Livro de Saída de Mercadorias de Forma Manual Exemplo de Escrituração no Livro de Saída de Mercadorias por Processamento de Dados 10 - EMISSÃO DE NOTA FISCAL DE ENTRADA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL

2 Mercadoria Enviada e Recusada pelo Cliente 11- ESCRITURAÇÃO DAS NOTAS FISCAIS DE ENTRADA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL Escrituração da Nota Fiscal no Livro de Entrada de Forma Manual Escrituração da Nota Fiscal no Livro Emitido por Processamento de Dados 12 - ESCRITURAÇÃO DO LIVRO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL 13 - REGISTRO NA DIME 1 - INTRODUÇÃO O regime de substituição tributária tem como característica o recolhimento do ICMS pelo contribuinte substituto para todas as etapas de circulação da mercadoria dentro do Estado, sendo que haverá a valoração da operação através da Margem de Valor Agregado, definida pela Fazenda Estadual. Como o regime de substituição tributária possui diversas particularidades, que diferem um pouco das operações normais da empresa, realizamos este trabalho com o objetivo de demonstrar como funciona a emissão e escrituração das notas fiscais pelos contribuintes substitutos de apuração normal do ICMS e também pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional. 2 - EMISSÃO DAS NOTAS FISCAIS DE SAÍDA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM APURAÇÃO NORMAL DO ICMS Segundo o art. 28, do Anexo 3, do RICMS-SC/01, o contribuinte substituto, emitirá nota fiscal, modelo 1, 1-A ou ainda NF-e, de conformidade com o art. 36, do Anexo 5, do RICMS-SC/01, devendo ainda ser destacado no quadro Cálculo do Imposto da nota fiscal: a) base de cálculo do ICMS: a base de cálculo total relativa à operação própria do ICMS; b) valor do ICMS: o valor total do ICMS incidente na operação própria; c) base de cálculo ICMS substituição: a mesma base de cálculo aplicada para a determinação do valor do ICMS retido por substituição tributária; d) valor da substituição: o mesmo valor do ICMS retido por substituição tributária;

3 e) valor total dos produtos: o valor total dos produtos sem o valor do ICMS retido por substituição tributária; f) Valor total da nota: incluir no valor total da nota fiscal o valor do ICMS retido por substituição tributária, uma vez que o mesmo é cobrado do destinatário Exemplo de Emissão de Nota Fiscal de Saída pelo Contribuinte Substituto Supondo a venda de ração pet, no valor de R$ 500,00, com IPI no valor de R$ 50,00. O valor do ICMS da operação própria será de R$ 85,00. Faremos o cálculo para encontrar o valor do ICMS ST: (valor do produto + frete + IPI + qualquer outro encargo cobrado do destinatário) + MVA = Base de Cálculo do ICMS ST Base de Cálculo x alíquota interna do produto no Estado de destino da mercadoria = Resultado Resultado ICMS da operação própria = ICMS ST a recolher (R$ 500,00 + R$ 50,00) + 46% = R$ 803,00 base de cálculo ST R$ 803,00 x 17% = R$ 136,51 R$ 136,51 R$ 85,00 = R$ 51,51 valor do ICMS ST a recolher A nota fiscal será emitida da seguinte forma:

4 EMITENTE NOTA FISCAL Nº EMPRESA TESTE S.A. X SAÍDA ENTRADA LOGOTIPO RUA TESTE, 100 CENTRO FLORIANÓPOLIS SC 1ª VIA FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO / NATUREZA DA OPERAÇão Venda merca. Recebida terceiros com ICMS ST condição contrib substituído DESTINATÁRIO REMETENTE CFOP INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO cnpj / INSCRIÇÃO ESTADUAL REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSÃO NOME / RAZÃO SO EMPRESA MODELO LTDA CGC / CPF DATA DA EMISSÃO 10/01/2010 ENDEREÇO RUA MODELO, 99 MUNICÍPIO FLORIANÓPOLIS FONE / FAX BAIRRO / DISTRITO CENTRO UF SC CEP INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA DA SAÍDA / ENTRADA 10/01/2010 HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃ SITUAÇÃO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI O PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRIA ICMS IPI Ração para cachorro kg 250 2,00 500, ,00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS 500,00 VALOR DO ICMS 85,00 BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO 803,00 VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO 51,51 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 50,00 VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 500,00 VALOR TOTAL DA NOTA 601,51 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATÁRIO PLACA DO VEÍCULO UF CGC / CPF ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR AUTENTICAÇÃO MECÂNICA NOTA FISCAL RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL AO LADO DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº

5 3 - ESCRITURAÇÃO DAS NOTAS FISCAIS DE SAÍDA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM APURAÇÃO NORMAL DO ICMS O contribuinte substituto de apuração normal do ICMS, escriturará no livro Registro de Saídas, o correspondente documento fiscal emitido, indicando (RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 31): a) nas colunas próprias, os dados relativos à sua operação, na forma prevista no RICMS-SC/01, Anexo 5, art. 158); b) na coluna Observações, na mesma linha do lançamento da operação própria, os valores do ICMS retido e da respectiva base de cálculo, utilizando colunas distintas para tais indicações, sob o título comum substituição Tributária. Já no caso de contribuinte que utilize o sistema de processamento de dados, os valores relativos ao ICMS retido e à respectiva base de cálculo serão lançados na linha abaixo do lançamento da operação própria, sob o título comum Substituição Tributária ou o código ST Exemplo de Escrituração no Livro de Saída de Mercadorias de Forma Manual No caso de contribuinte que utilize o livro de Saída de Mercadorias de forma manual, a escrituração da nota fiscal de saída de mercadorias será feita da seguinte forma: REGISTRO DE SAÍDAS I.C.M.S - V A L O R E S F I S C A I S OPERAÇÕES COM DÉBITO DO IMPOSTO OPERAÇÔES SEM DÉBITO V. Contábil CFOP BASE DE ALÍQ IMPOSTO ISENTAS OUTRAS IPI CÁLCULO DEBITADO NÃO TRIBUTADA 601, ,00 17% 85,00 50,00 OBSERV st BC ICM S ST: 803,00 Valor ICMS ST: 51, Exemplo de Escrituração no Livro de Saída de Mercadorias Emitido por Processamento de Dados O contribuinte que utilize o livro de Saída de Mercadorias por processamento de dados efetuará a escrituração da seguinte forma:

6 REGISTRO DE SAÍDAS I.C.M.S - V A L O R E S F I S C A I S OPERAÇÕES COM DÉBITO DO IMPOSTO OPERAÇÔES SEM DÉBITO V. Contábil CFOP BASE DE ALÍQ IMPOSTO ISENTAS OUTRAS IPI CÁLCULO DEBITADO NÃO TRIBUTADA 601, ,00 17% 85,00 50,00 ST 803,00 51,51 OBSERV 4 - EMISSÃO DE NOTA FISCAL DE ENTRADA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM APURAÇÃO NORMAL DO ICMS De acordo com o art. 23, do Anexo 3, do RICMS-SC/01, o contribuinte substituto poderá creditar-se do imposto retido por substituição tributária e do imposto correspondente à operação própria quando as mercadorias forem devolvidas, total ou parcialmente, desde que consignado no documento fiscal de devolução: a) número e data da nota fiscal relativa à entrada; b) discriminação dos motivos da devolução; c) o valor da base de cálculo do ICMS ST e o valor do ICMS ST, deverão ser destacados na nota fiscal de devolução em Dados Adicionais, sendo que o ICMS ST será somado ao valor total da nota fiscal Mercadoria Enviada e Recusada pelo Cliente No caso de venda de mercadoria recusada pelo cliente, a empresa remetente emitirá nota fiscal de entrada da mercadoria (devolução), para anulação desta venda. Supondo que toda a venda de ração pet foi recusada pelo cliente pelo motivo da mercadoria ser enviada em desacordo com o pedido, a nota fiscal de entrada da mercadoria para documentar esta recusa será feita da seguinte forma:

7 EMITENTE NOTA FISCAL Nº EMPRESA TESTE S.A. SAÍDA x ENTRADA LOGOTIPO RUA TESTE, 100 CENTRO FLORIANÓPOLIS SC 1ª VIA FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO / NATUREZA DA OPERAÇão Devolução de venda de produção do estabelecimento em operação com Produto sujeito ao regime de substituição tributária DESTINATÁRIO REMETENTE CFOP INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO cnpj / INSCRIÇÃO ESTADUAL REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSÃO NOME / RAZÃO SO EMPRESA MODELO LTDA ENDEREÇO RUA MODELO, 99 MUNICÍPIO FLORIANÓPOLIS FONE / FAX BAIRRO / DISTRITO CENTRO UF SC CGC / CPF CEP INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA DA EMISSÃO 10/01/2010 DATA DA SAÍDA / ENTRADA 10/01/2010 HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃ SITUAÇÃO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI O PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRIA ICMS IPI Ração para cachorro kg 250 2,00 500, ,00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS 500,00 VALOR DO ICMS 85,00 BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI 50,00 500,00 VALOR TOTAL DA NOTA 601,51 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATÁRIO PLACA DO VEÍCULO UF CGC / CPF ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES Devolução pelo motivo de mercadoria em desacordo com o pedido, referente NF , de 10/01/2010. BC ICMS ST = 803,00 ICMS ST = 51,51 DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR RESERVADO AO FISCO Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO AUTENTICAÇÃO MECÂNICA RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL AO LADO NOTA FISCAL DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº ESCRITURAÇÃO DAS NOTAS FISCAIS DE ENTRADA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM APURAÇÃO NORMAL DO ICMS A escrituração da nota fiscal de entrada de mercadoria enviada com retenção do ICMS ST será feita de acordo com a forma citada abaixo.

8 5.1 - Escrituração da Nota Fiscal no Livro de Entrada de Forma Manual No caso de contribuinte que utilize livro manual, a nota fiscal será escriturada da seguinte forma: REGISTRO DE ENTRADAS I.C.M.S - V A L O R E S F I S C A I S OPERAÇÕES COM CRÉDITO DO IMPOSTO OPERAÇÔES SEM DÉBITO V. Contábil CFOP BASE DE ALÍQ IMPOSTO ISENTAS OUTRAS IPI CÁLCULO DEBITADO NÃO TRIBUTADA 601, ,00 17% 85,00 50,00 OBSERV st BC ICM S ST: 803,00 Valor ICMS ST: 51, Escrituração da Nota Fiscal no Livro Emitido por Processamento de Dados No caso de contribuinte que utilize livro por processamento de dados, a nota fiscal será escriturada da seguinte forma: REGISTRO DE ENTRADAS I.C.M.S - V A L O R E S F I S C A I S OPERAÇÕES COM CRÉDITO DO IMPOSTO OPERAÇÔES SEM DÉBITO V. Contábil CFOP BASE DE ALÍQ IMPOSTO ISENTAS OUTRAS IPI CÁLCULO DEBITADO NÃO TRIBUTADA 601, ,00 17% 85,00 50,00 ST 803,00 51,51 OBSERV 6 - ESCRITURAÇÃO DO LIVRO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO COM APURAÇÃO NORMAL DO ICMS Segundo o art. 33, do Anexo 3, do RICMS-SC/01, o contribuinte substituto apurará os valores relativos ao ICMS retido no livro de Apuração do ICMS, em folha subsequente à destinada à apuração de suas próprias operações, com a indicação Substituição Tributária, utilizando, no que couber, os quadros Débitos do Imposto, Crédito do Imposto e Apuração do Saldo, devendo lançar: a) no campo Saídas com Débito do Imposto : a totalização dos valores constantes nas colunas relativas ao ICMS retido e à sua base de cálculo do Livro de Registro de Saídas; b) no campo Entradas com Crédito do Imposto, a totalização dos valores constantes na coluna relativa ao ICMS retido do Livro de Registro de Entradas.

9 Cabe ressaltar que para as operações interestaduais, o registro de fará em folha subsequente à das operações internas, pelos valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federação, identificada na coluna Valores Contábeis, indicando: I - no quadro entradas: a) na coluna Base de Cálculo: a base de cálculo do imposto retido; b) na coluna Imposto Creditado: o valor do imposto retido; II - na quadro saídas: a) na coluna Base de Cálculo: a base de cálculo do imposto retido; b) na coluna Imposto Debitado: o valor do imposto retido. 7 - REGISTRO NA DIME Os valores do ICMS retido por substituição tributária deverão ser escriturados na DIME, nos quadros 11, 12 e Quadro 11 No quadro 11 da DIME, será demonstrado os valores relativos à substituição tributária. Este quadro será preenchido por todos os contribuintes que comercializarem produtos sujeitos à substituição tributária, inclusive pelo contribuinte substituído quando possuir a obrigação de recolhimento do imposto, conforme Portaria SEF nº 256/ Quadro 12 No quadro 12 da DIME deverá ser discriminado todos os pagamentos do ICMS, com seus respectivos códigos de guia, conforme Portaria SEF nº 256/ EMISSÃO DAS NOTAS FISCAIS DE SAÍDA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL O contribuinte substituto, optante pelo Simples Nacional, continuará recolhendo o ICMS da operação própria normalmente, de acordo com sua receita bruta,

10 através da tabela do Simples Nacional em que está enquadrado. Já o ICMS ST deverá ser recolhido separadamente, sendo o ICMS ST somado ao valor total da nota fiscal e cobrado do destinatário da mercadoria Exemplo de Emissão de Nota Fiscal de Saída pelo Contribuinte Substituto Optante pelo Simples Nacional Supondo a venda de ração pet, no valor de R$ 500,00. O valor do ICMS da operação própria para dedução do ICMS ST será de R$ 85,00, já que deverá ser considerada a alíquota normal do ICMS no cálculo do ICMS ST por empresas optantes pelo Simples Nacional, segundo a Resolução Normativa Copat nº 61/2009. Faremos o cálculo para encontrar o valor do ICMS ST: (valor do produto + frete + IPI + qualquer outro encargo cobrado do destinatário) + MVA = Base de Cálculo do ICMS ST Base de Cálculo x alíquota interna do produto no Estado de destino da mercadoria = Resultado Resultado ICMS da operação própria = ICMS ST a recolher R$ 500, % = R$ 730,00 base de cálculo ST R$ 730,00 x 17% = R$ 124,10 R$ 124,10 R$ 85,00 = R$ 39,10 valor do ICMS ST a recolher A nota fiscal será emitida da seguinte forma:

11 EMITENTE NOTA FISCAL Nº EMPRESA TESTE S.A. x SAÍDA ENTRADA LOGOTIPO RUA TESTE, 100 CENTRO FLORIANÓPOLIS SC 1ª VIA FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO / NATUREZA DA OPERAÇão Venda merca. Recebida terceiros com ICMS ST condição contrib substituído DESTINATÁRIO REMETENTE CFOP INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO cnpj / INSCRIÇÃO ESTADUAL REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSÃO NOME / RAZÃO SO EMPRESA MODELO LTDA ENDEREÇO RUA MODELO, 99 MUNICÍPIO FLORIANÓPOLIS FONE / FAX BAIRRO / DISTRITO CENTRO UF SC CGC / CPF CEP INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA DA EMISSÃO 10/01/2010 DATA DA SAÍDA / ENTRADA 10/01/2010 HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃ SITUAÇÃO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI O PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRIA ICMS IPI Ração para cachorro l0 kg 250 2,00 500,00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO 730,00 VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO 39,10 VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 500,00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 539,10 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATÁRIO PLACA DO VEÍCULO UF CGC / CPF ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES Documento emitido por ME ou EPP, optante pelo Simples Nacional Não gera direito a crédito fiscal de IPI Permite o aproveitamento de crédito do ICMS no valor de R$ 6,25, correspondente a alíquota de 1,25%, nos termos do Art. 23, da LC 123/2006. DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR RESERVADO AO FISCO Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO AUTENTICAÇÃO MECÂNICA NOTA FISCAL RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL AO LADO DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº ESCRITURAÇÃO DAS NOTAS FISCAIS DE SAÍDA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL De acordo com o art. 3º da Resolução CGSN 10/2007, os contribuintes optantes pelo Simples Nacional estão dispensados da escrituração do livro

12 Registro de Saída de Mercadorias, porém o Estado de SC orienta que se a empresa efetuar operações sujeitas ao regime de substituição tributária deverá escriturar este livro fiscal. O contribuinte substituto optante pelo Simples Nacional escriturará no livro Registro de Saídas, o correspondente documento fiscal emitido (RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 31 e Anexo 5, art. 36): a) as colunas relativas a operação do próprio contribuinte ficará em branco, e portanto a nota fiscal será escriturada apenas em Valor Contábil e Outras. b) na coluna Observações, na mesma linha do lançamento da operação própria, os valores do ICMS retido e da respectiva base de cálculo, utilizando colunas distintas para tais indicações, sob o título comum substituição Tributária. Já no caso de contribuinte que utilize o sistema de processamento de dados, os valores relativos ao ICMS retido e à respectiva base de cálculo serão lançados na linha abaixo do lançamento da operação própria, sob o título comum Substituição Tributária ou o código ST Exemplo de Escrituração no Livro de Saída de Mercadorias de Forma Manual Abaixo citaremos exemplo de como deverá ser feita a escrituração da nota fiscal de saída emitida pelo contribuinte substituto optante pelo Simples Nacional. No caso de contribuinte que utilize o livro de Saída de Mercadorias de forma manual, a escrituração da nota fiscal de saída de mercadorias será feita da seguinte forma: REGISTRO DE SAÍDAS I.C.M.S - V A L O R E S F I S C A I S OPERAÇÕES COM DÉBITO DO IMPOSTO OPERAÇÔES SEM DÉBITO V. Contábil CFOP BASE DE ALÍQ IMPOSTO ISENTAS OUTRAS IPI CÁLCULO DEBITADO NÃO TRIBUTADA 539, ,00 OBSERV st BC ICM S ST: 730,00 Valor ICMS ST: 39,10

13 9.2 - Exemplo de Escrituração no Livro de Saída de Mercadorias por Processamento de Dados Já no caso de contribuinte que utilize o livro de Saída de Mercadorias por processamento de dados, a escrituração será da seguinte forma: REGISTRO DE SAÍDAS I.C.M.S - V A L O R E S F I S C A I S OPERAÇÕES COM DÉBITO DO IMPOSTO OPERAÇÔES SEM DÉBITO V. Contábil CFOP BASE DE ALÍQ IMPOSTO ISENTAS OUTRAS IPI CÁLCULO DEBITADO NÃO TRIBUTADA 539, ,00 ST 730,00 39,10 OBSERV 10 - EMISSÃO DE NOTA FISCAL DE ENTRADA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL De acordo com o art. 23, do Anexo 3, do RICMS-SC/01, o contribuinte substituto poderá creditar-se do imposto retido por substituição tributária e do imposto correspondente à operação própria quando as mercadorias forem devolvidas, total ou parcialmente, desde que consignado no documento fiscal de devolução: a) número e data da nota fiscal relativa à entrada; b) discriminação dos motivos da devolução; c) o valor da base de cálculo do ICMS ST e o valor do ICMS ST, deverão ser destacados na nota fiscal de devolução em Dados Adicionais, sendo que o ICMS ST será somado ao valor total da nota fiscal. Portanto, sendo a empresa optante pelo Simples Nacional, poderá deduzir a devolução da receita total do mês, e assim não recolher os impostos sobre as vendas devolvidas (canceladas) Mercadoria Enviada e Recusada pelo Cliente No caso de venda de mercadoria recusada pelo cliente, a empresa remetente deverá emitir nota fiscal de entrada da mercadoria (devolução), para anulação desta venda. Supondo que toda a venda de ração pet foi recusada pelo cliente pelo motivo de mercadoria enviada em desacordo com o pedido, a nota fiscal de entrada da mercadoria para documentar esta recusa será feita da seguinte forma:

14 EMITENTE NOTA FISCAL Nº EMPRESA TESTE S.A. SAÍDA x ENTRADA LOGOTIPO RUA TESTE, 100 CENTRO FLORIANÓPOLIS SC 1ª VIA FONE / FAX CEP DESTINATÁRIO / NATUREZA DA OPERAÇão Venda merca. Recebida terceiros com ICMS ST condição contrib substituído DESTINATÁRIO REMETENTE CFOP INSCRIÇÃO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO cnpj / INSCRIÇÃO ESTADUAL REMETENTE DATA LIMITE PARA EMISSÃO NOME / RAZÃO SO EMPRESA MODELO LTDA CGC / CPF DATA DA EMISSÃO 10/01/2010 ENDEREÇO RUA MODELO, 99 MUNICÍPIO FLORIANÓPOLIS FONE / FAX BAIRRO / DISTRITO CENTRO UF SC CEP INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA DA SAÍDA / ENTRADA 10/01/2010 HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃ SITUAÇÃO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI O PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRIA ICMS IPI Ração para cachorro kg 250 2,00 500,00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 500,00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ASSESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA 539,10 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1 EMITENTE 2 DESTINATÁRIO PLACA DO VEÍCULO UF CGC / CPF ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES Documento emitido por ME ou EPP, optante pelo Simples Nacional Não gera direito a crédito fiscal de IPI Devolução pelo motivo de mercadoria em desacordo com o pedido, referente NF , de 10/01/2010. BC ICMS ST = 730,00 ICMS ST 39,10 DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR RESERVADO AO FISCO Nº DE CONTROLE DO FORMULÁRIO AUTENTICAÇÃO MECÂNICA NOTA FISCAL RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL AO LADO DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR Nº

15 11- ESCRITURAÇÃO DAS NOTAS FISCAIS DE ENTRADA PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL A escrituração da nota fiscal de entrada de mercadoria enviada com retenção do ICMS ST será da forma a seguir Escrituração da Nota Fiscal no Livro de Entrada de Forma Manual No caso de contribuinte que utilize livro manual, a nota fiscal será escriturada da seguinte forma: REGISTRO DE ENTRADAS I.C.M.S - V A L O R E S F I S C A I S OPERAÇÕES COM CRÉDITO DO IMPOSTO OPERAÇÔES SEM DÉBITO V. Contábil CFOP BASE DE ALÍQ IMPOSTO ISENTAS OUTRAS IPI CÁLCULO DEBITADO NÃO TRIBUTADA 539, ,00 OBSERV ST BC ST: 730,00 ICMS ST: 39, Escrituração da Nota Fiscal no Livro Emitido por Processamento de Dados No caso de contribuinte que utilize livro por processamento de dados, a nota fiscal será escriturada da seguinte forma: REGISTRO DE ENTRADAS I.C.M.S - V A L O R E S F I S C A I S OPERAÇÕES COM CRÉDITO DO IMPOSTO OPERAÇÔES SEM DÉBITO V. Contábil CFOP BASE DE ALÍQ IMPOSTO ISENTAS OUTRAS IPI CÁLCULO DEBITADO NÃO TRIBUTADA 539, ,00 ST 730,00 39,10 OBSERV 12 - ESCRITURAÇÃO DO LIVRO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL Segundo o art. 33, do Anexo 3, do RICMS-SC/01, o contribuinte substituto apurará os valores relativos ao ICMS retido no livro de Apuração do ICMS, em folha subsequente à destinada à apuração de suas próprias operações, com a indicação Substituição Tributária, utilizando, no que couber, os quadros Débitos do Imposto, Crédito do Imposto e Apuração do Saldo, devendo lançar:

16 a) no campo Saídas com Débito do Imposto : a totalização dos valores constantes nas colunas relativas ao ICMS retido e à sua base de cálculo do Livro de Registro de Saídas; b) no campo Entradas com Crédito do Imposto, a totalização dos valores constantes na coluna relativa ao ICMS retido do Livro de Registro de Entradas. Cabe ressaltar que para as operações interestaduais, o registro de fará em folha subsequente à das operações internas, pelos valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federação, identificada na coluna Valores Contábeis, indicando: I - no quadro entradas: a) na coluna Base de Cálculo: a base de cálculo do imposto retido; b) na coluna Imposto Creditado: o valor do imposto retido; II - na quadro saídas: a) na coluna Base de Cálculo: a base de cálculo do imposto retido; b) na coluna Imposto Debitado: o valor do imposto retido. As empresas optantes pelo Simples Nacional também estão dispensadas da escrituração do livro de Apuração do ICMS, porém segundo a Fazenda Estadual, os registros referentes ao imposto retido por substituição tributária deverá ser escriturada no livro de Apuração do ICMS (Resolução CGSN 10/2007, art. 3º) REGISTRO NA DIME As empresas optantes pelo Simples Nacional estão dispensadas da entrega da DIME, conforme Portaria SEF nº 256/2004.