ANO XXVII ª SEMANA DE AGOSTO DE 2016 BOLETIM INFORMARE Nº 31/2016

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1 ANO XXVII ª SEMANA DE AGOSTO DE 2016 BOLETIM INFORMARE Nº 31/2016 IPI IPI NA VENDA PARA ENTREGA FUTURA... Pág. 201 ICMS RS PREENCHIMENTO DA NF-e EM OPERAÇÕES DESTINADAS A NÃO CONTRIBUINTES... Pág. 203 LEGISLAÇÃO - RS DECRETO Nº , de (DOE de ) - Regulamento Do Icms Alteração... Pág. 207

2 IPI IPI NA VENDA PARA ENTREGA FUTURA Sumário 1. Introdução 2. Venda Para a Entrega Futura Finalidade 3. Emissão da Nota Fiscal Quanto a Tributação do IPI 3.1. Nota Fiscal de Faturamento Com destaque de IPI 3.2. Nota Fiscal de Remessa Sem destaque de IPI 3.3. Nota Fiscal de Faturamento Sem destaque de IPI 3.4. Nota Fiscal de Remessa Com destaque de IPI 4. Reajuste de Preço 5. Desfazimento do Negócio Crédito do Imposto 6. Escrituração 6.1. Escrituração efetuada pelo estabelecimento vendedor 6.2. Escrituração efetuada pelo estabelecimento adquirente 1. INTRODUÇÃO É muito comum acontecer entre os estabelecimentos industriais e comerciais, a operação de venda com a entrega futura, onde se fatura a mercadoria primeiramente e posteriormente entrega a mesma ao adquirente. Esse tipo de operação geralmente é devido quando o estabelecimento fornecedor não possui em estoque o produto, ou então ainda não o produziu. Salienta-se que, em alguns casos, esse procedimento é utilizado em razão do adquirente não ter espaço para guardar a mesma, ou então por outro motivo qualquer. Na presente matéria iremos discorrer sobre o assunto, e sobre o tratamento fiscal quanto ao IPI. 2. VENDA PARA A ENTREGA FUTURA FINALIDADE A operação de venda para a entrega futura é aquela pela qual o fornecedor vende a mercadoria primeiramente, emitindo assim a nota fiscal para o simples faturamento, e posteriormente entrega a mercadoria ao adquirente. Ressalte-se que essa entrega pode variar entre dias, meses, e em alguns casos até um ano, pois tudo isso irá depender do acordo que ambos firmaram. Esse tipo de operação é comum ocorrer devido alguns fatores, dentre esses: - falta de espaço para a guarda da mercadoria pelo adquirente; - falta da mercadoria no estoque do fornecedor; - mercadoria ainda não produzida; - produção sob encomenda; - dentre outros. 3. EMISSÃO DA NOTA FISCAL QUANTO A TRIBUTAÇÃO DO IPI 3.1 Nota Fiscal de Faturamento Com destaque de IPI Nas vendas para entrega futura, poderá ser emitida Nota Fiscal com indicação de que se destina à simples faturamento da seguinte forma: - o valor da operação; - o destaque do valor do imposto; - como natureza da operação, a expressão Venda para a entrega futura Simples Faturamento Essa nota fiscal será emitida com o CFOP 5.922/6.922 como segue: 5.922/ Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. 3.2 Nota Fiscal de Remessa Sem destaque de IPI IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL AGOSTO - 31/

3 Na nota fiscal para e entrega da mercadoria não será destacado o valor do IPI, devendo ser emitida da seguinte forma: - o valor da operação, o qual tem que corresponder ao da nota fiscal emitida para o faturamento; - a indicação nos Dados Adicionais que o IPI já foi destacado na nota fiscal de faturamento, indicando assim, o número da mesma e a data de emissão. - como natureza da operação, a expressão Venda para a entrega futura Simples Remessa. Essa nota fiscal será emitida com o CFOP 5.116/6.116 como segue: 5.116/ Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura. Nota: A entrega da mercadoria poderá ser realizada em várias remessas desde que sejam emitidas as devidas notas fiscais, fechando assim o valor total da nota fiscal de faturamento. 3.3 Nota Fiscal de Faturamento Sem destaque de IPI Nas vendas para entrega futura, poderá ser emitida Nota Fiscal com indicação de que se destina à simples faturamento da seguinte forma: - o valor da operação; - a indicação nos Dados Adicionais que o IPI será destacado na nota fiscal de remessa, informando o valor deste e incluindo no total da nota fiscal; - como natureza da operação, a expressão Venda para a entrega futura Simples Faturamento Essa nota fiscal será emitida com o CFOP 5.922/6.922 como segue: 5.922/ Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. 3.4 Nota Fiscal de Remessa Com destaque de IPI Na nota fiscal para e entrega da mercadoria será destacado o valor do IPI, devendo ser emitida da seguinte forma: - o valor da operação, o qual tem que corresponder ao da nota fiscal emitida para o faturamento; - o destaque do valor do imposto; - como natureza da operação, a expressão Venda para a entrega futura Simples Remessa. Essa nota fiscal será emitida com o CFOP 5.116/6.116 como segue: 5.116/ Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura. Nota: A entrega da mercadoria poderá ser realizada em várias remessas desde que sejam emitidas as devidas notas fiscais, fechando assim o valor total da nota fiscal de faturamento. 4. REAJUSTE DE PREÇO Na hipótese de ocorrer alteração no valor do preço ou na alíquota, entre a data da emissão da Nota Fiscal de Simples Faturamento e o momento da Entrega Efetiva dos produtos, quando o IPI estiver sido destacado na nota fiscal de faturamento, deverá ser realizado o seguinte procedimento: - Se o valor for para menor, o direito ao crédito relativo à diferença somente poderá ser exercido pelo estabelecimento vendedor, se este estiver de posse de comunicação escrita do comprador, informando que o estorno do IPI foi procedido em sua escrita fiscal. Ressalte-se que o valor do crédito será escriturado no Livro Registro de Apuração do IPI Outros Créditos, devendo ser mencionado o motivo do referido crédito. - Se o valor for para maior, deverá ser emitida nota fiscal complementar, complementando valor do IPI. 5. DESFAZIMENTO DO NEGÓCIO CRÉDITO DO IMPOSTO Na hipótese de ocorrer o desfazimento do negócio antes da entrega efetiva dos produtos, o estabelecimento industrial ou equiparado, anulará o lançamento do IPI, mediante estorno de débito, devendo o estabelecimento do adquirente efetuar o estorno do crédito. IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL AGOSTO - 31/

4 6. ESCRITURAÇÃO Nas operações de venda para entrega futura a escrituração das notas fiscais serão efetuadas conforme disposto nos itens abaixo. 6.1 Escrituração efetuada pelo estabelecimento vendedor Nota Fiscal de Venda para Entrega Futura - Simples Faturamento: - sem destaque do imposto - nas colunas " Documentos Fiscais" e "Observações"; - com destaque do imposto - será lançada normalmente com débito do imposto, mencionando na coluna "Observações", após o envio dos produtos, o nº e data da nota fiscal de remessa dos produtos. Nota Fiscal de Venda para Entrega Futura - Remessa do Produtos: - sem destaque do imposto - nas colunas " Documentos Fiscais" e "Observações"; - com destaque do imposto - será lançada normalmente com débito do imposto mencionando na coluna "Observações" o nº e data da nota fiscal de simples faturamento. 6.2 Escrituração efetuada pelo estabelecimento adquirente Nota Fiscal de Venda para Entrega Futura - Simples Faturamento: - sem destaque do imposto - nas colunas " Documentos Fiscais" e "Observações"; - com destaque do imposto - será lançada normalmente com crédito do imposto, quando for o caso; Nota Fiscal de Venda para Entrega Futura - Remessa do Produtos: - sem destaque do imposto - nas colunas " Documentos Fiscais" e "Observações"; - com destaque do imposto - será lançada normalmente com crédito do imposto, quando for o o caso, mencionando na coluna "Observações", após o recebimento dos produtos, o nº e data da nota fiscal de simples faturamento. ICMS RS Sumário PREENCHIMENTO DA NF-e EM OPERAÇÕES DESTINADAS A NÃO CONTRIBUINTES 1. Introdução 2. Destino da Operação 3. Tipo de Atendimento 4. Tipo de Contribuinte 5. Preenchimento da Partilha do ICMS EC 87/ Simples Nacional 6. CFOP 1. INTRODUÇÃO Devido às diversas alterações feitas realizadas no layout da NF-e, diversas dúvidas tem surgido devido a algumas rejeições da Sefaz no envio do schema XML para aprovação da Nota Fiscal eletrônica. Sendo assim, esta matéria orienta o leitor sobre os procedimentos que deve ser atentados na emissão de uma NF-e quando for realizar uma venda para um consumidor final não contribuinte do ICMS. 2. DESTINO DA OPERAÇÃO Neste campo, é referente a versão 3.10 da NF-e, alterada pela NT , onde há as seguintes opções de preenchimento: 1 = Operação interna ( Notas para dentro do Estado ); 2 = Operação interestadual ( Notas para fora do Estado); 3 = Operação com exterior (Notas para fora do país). IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL AGOSTO - 31/

5 Onde traz a seguinte regra de validação: Se operação Interna no Estado (tag:iddest = 1) e operação não é com Consumidor final: UF de destino difere da UF do emitente Exceção: Se a tag UFCons (id:la06) foi informada com a mesma UF do emitente não se aplica esta regra (NT 2013/005) Ou seja, quando se tratar de operações onde o destinatário é do mesmo estado do emitente (iddest = 1, operação interna). A UF do destinatário deve ser IGUAL a UF do emitente. Existe uma exceção quando se trata de NF de Combustíveis e é informado a tag UFCons. Nos casos de venda para consumidor final não contribuinte de outro Estado, onde a venda foi presencial, ou seja, foi até o estabelecimento fazer a compra e a retirada, deve preencher a UF do comprador do outro Estado, se mesmo assim, estive dando o erro: 773 Rejeição: Operação Interna e UF de destino difere da UF do emitente, deve analisar o preenchimento do tipo de atendimento. 3. TIPO DE ATENDIMENTO Implementada pela mesma NT referenciada acima, quando realiza a venda para consumidor final, deve ser preenchido o campo Indicação de operação com Consumidor Final, Indicação de atendimento presencial. Este campo, tem as seguintes opções: 0=Não se aplica (por exemplo, para a Nota Fiscal complementar ou de ajuste); 1=Operação presencial; 2=Operação não presencial, pela Internet; 3=Operação não presencial, Teleatendimento; 4=NFC-e em operação com entrega em domicílio; 9=Operação não presencial, outros. Nota: Para a NFC-e, somente são aceitas as opções 1 e 4. Este campo se refere em indicar a presença do comprador no estabelecimento comercial no momento da operação, sendo assim, poderá mencionar quando para consumidor final com retira no estabelecimento ou não. Conforme tratado no tópico 2 desta matéria, quando realizar uma venda para consumidor final não contribuinte do ICMS, onde, a venda foi feita de modo presencial, e apenas a moradia do comprador é em outro Estado, irá preencher o seguinte: Destino da operação: 2 = Operação interestadual ( Notas para fora do Estado); Tipo de atendimento: 1=Operação presencial; IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL AGOSTO - 31/

6 4. TIPO DE CONTRIBUINTE O campo Tipo de Contribuinte, é onde será informado se a pessoa é Contribuinte ICMS (Neste caso é obrigatório a informação da Inscrição Estadual), Contribuinte ISENTO ou Não Contribuinte. Nas vendas para não contribuintes ou para exportação deve informar como tipo de contribuinte o 9 não contribuinte. 5. PREENCHIMENTO DA PARTILHA DO ICMS EC 87/2015 Em relação a aplicabilidade da do Convênio 93/2015, aplicando assim, as regras da Emenda constitucional 87/2015, onde há aplicação que nas vendas para consumidor final não contribuinte de outro Estado, caberá a partilha do ICMS diferencial. Essa partilha tem que ser informada no preenchimento da NF-e, por produto, devido cada um ter a possibilidade de ter uma tributação diferenciada. Sendo assim, os valores da partilha do ICMS devem ser informados na Nota Fiscal, o não preenchimento deste campo quando for devido a partilha, cairá na rejeição da NF-e, número 694. Rejeição: Não informado o grupo de ICMS para a UF de destino Essa rejeição ocorre quando for emitida uma NF-e para Operação Interestadual (iddest = 2), onde essa foi realizada com Consumidor Final (indfinal = 1) e Não Contribuinte (indiedest = 9), sendo que a Operação não é de prestação de serviços, ou seja, não possui o Grupo de Tributação ISSQN (Imposto Sobre Serviço de Qualquer Natureza) e não foi informado o Grupo do ICMS para a UF de Destino (ICMSUFDest), será retornado a rejeição "694 - Não informado o grupo de ICMS para a UF de destino". IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL AGOSTO - 31/

7 Essa regra, tem a seguintes exceções: - A regra de validação 694 não se aplica para Devolução de Mercadoria (finnfe = 4) que referencie NF-e com chave de acesso anterior a 2016; - A regra de validação 694 não se aplica nas NF-e de entrada (tpnf = 0); - A regra de validação 694 não se aplica nas operações com combustíveis (comb) derivados de petróleo: código ANP diferente de: , , , , , , , , , , , , , , ; - A regra de validação 694 não se aplica se informada UF do local de entrega (tag: entrega/uf) igual à UF do emitente (tag: emit/enderemit/uf). - A regra de validação 694 não se aplica as operações com CFOP de Remessa de Mercadoria; - A regra de validação 694 não se aplica para os CFOP: a) Transferência de bem do ativo imobilizado; b) Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda p/ entrega futura; c) Lançamento relativo a Cupom Fiscal. - A regra de validação 694 não se aplica nas operações isentas (CST = 40-Isenta ou CSOSN = 103-Isento), imunes ou não tributadas (CST = 41-Não tributada, ou CSOSN = 300-Imune, ou CSOSN = 400-Não tributada pelo Simples Nacional); - A regra de validação acima não se aplica nas NF-e complementares (finnfe = 2) nem nas de ajuste (finnfe = 3) Simples Nacional As empresas do Simples Nacional estão suspensas do recolhimento do diferencial pela Suspensão da clausula nona do convênio 93/2015 pela ADIN 5464, porém, estão dispensas da obrigação principal, ou seja, do pagamento do imposto, logo, mesmo que as empresas do Simples Nacional não recolham a partilha, não desobriga o preenchimento dessas informações da NF. Sendo assim, as empresas do Simples Nacional, devem preencher os valores da partilha na NF-e, mesmo que não faça o recolhimento 6. CFOP Nas vendas para consumidor final não contribuinte do ICMS, existem CFOP próprios para essa emissão, não devendo ser aplicado nenhum outro CFOP, apenas os lista os abaixo: Código Natureza da operação Descrição Venda de produção do Vendas de produto industrializado no estabelecimento, ou produzido no estabelecimento, estabelecimento do produtor rural, destinada a não contribuinte, bem como qualquer destinada a não operação de venda destinada a não contribuinte contribuinte Venda de mercadoria Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de adquirida ou recebida de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de terceiros, destinada a qualquer processo industrial no estabelecimento, destinadas a não contribuintes. não contribuinte Quaisquer operações de venda destinadas a não contribuintes deverão ser classificadas neste código Venda de energia elétrica Classificam-se neste código as vendas de energia elétrica a pessoas físicas ou a a não contribuinte pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores Prestação de serviço de Classificam-se neste código as prestações de serviços de comunicação a pessoas comunicação a não físicas ou a pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores. contribuinte Prestação de serviço de Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a pessoas físicas transporte a não ou a pessoas jurídicas não indicadas nos códigos anteriores. contribuinte IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL AGOSTO - 31/

8 LEGISLAÇÃO - RS REGULAMENTO DO ICMS ALTERAÇÃO DECRETO Nº , de (DOE de ) Modifica o Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (RICMS). O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL, no uso da atribuição que lhe confere o artigo 82, inciso V, da Constituição do Estado, DECRETA: Art. 1º Fica introduzida a seguinte alteração no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de : ALTERAÇÃO Nº No art. 32 do Livro I: a) fica acrescentada nota ao inciso LXV com a seguinte redação: "NOTA - A apropriação deste crédito fiscal não está sujeita ao limite previsto na nota 02 do " caput " deste artigo." b) fica acrescentada nota ao inciso LXVI com a seguinte redação: "NOTA - A apropriação deste crédito fiscal não está sujeita ao limite previsto na nota 02 do " caput " deste artigo." c) fica acrescentada nota ao inciso LXXVII com a seguinte redação: "NOTA - A apropriação deste crédito fiscal não está sujeita ao limite previsto na nota 02 do " caput " deste artigo." d) fica acrescentada a nota 07 ao inciso CLXVII com a seguinte redação: "NOTA 07 - A apropriação deste crédito fiscal não está sujeita ao limite previsto na nota 02 do " caput " deste artigo nas saídas de produtos acabados de informática e automação produzidos de acordo com processo produtivo básico conforme legislação federal, na hipótese de empresa fabricante de distribuidores (dispensadores) automáticos de papéis-moeda classificados no código da NBM/SH-NCM." Art. 2º Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação. REGISTRE-SE PUBLIQUE-SE Palácio Piratini, em Porto Alegre, 1º de agosto de José Ivo Sartori Governador do Estado Giovani Feltes Secretário de Estado da Fazenda. Márcio Biolchi Secretário Chefe da Casa Civil IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS RIO GRANDE DO SUL AGOSTO - 31/