SUMÁRIO. 1.1 Base de Cálculo do Imposto Alíquota do Imposto 18

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1 SUMÁRIO OI - LUCRO REAL Base de Cálculo do Imposto Alíquota do Imposto Tributação pelo Lucro Re~1 - Normas Básicas Lucro Real Trimestral e Estimado Códigos dc DARF Referentes ao Imposto de Renda da Pessoa Jurídic~ Códigos de DARF Referentes à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Códigos de DARF Referentes ao PIS Códigos de DARF Referentes à Cofins TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO REAL TRIMESTRAL Lucro Real Obrigatório Deduções do IRPJ Devido Prcjuízos Fiscais Compensação de Prejuízos: Tributação pelo Lucro Presumido e Retomo ao Lucro Real 2.5 Adicional de IRPJ Prazo e Forma de Recolhimento do 1RP Compensação de Valores P~gos a Maior ou Indevidamente Ajustes ao Lucro Líquido na Determinação do Lucro Real Apur~ção e Deduções da CSLL Períodos de Apuração CSLL Trimestral CSLL das Instituições Financeiras Base de Cálculo da CSLL Tril1lestr~ Deduções da CSLL ~ Pagar Prazo de Pagamento Pagamento da CSLL Trimestral Lucros, Rendimentos e Ganhos de Capital auferidos no Exterior Operação de Navio Estrangeiro em Viagem de Cruzeiro pela Costa Brasileira Compensação de Bases de Cálculo Negativas Bônus de Adimplência Fiscal Desconto de Créditos sobre Depreciação Ajustes d~ CSLL Contabiliz~ção dos Tributos Trimestrais RECOLH IMENTOS POR ESTlMATIV A - LUCRO REAL ANUAL Prestadoras de Serviços com Receita Bruta Anual até R$ ,

2 10 Lúcia Helena Briski Young 3.2 Serviços Hospitalares Atividades Imobiliárias Empresas Concessionárias de Serviços Públicos Alíquotas do IRPJ e Adicional Receita Bruta _. Conceito Pessoas Jurídicas Subordinadas a Fundo de Compensação Tarifária Aprovado pelo Poder Público Operações com Veiculos Usados - Base de Cálculo Acréscimos à Base de Cálculo Variações Monetárias Ganho de Capital Valores Não Integrantes da Base de Cálculo Propaganda Eleitoral Gratuita - Ressarcimento Deduções do Imposto Devido Deduções da Receita Bruta para as Instituições Financeiras Adicional do IRPJ em Base Estimada Suspensão ou Redução do IRPJ Estimado Mensal Prazo de Recolhimento do Imposto Imposto Anual Contribuição Social Sobre o Lucro - Estimativa Base de Cálculo Atividades Imobiliárias Alíquota J.1 Instituições Financeiras Acréscimos à Base de Cálculo da CSLL Apuração do Ganho de Capital Instituições Financeiras Serviços Hospítalares Instituição de ensino superior que aderiu ao Prouni Valores Não Integrantes da Base de Cálculo Estimada Deduções da CSLL Mensal Suspensão ou Redução da CSLL Mensal Pagamento do Mês de Janeiro Apuração e Deduções da CSLL Anual Prazo de Pagamento da CSLL Pagamento da CSLL Anual Saldo em 3 J de Dezembro Ajustes do Lucro Líquido Bônus de Adimplência Fiscal Apuração da CSLL - Esquematização Esquematizando a Apuração da Contribuição Social Sobre o Lucro - Estimado: Esquematizando a Apuração da Contribuição Social Sobre o Lucro - Suspensão ou Redução: 98

3 Lucro Real II 3.34 Lucros Distribuídos Antecipação Lucros e Dividendos Jllvestimentos na Espanha Pessoas Jurídicas Com Débito, Não Garantido, para com a União - Proibição de Distribuição de Lucros Contribuição Previdenciária Tratamento Contábil AJUSTES DO LUCRO LíQUIDO 4.1 Adições 4.2 Exclusões Compensação Resultados Obtidos no Exterior Lucros Auferidos no Exterior Prejuízos Auferidos no Exterior Compensação. Prejuízos Fiscais Não-Operacionais Ajustes na Base de Cálculo da CSLL Adições Exclusões Compensação de Bases Negativas DESPESAS DEDUTÍVEIS E INDEDUTivEIS Tributos com Exigibilidade Suspensa Provisões Dedutíveis _ Provisões Técnicas das Operadoras de Planos de Assistência à Saúde Provisão para Perda de Estoques de Livros 140 Provisão para o Imposto de Renda. 140 Bcns de Pequeno Valor 141 Guamições de Cama, Mesa, Banho, Louças 141 Bens Extrínsecos fi Produção ou Comercialização 141 Gastos de Alimentação Vale-Transporte Transporte ViagenseVeículos Contribuições e Doações 142 _ Perdas no Recebimento de Créditos Alíenação com Reserva de Domínio Alienação Fiduciária em Garantía Operações com Garantias Reais Créditos com Empresa em Situação Falimentar (Lei I \. 10 I/05) Créditos com Empresa Controladora, Controlada, Coligada ou Interligada Registro Contábil das Perdas 151

4 12 Lúcia Helena Briski Young Desistência da Cobrança pela Via Judicial Homologação por Sentença Judicial. 15 J Encargos Financeiros de Créditos Vencidos Pessoa Jurídica Credora Pessoa Jurídica Devedora Créditos Recuperados FAPI - Fundo de Aposentadoria Programada Indívidual e Contribuição para Previdência Privada,,,,",,,,.,',,,,",,, Multa por Infração Físcal e Multa de Mora Multas Contratuais Conservação de Bens e Insta lações Juros sobre o Capital Próprio Aluguéis Royalties Remuneração dos Sócios, Diretores ou Administradores e Titulares de Empresas Individuais e Conselheiros Fiscais e Consultivos Participação dos Empregados nos Lucros Orati ficações e Participações de Dirigentes e Administradores ,23 Serviços Assistenciais Beneficios Previdenciários ,25 Planos de Poupança e Investimento - PAIT Seguro de Vida com Cláusula de Cobertura por Sobrevivência Prejuízos por Desfalque, Apropriação Indébita e Furto Despesas de Propaganda, Formação Profissional, Brindes Pagamento sem Causa ou a Beneficiário Não-Identiticado Remuneração Indireta Tributos Pagos na Aquisição de Bens do Ativo Permanente Remuneração Paga por Franqueado a Franqueador Despesas com Pesquisas Cientificas ou Tecnológicas Incentivos à Inovação Tecnológica Despesas Financeiras,,, Variações Monetárias Ativas Cômputo das Variações Monetárias em Função da Taxa de Câmbio pelo Regime de Caixa Operações Realizadas em Mercados de Liquidação Futura - Momento do Reconhecimento dos Resultados Instituições Financeiras - Operações Realizadas em Mercados de Liquidação Futura Instituições Financeiras e Entidades Autorizadas a Funcionar pela Susep - Titulos e Valores Mobiliários, Instrumentos Financeiros Derivativos e Itens Objeto de Hedge - Avaliação a Preço de Mercado Variações Monetárias Passivas 182

5 Lucro Real Festas de Confraternização, Almoços, Recepções Cartões de Crédito DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO PERÍODO Apuração do Lucro Real Conceitos Fundamentais Receita Operacional Bruta 186 Receita Operacional Líquida 187 Lucro Líquido 187 Lucro Operacional 187 Despesas Operacionais 188 Resultados Não-Operacionais 193 Lucro Bruto LIVROS FISCAIS E COMERCIAIS Lucro Real - Escrituração Completa Obrigatória Regras de Escrituração Sociedades em Conta de Participação - SCP Documentação Contábil 7.4 Contabilidade Descentralizada 7.5 Demonstrações Financeiras Demonstrações Financeiras de Coligadas no E)(terior 7.6 Livros Contábeis Livro Diário Livro Razão " Livros Auxiliares Livro Registro de Duplicatas 7.7 Livros Fiscais Livro Registro de Inventário Lalur - Livro de Apuração do Lucro Real Aspecto Temporal do Registro e Autenticação Sociedades Simples - Peculiaridade Sistema de Processamento Eletrônico de Escrituração Escrituração Contábil - Forma Eletrônica Escrituração Contábil Digital (ECD) Livros Sociais Códigos e Abreviaturas Conservação de Livros e Documentos Hipóteses de Arbitramento do Lucro J Filiais, Sucursais, Controladas ou LALUR - LIVRO DE APURi\ÇÃO DO LUCRO REAL 8.1 Apuração do Lucro Real - Esquematicamente 8.2 Contribuição Social Sobre o Lucro 09 - NORMAS DE ESCRITURAÇÃO E MODELO DO LALUR 9.1 Modelo do Livro

6 14 Lúcia Helena Briski Young 9.2 Autenticação e Registro 9.3 Época dos Lançamentos 904 Forma de Escrituração 9.5 Registros de Controle 9.6 Forma de Escrituração 9.7 Contas Suscetíveis de Controle. 9.8 Controle de Compensação de Prejuízos 9.9 Compensação Demonstração do Lucro Real 9.10.\ Modelo da Parte A Modelo da Parte B FALTA DE ESCRITURAÇÃO DO LALUR PIS E COFINS PIS/Cofins - Pessoas jurídicas submctidas ao Lucro Real (Trimestral ou Estimado) Alíquotas do PIS/Pasep e Cofins Fato gerador do PIS e da Cofins 238 lia Valores que não Integram a Receita Bruta do PIS e da Cofins Não-Incidência do PIS e da Cofins Isenção do PIS e da Cofins Créditos Receitas Financeiras 243 REFERÊNCiAS índice ALFABÊTlCO