Mini Currículo do professor

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1 PÓS GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Profº. Arnóbio N. Araujo Durães Outubro/2018 Aula 2/2 Mini Currículo do professor Arnóbio Neto Araújo Durães Mestre em Controladoria e Contabilidade Estratégica, Pós-Graduado em Contabilidade Avançada, Gerência Financeira e Auditoria/Controladoria, Bacharel em Ciências Contábeis pela Universidade São Francisco. Professor universitário, em MBA e Pós-Graduação, consultor de empresas nas áreas Tributárias, Contábil, Fiscal e Financeira. Instrutor em diversos cursos, palestras e seminários. 1

2 OPÇÃO PELA TRIBUTAÇÃO 3 2

3 EXERCÍCIO Nº 1 Calcule o IRPJ e a CSLL do 1º trimestre 2015 de uma empresa tributada pelo Lucro Presumido de acordo com as informações abaixo: Mês Venda Mercadoria Prestação Serviço Rendimentos de Aplicação Financeira resgatadas IRRF Jan , ,00 170,00 750,00 Fev 6.500, ,00 800,00 85,00 Mar 6.200, , ,00 230,00 Total , , , ,00 RESOLUÇÃO RESOLUÇÃO EXERCÍCIO Nº 1 CÁLCULO DA CSLL: Venda de mercadoria ,00 12% 3.204,00 Prestação de serviços ,00 32% ,00 (+) Rendimento de aplicação financeira ,00 (=) Base de Cálculo da CSLL ,00 (x) CSLL ,00 9% ,66 3

4 RESOLUÇÃO EXERCÍCIO Nº 1 CÁLCULO DO IRPJ Venda de mercadoria ,00 8% 2.136,00 Prestação de serviços ,00 32% ,00 (+) Rendimento de aplicação financeira ,00 (=) Lucro Presumido ,00 (x) IRPJ ,00 15% , ,00 10% ,60 Total do IRPJ ,50 (-) IRRF 1.065,00 IRPJ a Recolher ,50 EXERCÍCIO Nº 2 Uma empresa iniciou suas atividades em maio de Sua receita total, no ano de 2017 foi de R$ ,00. Esta empresa poderá optar pelo Lucro Presumido em 2018? Justifique sua resposta? 4

5 RESOLUÇÃO EXERCÍCIO Nº 2 NÃO, a Pessoa Jurídica esta obrigada à tributação do Lucro Real porque o limite anual é de R$ e a empresa auferiu R$ ,000. Limite: R$ / 12 meses = R$ x 8 meses = R$ EXERCÍCIO Nº 3 CALCULAR O IMPOSTO DE RENDA devido por uma Pessoa Jurídica optante pela tributação com base no Lucro Presumido que no PRIMEIRO TRIMESTRE do ano de 2017 apresentou os seguintes dados em seus registros: 1. Auferiu receita com vendas de mercadorias no valor total de R$ ,00; 2. Auferiu receita com a prestação de serviço no valor de R$ ,00; 3. Percebeu rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa de R$ 3.325,00, sobre os quais foi retido Imposto de Renda na Fonte de R$ 665,00; 4. Vendeu bens do Ativo Permanente, tendo apurado nessa transação ganho de capital de R$ 8.550,00 e 5. Não percebeu outras receitas ou resultados nem teve qualquer outro valor que devesse ser computado na base de 10cálculo do imposto. 10 5

6 RESOLUÇÃO EXERCÍCIO Nº 3 I - DETERMINAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO: 8% sobre R$ ,00 R$ ,00 32% sobre R$ ,00 R$ 9.120,00 ( = ) Lucro presumido da atividade R$ ,00 ( + ) Rendimentos de aplicações financeiras renda fixa R$ 3.325,00 ( + ) Ganho de Capital R$ 8.550,00 ( = ) Base de cálculo do imposto trimestral R$ ,00 11 RESOLUÇÃO EXERCÍCIO 3 II IMPOSTO DEVIDO NO TRIMESTRE: Imposto Normal ( 15% de R$ ,00) R$ 8.279,25 ( - ) IRRF sobre receitas computadas na base trimestral (R$ 665,00) ( = ) Imposto Líquido a Recolher R$ 7.614,25 Nota: O DARF para pagamento do IRPJ devido com base no Lucro Presumido deve ser preenchido (campo 04) com o código == >

7 EXERCÍCIO Nº 4 Com os dados baixo e admitindo que esta empresa trabalha com a sistemática do Lucro Presumido, determine o valor efetivo do Impostos de Renda e da Contribuição Social a pagar. 3º TRIMESTRE DE 2017 VALOR Venda de mercadoria no trimestre ,00 Venda de serviços no trimestre ,00 Renda com aplicação financeira ,00 Descontos obtidos 5.000,00 Ganho de Capital ,00 Despesas Operacionais ,00 IRRF sobre Aplicação Financeira 4.000,00 RESOLUÇÃO EXERCÍCIO Nº 4 DESCRIÇÃO CSLL IRPJ Valor R$ % B. Cálculo Valor R$ % B. Cálculo Vendas Mercadorias ,00 12% , ,00 8% ,00 Vendas Serviços ,00 32% , ,00 32% ,00 Receita Financeira ,00 100% , ,00 100% ,00 Descontos Obtidos 5.000,00 100% 5.000, ,00 100% 5.000,00 Ganhos de Capital ,00 100% , ,00 100% ,00 (=) BASE DE CÁLCULO , ,00 Alíquotas 9% ,00 15% ,00 AIR 10% X $ = ( 455M 60M) 10% ,00 (-) IRRF s/ aplicação (4.000,00) CSLL E IRPJ DEVIDOS , ,

8 15 EXERCÍCIO Nº 5 Com base na DRE apresentada, apurar o valor do PIS/COFINS. Notas: 1ª) As aplicações financeiras não foram resgatadas; e 2ª) A tributação das variações cambiais está sendo apurada pelo regime de caixa. 16 8

9 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXECÍCIO RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS Venda de Mercadorias Prestação de Serviços em geral DEDUÇÕES DE VENDAS ICMS ISS Devolução de Vendas RECEITAS OPERACIONAIS LÍQUIDAS CUSTO DAS VENDAS E SERVIÇOS PRESTADOS LUCRO BRUTO DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS DE VENDAS Despesas de salários e Encargos Sociais Despesas de Propaganda e Publicidade DESPESAS ADMINISTRATIVAS Despesas de Salários e Encargos Sociais Despesas Diversas Despesas de Doações Despesas de Brindes -500 Despesas com Alimentação dos Trabalhadores Líquidas Despesas com Vale Transporte Líquidas DESPESAS FINANCEIRAS Variações Cambiais Passivas Juros Passivos -800 RECEITAS FINANCEIRAS Rendimentos s/aplicações Financeiras Juros s/capital Próprio Variações Cambiais Ativas 500 OUTRAS RECEITAS (DESPESAS) Receitas de Dividendos Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial Receitas Eventuais Ganho na Venda de Imobilizado Perdas por Desvalorização em Investimentos LUCRO LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO E CONTRIBUIÇÃO RESOLUÇÃO EXERCÍCIO Nº 5 Receitas PIS COFINS Venda de mercadorias (-) Devolução de vendas (+) Prestação de serviços (=) Base de cálculo (x) Alíquotas 0,65% 3% (=) Valor devido das contribuições 4.699, ,

10 Prof.º Arnóbio Neto Araujo Durães Outubro /