CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

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1 CONTABILIDADE E Prof. Cássio Marques da Silva 2016

2 CSLL CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO

3 CSLL CONTRIB. SOCIAL S/ LUCRO LÍQUIDO ACSLLéumacontribuiçãodecompetênciadaUnião instituída pela Lei nº de São contribuintes as pessoas jurídicas e equiparadas pela legislação do imposto de renda domiciliadas no país. O regime de apuração adotado pela pessoa jurídica para o IRPJ determina o regime de apuração da CSLL.

4 CSLL CONTRIB. SOCIAL S/ LUCRO LÍQUIDO A CSLL será determinada com base no Lucro Real Trimestral, presumido ou arbitrado, por períodos de apuração trimestrais, encerrados nos dias 31/mar, 30/jun, 30/set e 31/dez de cada ano-calendário. NocasodaapuraçãocombasenoLucroRealAnual, o contribuinte tem a opção de apurar anualmente a contribuição devendo recolher mensalmente a CSLL por estimativa.

5 CSLL CONTRIB. SOCIAL S/ LUCRO LÍQUIDO AalíquotaatualdaCSLLéde9%paraasempresa em geral exceto para as instituições financeiras, pessoas jurídicas de seguros privados e de capitalizaçãoparaasquaisaalíquotaéde15%(até 31/12/ % para instituições financeiras em geral e 17% para as cooperativas de crédito). O fato gerador da CSLL é a obtenção de lucro no período ou ainda base de cálculo ajustada positiva.

6 CSLL REGIME LUCRO REAL A sistemática de ajustes utilizada para determinação da base de cálculo para apuração do IRPJ(adições, exclusões e compensações), é também utilizada para acsll. Obs.: Note-se entretanto que adições feitas para apuraçãodabasedecálculodoirpjpodemnãoser feitas na CSLL; da mesma forma uma determinada exclusão pode ser obrigatória no ajuste da base da CSLLenãosernadoIRPJ.

7 CSLL REGIME LUCRO REAL ADIÇÕES: são valores que foram excluídos para a apuração do lucro contábil, mas que deverão compor abasedecálculodacsll.exemplos: Pagamentos a sociedades simples de prestação de serviços profissionais cuja beneficiária for controlada por pessoa física que sejam diretores, gerentes ou controladores da pessoa jurídica que Não pagar é adição ou ainda na cônjuge ou parente de CSLL! primeiro grau; Doações(existem regras para não serem adicionadas); Multas; Despesas com brindes;

8 ADIÇÕES: CONTABILIDADE E CSLL REGIME LUCRO REAL Despesas de depreciação, amortização, manutenção, reparo, conservação, impostos, taxas, seguros e quaisquer outros gastos com bens móveis ou imóveis, exceto se intrinsecamente relacionados com a produção de bens e serviços; Despesas com alimentação dos sócios, acionistas e administradores;

9 CSLL REGIME LUCRO REAL EXCLUSÕES: são valores que foram incluídos para a apuração do lucro contábil, mas que não compõem a base de cálculo da CSLL. Exemplos: Resultados positivos da equivalência patrimonial; Dividendos recebidos; Custosedespesascomcapacitaçãodepessoalqueatuano desenvolvimento de programas de computador; Não é exclusão na CSLL!

10 CSLL REGIME LUCRO REAL COMPENSAÇÕES: estando o lucro líquido ajustado pelas adições e exclusões, podem ser compensadas as base de cálculos negativas de períodos anteriores. A compensação está limitada à 30% do valor do lucro líquido ajustado. Após as compensações (se houver), a base de cálculo da CSLL está pronta para a aplicação da alíquota.

11 CSLL REGIME LUCRO REAL Exemplo 1: Uma pessoa jurídica industrial optante pelo lucro real com apuração trimestral obteve, após os devidos ajustes, os seguintes valores de base de cálculo para a CSLL: Jan/2014: R$ 7.500,00 Fev/2014: (R$ 2.500,00) Mar/2014: R$ 5.000,00 DetermineovaloraserrecolhidodeCSLL.

12 Exemplo 1: CONTABILIDADE E CSLL REGIME LUCRO REAL Jan/2014: R$ 7.500,00 Fev/2014: (R$ 2.500,00) Mar/2014: R$ 5.000,00 BC da CSLL: R$ ,00 CSLL=R$10.000,00x9% CSLL = R$ 900,00

13 CSLL REGIME LUCRO REAL Exemplo 2: Uma pessoa jurídica comercial optante pelo lucro real com apuração trimestral obteve, após os devidos ajustes, os seguintes valores de base de cálculoparaacsll: Jan/2014: (R$ 9.000,00) Fev/2014: (R$ 6.000,00) Mar/2014: R$ ,00 DetermineovaloraserrecolhidodeCSLL.

14 Exemplo 2: CONTABILIDADE E CSLL REGIME LUCRO REAL Jan/2014: (R$ 9.000,00) Fev/2014: (R$ 6.000,00) Mar/2014: R$ ,00 BC da CSLL: R$ ,00 CSLL=R$75.000,00x9% CSLL = R$ 6.750,00

15 CSLL REGIME LUCRO PRESUMIDO/ARBITRADO No regime de apuração pelo Lucro Presumido e LucroArbitradoabasedecálculodoIRPJedaCSLL é apurada mediante a aplicação de um percentual de presunção sobre a receita bruta. Os critérios para se determinar o que compõe e o quenãocompõeareceitabrutasãoosmesmotanto paraocálculodoirpjcomodacsll. Não há majoração do percentual de presunção para cálculo da CSLL no Lucro Arbitrado.

16 CSLL REGIME LUCRO PRESUMIDO/ARBITRADO A base de cálculo da CSLL devida pelas pessoas jurídicas optantes pelo Lucro Presumido/Arbitrado corresponderá a: 12%dareceitabrutanas: a) atividades comerciais, industriais, serviços hospitalares e de transporte; 32%dareceitabrutana: a) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e transporte; b) intermediação de negócios; c) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza.

17 CSLL REGIME LUCRO PRESUMIDO/ARBITRADO Exemplo 3: Considere uma empresa Lucro Presumido em operação que: Faturou R$ ,00 na revenda de produtos e R$ ,00 na prestação de serviços de publicidade; Concedeu R$ 5.500,00 de descontos incondicionais sobre os serviços prestados; Recebeu rendimentos no valor de R$ 4.000,00 de aplicação de renda fixa sobre os quais reteve-se R$1.000,00 de IRRF Apurou devoluções de vendas no período de R$ ,00; DetermineovaloraserrecolhidodeCSLL.

18 CSLL REGIME LUCRO PRESUMIDO/ARBITRADO Exemplo 3: Receita de revenda: ,00 Devolução de vendas: (20.000,00) Receita Líquida: ,00 12% sobre R$ ,00: ,00 Receita de serviços: ,00 Descontos Incondicionais: (5.500,00) Receita Líquida: ,00 32% sobre R$ ,00: ,00 BC de CSLL(15.600, , ,00) ,00 CSLL=78.640,00x9% CSLL = 7.077,60