Índice. Gustavo Prado Gerente de Consultoria ASIS Projetos

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2 Índice O Que é o Bloco K? 3 Quem está obrigado ao Bloco K? 4 Estabelecimento Industrial 5 Conteúdo da EFD ICMS/IPI 6 Reflexos dos Processos 7 Classificação dos Itens: Tipo 8 Estabelecimento Industrial 9 Ficha Técnica (B.O.M Bill of Materials) 10 Percentual de Perda 11 Quebra/Perda de Estoque 12 Ordem de Produção: K230 e K Estoque Escriturado: K Como se preparar para o Bloco K? 15 Check-List de Ações 16 Resumo do Bloco K 18 Para Pensar O presente e-book tem como principal objetivo o esclarecimento prático sobre os principais temas voltados ao Bloco K, evitando a monotonia teórica que dificilmente apoia os leitores nas complexas questões do dia-a-dia de implantaçãodoprojeto. Gustavo Prado Gerente de Consultoria ASIS Projetos

3 O Que é o Bloco K? 3 Parte integrante do SPED Fiscal (EFD ICMS/IPI), o Bloco K é a digitalização do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque (P3). NFS-e CT-e ECD Bloco K 0200 Tabela de Identificação do Item 0210 Consumo Específico Padronizado. K200 Estoque Escriturado Destina-se à escrituração dos documentos fiscais e dos documentos de uso interno do estabelecimento, correspondentes às entradas e às saídas, à produção, bem como às quantidades referentes aos estoques de mercadorias. Incluído através do Ajuste SINIEF nº 18/2013, visa prestar informações mensais da produção e respectivo consumo de insumos, bem como do estoque escriturado. MDF-e NFC-e NF-e SPED ECF EFD- C ontr ibuições EFD- ICMS/IPI K210 K215 K220 K230 K235 K250 K255 K260 K265 Desmontagem de mercadorias Item de Origem Desmontagem de mercadorias Item de Destino Movimentações Internas Entre Mercadorias Itens Produzidos Insumos Consumidos Industrialização Efetuada por Terceiros itens produzidos Industrialização em Terceiro Insumos Consumidos Reprocessamento/Reparo de Produto/Insumo Reprocessamento/Reparo Mercadorias Consumidas e/ou Retornadas K270 Correção de Apontamento dos Registros K210, K220, K230, K250 e K260 esocial e- Financeira EFD-Reinf K275 K280 Correção de Apontamento e Retorno de Insumos dos Registros K215, K220, K235, K255 e K265 Correção de Apontamento Estoque Escriturado

4 Quem está obrigado ao Bloco K? 4 Estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuintes de outros setores,com as adaptaçõesnecessárias. Quando? 2017: Estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ ,00 e para os estabelecimentos industriais de empresa habilitada ao Regime Aduaneiro Especialde Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (Recof) ou a outro regime alternativo a este; 2018: Estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ ,00; 2019: Demais estabelecimentos industriais; os estabelecimentos atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) e os estabelecimentos equiparados a industrial.

5 Estabelecimento Industrial 5 Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade do produto, ou o aperfeiçoepara consumo, tal como: a que, exercida sobre matérias-primas ouprodutos intermediários,importe na obtenção de espécienova (transformação); a que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto (beneficiamento); a que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a mesma classificação fiscal (montagem); a que importe em alterar a apresentação do produto, pela colocação da embalagem, ainda que em substituição da original, salvo quando a embalagem colocadase destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento oureacondicionamento); a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilização (renovação ou recondicionamento).

6 Conteúdo da EFD ICMS/IPI 6 Cadastro Documentos Fiscais Apuração Inventário CIAP Controle de Crédito de Ativo Bloco K (P3) Participantes Produtos e Serviços Ficha Técnica Mercadorias (modelo 55 e 01) Cupons Fiscais Energia e Comunicação Transportes ICMS Ajustes de ICMS IPI Ajustes de IPI Estoque Quantidade Valores Cadastro de Bens Movimentação Créditos de ICMS Insumos Consumidos Itens Produzidos Estoque Industrialização (3ºs) Baixas Ajustes 2016 ASIS Projetos Consultoria & Software Fiscal, Contábil e Trabalhista-Previdenciário.

7 7 Custos Fiscal 3 Industrializador K250 / K255 Produção Compras Pedido de Compras NF-e/SPED C100 / C170 / C190 % de Perda 0210 Almoxarifado Ordem de Produção K230 / K235 ( ) estoque Requisição Insumos A,B e C Reprocessamento K260 / K265 Sucata (Subproduto) (+) estoque Desmontagem K210 / K215 Comercial Pedido Reflexos dos Processos das Empresas no Bloco K. Fornecedor 0200 Insumo A Insumo B Insumo C Transportador D100 Recebimento (+) estoque Quebra/Baixa de Estoque K200 ( ) estoque Estorno de Crédito? ICMS/IPI/PIS/COFINS C100 / C190 / C197 Outras Movimentações K220 Produto Acabado (+) estoque ( ) estoque C100 / C190 Cliente C100 / C170 / C190

8 Classificação dos Itens: Tipo Código Descrição Controle Estoque BOM Insumos na BOM 00 Mercadoria para Revenda 01 Matéria-Prima 02 Embalagem 03 Produto em Processo 04 Produto Acabado 05 Subproduto 06 Produto Intermediário 07 Material de Uso e Consumo 08 Ativo Imobilizado 09 Serviços 10 Outros Insumos 99 Outras Ex 1: Bolo Código 04 Ex 2: Farinha de Trigo Código: 01 Ex 3: Rebarbas Código: 05 Atenção: A Classificação por "tipo de item" gera um reflexo direto na demonstração dos créditos fiscais de sua empresa. 8

9 Estabelecimento Industrial 9 Atenção quanto as informações cadastradas no Registro 0200 e a necessidade da geração do Registro 0220 quando a unidade comercial escriturada no documento fiscal (obrigatório) for diferente da Unidade de Medida informada no cadastro (estoque). Sem essas informações, será praticamente impossível o cumprimento da obrigação acessória em compliance com a legislação fiscal. Aquisição (CX com 24 GF) Estoque e Saídas (1 GF) Necessidade de informar o fator de conversão, ou seja, cada GF (Garrafa) representa (0, ) de 1 Caixa. Importante: O ENCAT, Entidade representativa do CONFAZ e responsável pela Coordenação Nacional dos Projetos de Documentos Fiscais Eletrônicos (NF-e, NFC-e e CT-e), realizou a abertura de Consulta Pública para a recepção de sugestões de inclusões na Tabela de Unidades de Medidas, que deverá ser adotada a partir Com a adoção da Tabela de Unidades de Medida, só serão aceitas as unidades efetivamente descritas na tabela, devendo os documentos emitidos com unidades diversas das descritas serem rejeitados.

10 Ficha Técnica (B.O.M Bill of Materials) 10 A partir da obrigatoriedade do Bloco K os estabelecimentos industriais deverão informar a Estrutura de Produtos em seu Cadastro, ou seja, toda a hierarquia entre o Produto Acabado e seus respectivos Insumos. O Registro ainda contará com as informações sobre a quantidade necessária para produção e o respectivo percentual de perda. Importante: No caso da existência de variáveis no processo produtivo que possam influenciar no consumo e na perda, deverão ser informados as quantidades e percentuais médios. e 1. Caneta 1.1 Corpo (Plástico) 1.2 Tampa Peq. 1.3 Tampa Gra. 1.4 Carga Ponta Esf Tubo de Tinta Tinta

11 Percentual de Perda 11 Perda/quebra normal percentual do insumo/componente para se produzir uma unidadedo item composto/resultante Refere-se à parte do insumo que não se transformou em produto resultante. Importante: Não se incluem neste campo fatos como inundações, perecimento por expiração de validade, deterioração e quaisquer situações que impliquem a diminuição da quantidade em estoque sem relação com o processo produtivo do contribuinte. RIR/1999 Art Integrará também o custo o valor: I - das quebras e perdas razoáveis, de acordo com a natureza do bem e da atividade,ocorridas na fabricação,no transporte e manuseio; www,spednews.com.br

12 Quebra/Perda de Estoque 12 Reflexos na escrituração do Bloco K: Redução da quantidade em estoque (K200); Estorno dos créditos de ICMS; Estorno dos créditos de IPI; Estorno dos créditos de PIS/COFINS; Emissão de Documento Fiscal (C100, C190, C197)? Ajuste na Apuração (E100 e E111)? 2016 ASIS Projetos Consultoria & Software Fiscal, Contábil e Trabalhista-Previdenciário.

13 Ordem de Produção: K230 e K Início da OP Final da OP Nº da OP SKU Produzido K XPZZAQ 740 K XG0001 1,5 K XG0002 0,94 Saída do Estoque SKU Consumido Quantidade Quantidade Explicação: O Registro K230 indica o início da Ordem de Produção nº em 10 de outubro de 2015 e sua finalização em 15 de outubro de A produção se refere 740 peças do SKU XPZZAQ. Em seu registro filho (K235) está demonstrado que para a referida produção, foi consumido em 10 de outubro de 2015 as seguintes quantidades: 1,5 kg do SKU XG0001 e 0,94 kg do SKU XG0002.

14 Estoque Escriturado: K Data do Estoque Indicador de Estoque K XPZZAQ K XG Indicador de Estoque K XG K XPZZAQ 10 1 CL Data do Estoque SKU SKU Qtd. Qtd. Código do Participante Indicador do tipo de estoque 0 = Estoque de propriedade do informante e em seu poder; 1 = Estoque de propriedade do informante e em posse de terceiros; 2 = Estoque de propriedade de terceiros e em posse do informante Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escrituradonomês. Basicamente os valores apresentados representam o seguinte cálculo: Estoque Final da competência anterior + Entradas (Documentos Fiscais) + Itens Produzidos (Ordem de Produção) + Movimentações (Outros Documentos) - Saídas (Documentos Fiscais) - Itens Consumidos (Ordem de Produção) - Movimentações (Outros Documentos = Estoque Escriturado no Registro K200

15 Como se preparar para o Bloco K? Des a f io s S oluc io n a do s! www,spednews.com.br

16 Check-List de Ações 16 Revisão do Código Tipo de Item (Registro 0200) e Unidades de Medida, campos chave para todas as tratativas do Bloco K. Avaliar impacto da finalidade das mercadorias na obrigatoriedade do código NCM, base para todo o tratamento tributário das mercadorias; A necessidade de revisão dos critérios utilizados para crédito do ICMS, IPI, PIS e COFINS; Mapear todas as tratativas de produção procedimento essencial para identificação dos registros e campos com obrigatoriedade de escrituração; Homologar as informações escrituradas pós geração do arquivo.txt visando identificar eventuais irregularidades nas interfaces ou no conteúdo informado.

17 Resumo do Bloco K O que é? 2. Quem está obrigado 3. Conteúdo 4. Reflexos dos processos 5. Tipo de Item Ficha Técnica 8. % de Perda e Quebra/ Perda de Estoque 9. Ordem de Produção e Estoque Escriturado 10. Como se preparar 1. Integrante do SPED Fiscal (EFD ICMS/IPI), o Bloco K é a digitalização do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque (P3). 2. Estabelecimentos industriais ou a eles equiparados estão obrigados a entregar o Bloco K. Dependendo do CNAE e do faturamento, isso pode ser a partir de 2017, 2018 ou O Bloco K contempla: Insumos Consumidos, Itens Produzidos, Estoque, Industrialização por terceiros, Baixas e Ajustes. 4. Mapeamos os processos da empresa que impactamo Bloco K, que vai desde a compra de insumos, até o pedido do cliente. 5. É preciso muita atenção nos códigos de "Tipo de Item", uma vez que os códigos de 07 a 09 e 99 não são controlados no Bloco K. 6. Utilize o fator de conversão sempre que quando a unidade comercial no documento fiscal for diferente da informada no cadastro. 7. Com o Bloco K emvigor, você deverá informar toda a Estrutura Hierárquica dos insumos que compõe seuproduto. 8. % de Perda é a parte do insumo que não se transformou em produto durante o processo produtivo. Também é importante salientar que a redução das quantidades, estornos, emissão de documento Fiscal e ajustes refletem na escrituração do Bloco K. 9. Você viu com detalhes, a estrutura dos registros K230, K235 e K200, lembrando que, para esse último, dependendo do indicador de tipo de estoque,o Código do Participantedeverá serinformado adicionalmente. 10. Finalmente,a ASIS Projetos sugeriu um check-list de ações para atender o Bloco K. Tenha sempre elas em mãos.

18 Para Pensar... Reflita sobre perguntas abaixo: Saiba como podemos ajudar. 18 Qual o tratamento aplicado a Sucata? Código Tipo de Item, Controle de Estoque, Venda ou utilização como insumo e etc. Existem regras para estorno de créditos de ICMS, IPI, PIS e COFINS no caso de baixas de estoque não vinculadas ao processo produtivo? É realizado via documento fiscal ou ajuste? Está em compliance em relação a escrituração no SPED? Existe um fluxo para valid ação do saldo inicial carregado no Registro K200? Será conciliado com o Livro Registro de Inventário (Bloco H) escriturado em 31/12/2016? Lembre-se que ess as informações s erão escrituradas no SPED soment e no segundo mês subsequente. Já foi mapeado a existência de processos como: Desmontagem, R eprocessamento, Desvio de Produção, Substituição de Insumos, Produção Conjunta, Ajustes positivos e negativos? Foi confirmada a existência e verificad a a qualidad e das informações necessárias para escrituraç ão do Consumo Especifico Padronizado (B.O.M)? Os produtos intermediários serão informados? Existem itens com mais de uma finalidade no processo produtivo e comercial? Qual o critério aplicado para classificação? Qual será o tratamento dos Pallets? Para quais itens controlar o estoque através do Registro K200? Mapeamento do Bloco K Visando minimizar os riscos de uma informaç ão não estruturada para o atendimento do Bloco K, a ASIS P rojetos oferece o s erviço de Mapeamento e Certificação do Bloco K. Nossa metodologia é única, focad a na qualidade do conteúdo e nos reflexos fiscais e contábeis.

19 Escritório São Paulo t: (11) Escritório Belo Horizonte t: (31) Central de Relacionamento - Brasil t: (11) Blog: Desafios Solucionados!