Comissão de Estudos das Organizações Contábeis

Transcrição

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2 Educação Continuada SPED Aspectos Relevantes do Bloco K e da NFC-e

3 SPED Instituído pelo Decreto Federal nº 6.022/2007 de (D.O.U.: )

4 SPED (3 grandes blocos): - Nf-e / CT-e / NFS-e / NFC-e - ECD - EFD ICMS / IPI (... Bloco K) - EFD - CONTRIBUIÇÕES - ECF - esocial

5 A Escrituração Fiscal Digital - EFD, integrante do Sistema Público de Escrituração Digital SPED, foi Instituída pelo Convênio ICMS nº 143 de 2006 (DOU de ).

6 SPED Bloco K Controle do Estoque e da Produção

7 Em , foi publicado no DOU o Ajuste Sinief nº 2/2009, trazendo maiores detalhes sobre os aspectos e procedimentos relativos à EFD (Ato Cotepe 09/2009 aprovou o 1º MANUAL da EFD).

8 O QUE É O BLOCO K? O chamado bloco K da EFD do SPED é a digitalização do Livro de Controle da Produção e do Estoque (SPED Instituído pelo Decreto Federal nº de 2007).

9 A QUE SE DESTINA O BLOCO K? Destina-se a prestar informações da produção, e respectivo consumo de insumos e dos estoques dos estabelecimentos.

10 ESTABELECIMENTOS OBRIGADOS Os estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e os atacadistas.

11 QUEM É OBRIGADO Lucro Real Lucro Presumido Desobrigadas: empresas enquadradas no Simples Nacional.

12 PRAZO A PARTIR DE janeiro de 2016 (IN RE 47/14, DOE RS 15/07/2014, DO-RS de ) Facultativa para 2015 IN RE/RS 045/98, Título I, Cap. LI, 1.3.1

13 PERIODICIDADE PARA PRESTAR INFORMAÇÕES A informação deverá ser mensal

14 PERÍODO DE APURAÇÃO (registro K100) - Corresponde ao período de apuração do ICMS ou do IPI, prevalecendo os períodos mais curtos. - Contribuintes com mais de um período de apuração no mês declaram um registro K100 para cada período no mesmo arquivo.

15 O QUE REGISTRAR Matéria Prima Mercadorias para Revenda Insumos Material Intermediário Embalagens Produção (em processo e acabado) Estoques Finais (inclusive terceiros) Movimentações internas (inclusive perdas, ajustes, quebras,...)

16 CRUZAMENTO DE INFORMAÇÕES Bloco k - quantidades (x) Bloco H valores do inventário Volume de Entrada e Saídas (x) Estoque Final EFD ICMS/IPI EFD Contribuições ECD

17 Procedimentos preliminares 1 - Possuir a estrutura dos produtos perfeitamente ajustada à realidade de produção; 2 - Possuir sistema informatizado configurado para atender as informações exigidas pelo SPED.

18 SISTEMA DE CUSTOS INDÚSTRIAS > CUSTEIO POR ABSORÇÃO - Estrutural > CUSTO ARBITRADO (RIPI) - Produto acabado: 70% maior preço venda - Produtos em Elaboração: 80% do valor do Produto acabado.

19 RESPOSTAS QUE DEVEMOS TER - A empresa ainda não possui Contabilidade de Custos e utiliza o critério de arbitramento para valorizar os estoques e apurar o custo das vendas?

20 (...) - É possível saber exatamente a quantidade de bens produzidos? - É possível identificar as perdas no processo de produção? - Todos os insumos são identificáveis? - A movimentação dos almoxarifados está sendo executada corretamente?

21 (...) - Possui controle de industrialização por encomenda? - Qual o critério de valoração do estoque?

22 (...) - Existem profissionais e tecnologia para, desenvolver e implantar o Sistema Contábil de Custos?

23 (...) - A empresa está preparada para assumir este custo?

24 (...) - Como tratar os "segredos de produção" da empresa? (As informações sobre o processo e material utilizado serão fornecidas para o ambiente SPED?)

25 MEDIDAS DE PROTEÇÃO (???) A base de informações geradas para o SPED (Bloco k) permitirá ao Fisco saber todos os detalhes do processo produtivo e da movimentação de estoques.

26 Quantidade consumida DETALHES X CONCORRÊNCIA Composição do Produto Final??????

27 Quebra de Estoques Tratamento Legal? Tratamento do controle quantitativo de itens?

28 RIR (...) Quebras e Perdas Art Integrará também o custo o valor (Lei nº 4.506, de 1964, art. 46, incisos V e VI): I - das quebras e perdas razoáveis, de acordo com a natureza do bem e da atividade, ocorridas na fabricação, no transporte e manuseio; II - das quebras ou perdas de estoque por deterioração, obsolescência ou pela ocorrência de riscos não cobertos por seguros, desde que comprovadas: a) por laudo ou certificado de autoridade sanitária ou de segurança, que especifique e identifique as quantidades destruídas ou inutilizadas e as razões da providência; b) por certificado de autoridade competente, nos casos de incêndios, inundações ou outros eventos semelhantes; c) mediante laudo de autoridade fiscal chamada a certificar a destruição de bens obsoletos, invendáveis ou danificados, quando não houver valor residual apurável.

29 Aspecto Negativos / Desvantagens - Altos Custos, especialmente para empresas de menor porte - Falta de Mão de Obra especializada; - Maiores investimentos em Tecnologia: - Aumento da Carga Tributária?

30 ASPECTOS POSITIOS / VANTAGENS Maior controle do processo produtivo Substituição de Obrigações Acessórias Profissionalização da Produção Possíveis melhorias de qualidade Melhoria da arrecadação (justiça tributária - sonegação como "fator de concorrência")

31 Tarefa Multidisciplinar - Áreas produtivas; - Integração entre:. Área contábil. Área fiscal. Programação. Controle de produção. Tecnologia da Informação. (...) outras.

32 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) OBRIGADO!!! Luís Elemar Lunkes Mielke luis@escritorioguapore.com.br Santa Rosa Rudinei Antônio Viganó rudinei@mynne.com.br Caxias do Sul

33 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) NFC-e Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica Aspectos Relevantes

34 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) NFC-e Uma revolução no Varejo

35 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) Introduzida pelo Decreto de 05 de março de 2012.

36 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) Será emitida em substituição: A Nota Fiscal de Venda a Consumidor (modelo 2) Ao Cupom Fiscal emitido por ECF

37 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica)

38 SPED: NFC-e (Nota Fiscal ao Consumidor Eletrônica) DOCUMENTOS ATUALMENTE UTILIZADOS O contribuinte sujeito a obrigatoriedade poderá: a) emitir Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor, por ECF que já possua autorização de uso, pelo prazo de 2 (dois) anos a contar das respectivas datas de início da obrigatoriedade prevista no Apêndice XLIV (calendário); b) converter equipamentos ECF para viabilizar a sua utilização para a impressão do DANFE-NFC-e.

39 SPED: NFC-e (Nota Fiscal ao Consumidor Eletrônica) Operações realizadas fora do estabelecimento Nas operações relativas às saídas de mercadorias sem destinatário certo, o contribuinte poderá emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, desde que seja utilizada NF-e para documentar a saída das mercadorias do estabelecimento e o retorno das não entregues.

40 SPED: NFC-e (Nota Fiscal ao Consumidor Eletrônica) A NFC-e que documentar as operações realizadas pelo estabelecimento a consumidor final deverá conter o seu número de inscrição no CPF Obrigação do Contribuinte

41 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) Na hipótese de operações a consumidor final, o estabelecimento deverá comunicar a possibilidade de o consumidor incluir o CPF no documento fiscal da seguinte forma: a) fixar cartaz em cada ponto de emissão de documentos fiscais e caixa, conforme Anexo Z7; b) consultar o consumidor, a cada emissão de documento fiscal, se deseja incluir o CPF no documento fiscal.

42 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) Anexo Z7 - Cartaz

43 SPED: NFC-e (Nota Fiscal ao Consumidor Eletrônica) A NFC-e que documentar operação de venda realizada por estabelecimento que promova operações de comércio atacadista e varejista (Atacarejo)deverá conter o nome e o número de inscrição do destinatário no CNPJ ou no CPF Não existe a opção para o consumidor decidir

44 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) O estabelecimento fica dispensado de incluir o CPF no documento fiscal, caso o consumidor não queira informá-lo, exceto nas operações de venda realizadas por estabelecimento que promova operações de comércio atacadista e varejista (Atacarejo).

45 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) Na NFC-e que documentar operação de venda realizada por estabelecimento de Atacarejo fica dispensada, até 30/06/2015 da inclusão do nome e CPF para operações inferiores a R$ 200,00 exceto se o consumidor manifestar interesse em informar os dados. (Decreto nº /2014)

46 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) O empreendedor individual ou o microempreendedor individual, que atendam ao disposto no art. 7º da Resolução CGSN nº 10, de 28/06/07, do Comitê Gestor do Simples Nacional, ficam dispensados da emissão da NFC-e: a) nas operações com venda de mercadorias ou prestações de serviços para consumidor final pessoa física; b) nas operações com venda de mercadorias para pessoa jurídica, desde que o destinatário emita nota fiscal relativa à entrada.

47 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) CONTINGÊNCIA No caso de emissão em contingência, é obrigatória a impressão do Detalhe da Venda e do DANFE NFC-e, e indicar na área de mensagem fiscal o texto EMITIDA EM CONTINGÊNCIA, Deverá ser impressa uma segunda via do DANFE NFC-e que deverá permanecer a disposição do Fisco no estabelecimento até que tenha sido transmitida e autorizada a respectiva NFC-e emitida em contingência. Esta obrigação poderá, a critério da Unidade Federada, ser dispensada.

48 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) DATA DE INÍCIO DA OBRIGATORIEDADE I - Contribuintes enquadrados na modalidade geral que promovam operações de comércio atacadista e varejista (ATACAREJO): 01/09/2014 II - Contribuintes com faturamento superior a R$ ,00: 01/11/2014 III - Contribuintes com faturamento superior a R$ ,00: 01/06/2015 "

49 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) IV - Contribuintes com faturamento superior a R$ ,00 e estabelecimentos que iniciarem suas atividades a partir de 1º de janeiro de 2016: 01/01/2016 V - Contribuintes com faturamento superior a R$ ,00: 01/07/2016 VI - Contribuintes com faturamento superior a R$ ,00: 01/01/2017 VII - Todos os contribuintes que promovam operações de comércio varejista: 01/01/2018 Base Legal: Decreto /14, RICMS Artigo 26-C e Apêndice XLIV

50 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) QR Code (Código de Barras Bi-Dimensional) Serve para facilitar consultas (Smartphones,...)

51 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica) OBRIGADO!!! Luís Elemar Lunkes Mielke luis@escritorioguapore.com.br Santa Rosa Rudinei Antônio Viganó rudinei@mynne.com.br Caxias do Sul

52 SPED: NFC-e (Nota Fiscal a Consumidor Eletrônica)

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