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2 SUFIS S U P E R I N T E N D Ê N C I A D E F I S C A L I Z A Ç Ã O Prestação de serviço de transporte de combustíveis

3 PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE DE COMBUSTÍVEIS - IRREGULARIDADES Transporte efetuado por Posto Revendedor, onde o destinatário da operação não seja ele próprio; Transporte efetuado por transportadora, porém sem a respectiva emissão do CT-e

4 EMBASAMENTO LEGAL - LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA O Posto Revendedor de Combustíveis que quiser prestar serviço de transporte de combustível para terceiros, deverá solicitar Inscrição Estadual específica para esse fim (CNAEF: /03), conforme prevê 7º do art. 97, Parte Geral do RICMS/02: 7º Os estabelecimentos de comércio varejista de combustíveis e lubrificantes, assim entendidos os postos de álcool carburante, gasolina, diesel e demais derivados do refino do petróleo, que explorem no mesmo endereço outras atividades, tais como supermercado, hipermercado e comércio de peças automotivas, deverão promover inscrição e escrituração distintas para a atividade de comercialização de combustíveis e lubrificantes.

5 EMBASAMENTO LEGAL - LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Obrigatoriedade da emissão de CT-e na prestação de serviço de transporte (RICMS/02, Parte Geral, art. 96): Art. 96. São obrigações do contribuinte do imposto, observados forma e prazos estabelecidos na legislação tributária, além de recolher o imposto e, sendo o caso, os acréscimos legais: (...) X - emitir e entregar ao destinatário da mercadoria ou do serviço que prestar, e exigir do remetente ou do prestador, o documento fiscal correspondente à operação ou à prestação realizada; (...) XIX - acobertar por documento fiscal a movimentação de bens ou mercadorias e a prestação de serviços de transporte e comunicação, conforme disposto neste Regulamento;

6 EMBASAMENTO LEGAL - LEGISLAÇÃO ANTT Transportador Autônomo de Cargas TAC: pessoa física que tenha no transporte rodoviário de cargas a sua atividade profissional (Lei /2007); Empresa de Transporte Rodoviário de Cargas ETC: pessoa jurídica constituída por qualquer forma prevista em lei que tenha no transporte rodoviário de cargas a sua atividade principal (Lei /2007); Transportador Rodoviário de Carga Própria TCP: pessoa física ou jurídica que realiza o transporte de carga própria (Resolução ANTT 4.799/2015); Caracteriza-se transporte de carga própria quando a Nota Fiscal da carga tem como emitente ou como destinatário a empresa, a entidade ou o indivíduo proprietário, o coproprietário ou o arrendatário do veículo automotor de carga.

7 EMBASAMENTO LEGAL - LEGISLAÇÃO ANTT De acordo com a Resolução ANTT 4.799/2015, se o Posto Revendedor efetuar transporte de combustível para terceiros, ele tem que possuir inscrição no cadastro do Registro Nacional de Transportadores Rodoviários de Cargas (RNTRC): Art. 4º É obrigatória a inscrição e a manutenção do cadastro no RNTRC do TRRC que atenda aos requisitos estabelecidos nesta Resolução para o exercício da atividade econômica, de natureza comercial por conta de terceiros e mediante remuneração em uma das seguintes categorias: a) Transportador Autônomo de Cargas TAC; b) Empresa de Transporte Rodoviário de Cargas ETC, e c) Cooperativa de Transporte Rodoviário de Cargas CTC.

8 PENALIDADES - LEGISLAÇÃO ANTT Resolução ANTT 4.799/2015: Art. 36. Constituem infrações, quando: (...) VIII - o TRRC efetuar transporte rodoviário de carga por conta de terceiro e mediante remuneração: (...) e) sem estar inscrito no RNTRC: multa de R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais); (...) h) para fins de consecução de atividade tipificada como crime: multa de R$ 3.000,00 (três mil reais), cancelamento do RNTRC e impedimento de obter registro pelo prazo de até 2 (dois) anos

9 PENALIDADES - LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA A prestação de serviço de transporte sem a respectiva emissão do CT-e, enseja a aplicação da penalidade prevista no art. 55, inciso XVI da Lei 6.763/75: Art. 55. As multas para as quais se adotarão os critérios a que se referem os incisos II a IV do art. 53 desta Lei são as seguintes: (...) XVI - por prestar serviço sem emissão de documento fiscal - 40% (quarenta por cento) do valor da prestação, reduzindo-se a 20% (vinte por cento) quando a infração for apurada pelo Fisco, com base exclusivamente em documento e nos lançamentos efetuados na escrita fiscal ou comercial do contribuinte;

10 OPERAÇÕES DE FISCALIZAÇÃO

11 OPERAÇÕES DE FISCALIZAÇÃO

12 Sped para o setor de combustíveis SUFIS S U P E R I N T E N D Ê N C I A D E F I S C A L I Z A Ç Ã O

13 Abrangência do Projeto Sped

14 Documentos fiscais: Abrangência do Projeto Sped Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (NFC-e): Tem o intuito de substituir a nota fiscal de venda a consumidor, modelo 2, e o cupom fiscal emitido por ECF. Em MG, o projeto piloto deverá se iniciar no 1º semestre de Nota Fiscal de Serviço Eletrônica (NFS-e) - Projeto desenvolvido de forma integrada pela RFB e Associação Brasileira das Secretarias de Finanças das Capitais (Abrasf). Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e) - Substitui diversos modelos de documentos fiscais em papel relativamente ao conhecimento de transporte. Manifesto de Documentos Fiscais Eletrônico (MDF-e): documento eletrônico que substituiu o Manifesto de Cargas.

15 Escriturações: Abrangência do Projeto Sped Sped Contábil ou ECD - (Escrituração Contábil Digital) substitui os livros: Diário, Razão e Balancetes Diários. Escrituração Contábil Fiscal (ECF) - substitui a Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ). EFD (Escrituração Fiscal Digital) ou Sped Fiscal ou SPED ICMS/IPI - substitui os livros fiscais relativos ao ICMS e IPI. Escrituração Fiscal Digital das Contribuições (EFD-Contriibuições) - escrituração do PIS/PASEP e da Cofins. Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Trabalhistas e Previdenciárias (esocial) - escrituração da folha de pagamento e o Livro Registro de Empregados Escrituração Fiscal Digital das Retenções e Informações sobre as Contribuições Previdenciárias Substitutivas (EFD- Reinf) - é o mais recente módulo do SPED e está sendo construído em complemento ao esocial. Ainda em elaboração. efinanceira - conjunto de arquivos digitais referentes a cadastro, abertura, fechamento e auxiliares, e pelo módulo de operações financeiras.

16 Obrigatoriedade EFD Inicialmente: lista publicada pela SEF Após 10/2012: a obrigatoriedade aplica-se a todos os estabelecimentos do contribuinte no âmbito da UF. Após 2014: - Contribuintes do regime de Débito e Crédito - Contribuintes do regime Isento ou Imune com todos os CNAEs dentro de lista (tipicamente de serviços)

17 Omissão de Entrega Irregularidades da EFD - Procedimento: RICMS, art. 108, 7º - A inscrição poderá ser suspensa ou cancelada quando o contribuinte deixar de entregar, nos prazos fixados, documentos destinados a informar a apuração mensal do imposto. Entrega de Desacordo com a Legislação

18 Irregularidades da EFD Penalidade: Lei 6763/75, art. 54, XXXIV - por deixar de entregar, entregar em desacordo com a legislação tributária ou em desacordo com a intimação do Fisco ou por deixar de manter ou manter em desacordo com a legislação tributária arquivos eletrônicos referentes à emissão de documentos fiscais e à escrituração de livros fiscais (cinco mil) UFEMGs por infração;

19 Omissão de EFD O CNAE /00 é o 4º pior em índice de omissão. 93 postos revendedores do regime de recolhimento de Simples Nacional

20 Omissão de EFD SRF Total IEs CNAEs 4731/8 (com. varej. comb.) Omissos EFD CNAE 4731/8 Belo Horizonte % Contagem % Divinópolis % Gov. Valadares % Ipatinga % Juiz de Fora % Montes Claros % Uberaba % Uberlândia % Varginha % TOTAL % Percentual

21 Entrega em Desacordo com a Legislação Obrigatoriedade dos registros: O - obrigatório OC obrigatório caso ocorra a condição N não enviar

22 Entrega em Desacordo com a Legislação Principais Erros encontrados nos arquivos EFD REGISTRO DESCRIÇÃO 0206 Código do produto conforme tabela ANP C100 Falta de lançamento de docs de entrada C114 C170 C300 C500 cupons em NF faturamento Divergências na descrição dos itens, por exemplo: óleo diesel S500 ao invés de S10, gasolina comum ao invés de aditivada, acarretando diferenças Série D entrada de energia elétrica

23 Entrega em Desacordo com a Legislação Principais Erros encontrados nos arquivos EFD REGISTRO D100 H005 e H010 DESCRIÇÃO CTRC 1300 a 1370 LMC Inventário (sem as informações do inventário do encerramento do ano anterior; com o estoque com data de 28 de fevereiro) 1360 Falta do registro 1360 SPED informando os lacres aplicados quando da intervenção 1600 Venda cartão 1700 formulários utilizados e cancelados

24 SUFIS S U P E R I N T E N D Ê N C I A D E F I S C A L I Z A Ç Ã O Irregularidades mais frequentes em Postos Revendedores

25 IRREGULARIDADES MAIS FREQUENTES EM PR Registro no SPED e LMC de NF-e em dia divergente ao efetivo descarregamento do combustível nos tanques, acarretando diferenças nos levantamentos quantitativos; Divergências entre os lançamentos no LMC (físico) e o registro 1300 SPED; Ausência (não impresso) ou LMC desatualização contrariando Portaria DNC 26/1992;

26 IRREGULARIDADES MAIS FREQUENTES EM PR Lançamentos no LMC de perdas ou ganhos acima do disposto na Portaria DNC 26/1992; Lançamento no LMC de estoque de combustível acima da capacidade de armazenamento do posto revendedor; Armazenamento de combustível em caminhão-tanque aguardando liberação nos tanques, contrariando o art. 22 da Resolução ANP 41/2013; Envio de DAPI Zerado com PR apresentando movimento.

27 IRREGULARIDADES MAIS FREQUENTES EM PR Utilização de Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF) com versão desatualizada ou não cadastrada ocasionando distorções nas informações; Lançamentos de produtos com o código divergente ao cadastrado no ECF; Preenchimento irregular da NF-e Global: - Não relacionamento de todos cupons fiscais - Cupons com dados incompletos do veículo que abasteceu

28 IRREGULARIDADES MAIS FREQUENTES EM PR Falta da confirmação da operação no Portal da Nota Fiscal Eletrônica, procedimento obrigatório para posto revendedor conforme Cláusula décima quinta-b e Anexo II do Ajuste SINIEF 07/2005; Instrumentos de medição dos tanques com avarias e indisponíveis; Lançamento do produto ARLA 32 com situação tributária ST; Convênio 110/07 - mercadorias que saíram da ST.

29 Obrigado! Secretaria de Estado de Fazenda de MG Subsecretaria da Receita Estadual Superintendência de Fiscalização Diretoria de Gestão de Projetos

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