Parecer Consultoria Tributária Segmentos Nota Fiscal Eletrônica Subtotalização da Alíquota e/ou CST do ICMS - RO

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Ilda Barreiro Abreu
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1 Parecer Consultoria Tributária Segmentos Nota Fiscal Eletrônica Subtotalização da Alíquota e/ou CST do ICMS - RO 13/05/2014

2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Legislação Conclusão Referências Histórico de alterações

3 1. Questão O cliente, do ramo atacadista de peças, sediado no Estado de Rondônia, emite NF-e (nota fiscal eletrônica do SPED), modelo 55 e foi autuado pelo fisco rondoniense por não ter subtotalizado os valores do quadro Dados do Produto cuja DANFE possui itens com mais de uma alíquota e/ou situação tributária do ICMS, apesar de não existir norma expressa quanto a obrigatoriedade desta informação na nota fiscal eletrônica. Questionam como devem proceder e se o sistema irá atender a este requisito. 2. Normas apresentadas pelo cliente A autuação do fisco do estado de Rondônia, quanto a falta de subtotalização de alíquota e/ou situação tributária do ICMS, foi baseada nas normas que reproduzimos abaixo : CONVÊNIO S/Nº, DE 15 DE DEZEMBRO DE Publicado no DOU de Art. 19. A nota fiscal conterá, nos quadros e campos próprios, observada a disposição gráfica dos modelos 1 e 1-A, as seguintes indicações: 12. Nas operações sujeitas a mais de uma alíquota e/ou situação tributária os dados do quadro DADOS DO PRODUTO deverão ser subtotalizados por alíquota e/ou situação tributária. LEI Nº 688, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1996 D.O.E. de 30/12/96 Institui o Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), e dá outras providências. Art. 79. As infrações e multas sujeitas a cálculo na forma do inciso I, do artigo 76, são as seguintes: V emitir ou utilizar, inclusive ao transportar mercadoria por ele acobertada, documento fiscal com omissões, incorreções, rasuras ou de forma ilegível, quando tais vícios não impeçam a identificação do remetente ou do destinatário, ou dos valores que servem à apuração do imposto, excetuada a hipótese prevista na alínea f do inciso III do artigo 78 - multa de 10 (dez) UPF por documento; (NR dada pela Lei nº 2340, de efeitos a partir de ) 3

4 3. Análise da Legislação Título do documento O Projeto da Nota Fiscal Eletrônica foi desenvolvido, de forma integrada, pelas Secretarias de Fazenda dos Estados, Distrito Federal e Receita Federal, para harmonizar a legislação sobre a Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), foi celebrado o Ajuste Sinief nº 7/2005, pelos Estados, Distrito Federal e Ministério da Fazenda, juntamente com a legislação complementar contida no Protocolo ICMS nº 10/2007 e no Protocolo ICMS nº 42/2009. O referido Ajuste Sinief, com as alterações subsequentes, foi aprovado pelo Estado de Rondônia por meio do Decreto nº /2005, que alterou o Regulamento do ICMS para dispor sobre o uso da NF-e e do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe), em substituição à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, e emissão do Danfe pelos contribuintes do imposto. RICMS/RO DECRETO Nº 8321, DE 30 DE ABRIL DE DOE 06/05/98 DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA NF-e E DO DOCUMENTO AUXILIAR DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA DANFE (AC PELO DEC.11955, DE EFEITOS A PARTIR DE 1º AJ. SINIEF 07/05) Art. 196-A. A Nota Fiscal Eletrônica NF-e poderá ser utilizada pelos contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI ou Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre a Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS em substituição: (NR dada pelo Dec , de efeitos a partir de 1º Ajuste SINIEF 15/10) I à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; II à Nota Fiscal de Produtor, modelo 4. III ao Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), observado o disposto no inciso V do artigo 197. (AC pelo Dec , de efeitos a partir de 1º Aj.SINIEF 01/13) IV - à Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, observado o disposto no inciso V do artigo 197. (AC pelo Dec , de efeitos a partir de 1º Aj. SINIEF 01/13) Desta forma, o Estado de Rondonia recepcionou a nota fiscal eletrônica prevista no Ajuste SINIEF, abrangendo, com isto, todas as formalidades para sua emissão e aceitando seu formato e informações, no entanto, conforme demonstramos abaixo, as normas tributárias anteriores quanto às regras para a emissão e preenchimento de notas fiscais continuam em vigor, isto é, não foram tacitamente revogadas e podem ser exigidas pelo fisco, desde que não conflitem com as normas em vigor para a nota fiscal eletrônica, é o que menciona a cláusula dezoito do Ajuste SINIEF, abaixo transcrita : AJUSTE SINIEF 07/05 Cláusula primeira Fica instituída a Nota Fiscal Eletrônica - NF-e, que poderá ser utilizada pelos contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ou Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre a Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS em substituição: I - à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; II - à Nota Fiscal de Produtor, modelo 4. III - à Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, a critério da unidade federada; IV - ao Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), a critério da unidade federada. 4

5 1º Considera-se Nota Fiscal Eletrônica - NF-e o documento emitido e armazenado eletronicamente, de existência apenas digital, com o intuito de documentar operações e prestações, cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do emitente e autorização de uso pela administração tributária da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrência do fato gerador. 2º Ficam as unidades federadas autorizadas a estabelecer a obrigatoriedade da utilização da NF-e, a qual será fixada por intermédio de Protocolo ICMS, o qual será dispensado: Cláusula décima oitava Aplicam-se à NF-e, no que couber, as normas do Convênio SINIEF S/Nº, de 15 de dezembro de No entanto, a passagem do Convênio S/Nº de 1970 mencionada pelo cliente, quanto a subtotalização por alíquota e/ou situação tributária nas operações sujeitas a mais de uma alíquota e/ou situação tributária do ICMS, no quadro DADOS DO PRODUTO da nota fiscal emitida, foi revogada, não produzindo mais efeitos a partir de sua publicação, conforme podemos verificar abaixo : AJUSTE SINIEF 3, DE 21 DE MARÇO DE 2014 Publicado no DOU de , pelo Despacho 49/14. Altera o Convênio s/nº que instituiu o Sistema Nacional Integrado de Informações Econômico-Fiscais - SINIEF, relativamente ao Anexo Código de Situação Tributária. O Conselho Nacional de Política Fazendária - CONFAZ, na sua 153ª reunião ordinária, realizada em Teresina, PI, no dia 21 de março de 2014, tendo em vista o disposto no art. 199 do Código Tributário Nacional, resolve celebrar o seguinte: A J U S T E Cláusula primeira Fica revogado o 12 do artigo 19 do Convênio S/Nº, de 15 de dezembro de Cláusula segunda Este ajuste entra em vigor na data de sua publicação no Diário Oficial da União. 4. Conclusão Assim, por todo o exposto, foi revogada a passagem do Convênio SINIEF s/nº, de , que exigia o detalhamento por alíquota e/ou situação tributária nas operações sujeitas a mais de uma alíquota e/ou situação tributária do ICMS, no quadro de Dados Adicionais das notas fiscais emitidas, desobrigando a indicação dessas informações nesses documentos. Desta forma, por falta de norma que obrigue o emitente de notas fiscais e ampare ações fiscais, entendemos que não devem ser implementados tratamentos nos sistemas TOTVS a fim de atender a norma revogada, podendo ser customizado o tratamento, se assim preferir o cliente. 5

6 5. Referências Título do documento LO2376_DE Z_10.PDF file:///c:/users/liz/downloads/manual_integracao_contribuinte_4.01-nt pdf 6. Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado AOM 19/12/ Nota fiscal com mais de uma alíquota de ICMS RO TIDR03 LJAC 14/03/ Nota Fiscal Eletrônica Subtotalização da Alíquota e/ou CST do ICMS RO LJAC 13/05/ Nota Fiscal Eletrônica Subtotalização da Alíquota e/ou CST do ICMS RO TILL83 TPNA59 6

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