Palestra. expert PDF. Trial. Contabilidade de Custos (como gerar informações para o Bloco K) Novembro Elaborado por:

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão Palestra Contabilidade de Custos (como gerar informações para o Bloco K) Elaborado por: Lilian Carla da Silva A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n.º 9610/1998). TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Novembro 2015 O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

2 Contabilidade de Custos: Como gerar informações Conteúdo Programático: Legislação pertinente Obrigatoriedade e Periodicidade de entrega para o Bloco K Penalidades pela não entrega Informações a serem prestadas Importância da correta Classificação da Destinação do Produto Lista Técnica (Composição do produto x NCM) Detalhamento dos Insumos Consumidos Ordem de Produção Correlação do Bloco H, com o Bloco K e ECF Possibilidade de cruzamentos de dados 1

3 O que é o Bloco K? É o conhecido RCPE - Livro P3 - Registro de Controle da Produção e do Estoque. A inclusão desse bloco no EFD do ICMS /IPI foi uma das últimas substanciais alterações que na EFD. Quem está Obrigado? Todos os estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e os atacadistas. O Livro de Controle de Produção e Estoque foi instituído pelo art. 72 do Convênio S/N em Para fins do Bloco K da EFD, estabelecimento industrial é aquele que possui qualquer dos processos que caracteriza a industrialização, conforme previsto na legislação do ICMS e do IPI, e cujos produtos resultantes sejam tributados pelo ICMS ou IPI, mesmo que de alíquota zero ou isento. Simples Nacional Desobrigados do Bloco K Os contribuintes optantes pelo Simples Nacional estão dispensados de apresentarem este bloco, em virtude da Resolução Comitê Gestor do Simples Nacional nº 94, de 29 de novembro de 2011, e alterações posteriores. Nota: Os livros obrigatórios do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional encontram-se no link: ( 2

4 Legislação Aplicável Ato Cotepe 52/2013: Instituiu o Bloco K referente ao Controle da Produção e Estoque que passará a ser obrigatório no arquivo da EFD ICMS/ IPI a partir de 01/2015; Ato Cotepe 22/2014: Aprovou o Guia Prático da Escrituração Fiscal Digital - versão , com a inclusão dos registros K:200, 220, 230, 250 e o tamanho do campo PERDA do registro 0210; de ocorrências Ajuste SINIEF 10/2014: Dispôs que a escrituração do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque, bloco K da EFD, é obrigatória, a partir de 1º de janeiro de 2016, para os estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e para os estabelecimentos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigida de estabelecimento de contribuintes de outros setores; Legislação Aplicável Ajuste SINIEF 17/2014 : Dispôs que a escrituração do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque, bloco K da EFD, é obrigatória, a partir de 1º de janeiro de 2016, para os estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e para os estabelecimentos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigida de estabelecimento de contribuintes de outros setores; Ajuste SINIEF 08/2015 : A escrituração do Livro de Registro de Controle da Produção e do Estoque será obrigatória na EFD a partir de: 1º de janeiro de 2016: estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ ,00; para os estabelecimentos industriais de empresa habilitada ao Regime Aduaneiro Industrial sob Controle Informatizado (Recof) ou a outro regime alternativo a este; Especial de Entreposto 3

5 Legislação Aplicável c ) 1º de janeiro de 2017, para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior ar$ ,00; d) 1º de janeiro de 2018, para: os demais estabelecimentos industriais; os estabelecimentos atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) e os estabelecimentos equiparados a industrial.". Considera-se faturamento a receita bruta de venda de mercadorias de todos os estabelecimentos da empresa no território nacional, industriais ou não, excluídas as vendas canceladas, as devoluções de vendas e os descontos incondicionais concedidos; O exercício de referência do faturamento deverá ser o segundo exercício anterior ao início de vigência da obrigação. Penalidades pela Não Entrega: Serão aplicadas as multas de acordo com o art. 527, V, do RICMS/SP:... A entrega de informação incorreta terá multa equivalente a 1% do valor das operações ou prestações a que se referir a irregularidade; a não entrega da obrigação acessória corresponde a uma multa equivalente a 1% do valor das operações ou prestações não registradas. Prazos de Entrega: Nos termos do Ajuste SINIEF 08/15, as empresas obrigadas è entrega do bloco K em 2016 informarão a movimentação de estoques de janeiro/2016, declarando na EFD-ICMS/IPI a ser entregue até o dia 25 do mês de fevereiro/

6 Revisão de processos internos CADASTROS DOCUMENTOS FISCAIS PROCESSOS e CONTROLES INTERNOS Clientes Fornecedores Insumos Produtos Regras Tributárias Parametrizações Entradas Saídas **Documentos internos (ordens de produção,etc) Nota: ** nãos são documentos fiscais, auxiliarão o contribuinte em futuros esclarecimentos ao fisco BLOCO K Compras Vendas Lista técnica Produtivo Critérios de codificação de produtos Fiscais/Contábeis K001 Abertura do Bloco K 01 nível K100 Período de apuração ICMS/IPI 02 níveis K200 Estoque Escriturado 03 níveis K220 Outras movimentações Internas 03 níveis K230 Itens produzidos 03 níveis K235 Insumos Consumidos 04 níveis K250 Industrialização realizada por terceiros Itens produzidos 03 níveis K255 Industrialização em terceiros Itens consumidos 04 níveis K990 Encerramento Bloco K 01 nível 5

7 Bloco 200 Estoque Escriturado Tratamento a ser aplicado aos produtos destinados a futura revenda ou insumos; Não duplicar códigos ou atribuí-los a diferentes itens bem como não reutilizá-los caso tenha sido aplicado anteriormente a outro item; A descrição do do item deve indicar com precisão qual é o produto em questão. Descrições genéricas tais como entradas ou saídas diversas, mercadoria adquirida para revenda ou revenda de produtos de terceiros, não são permitidas; Os produtos serão classificados conforme a sua destinação.caso o mesmo código tenha mais de uma destinação, prevalecerá a de maior relevância: 00 Mercadoria para revenda; 01 Matéria-Prima; 02 Embalagem; 03 Produtos em Processo; 04 Produto Acabado; 05 Subproduto; e 10 Outros Insumos. Bloco 200 Estoque Escriturado Continuação: Importância da Correta Classificação da Destinação do Produto Pontos de atenção: 1. data do estoque final, que deve ser igual à data final do período de apuração informado no Registro K100 (período de apuração); 2. atenção ao código do item, corresponde ao informado no campo 02 do Registro 0200 identificação dos itens); 3. a quantidade, observar a unidade de medida prevista no Registro 0200 (identificação dos itens); 4. indicador do tipo de estoque: i. 1- indicador 0 dispõe do estoque do declarante em seu poder; ii. 2- indicador 1 dispõe do estoque do declarante em poder de terceiros; e iii. 3- indicador 2 dispõe do estoque de terceiros em posse do informante. 5. quando informados os indicadores 1 ou 2 deverá obrigatoriamente ser informado o código do participante (cadastro de cliente ou de fornecedor); 6

8 Bloco 200 Estoque Escriturado Continuação: O estoque a ser escriturado e informado no K200 é resultante da seguinte fórmula: Estoque Final = Estoque Inicial + entradas/produção/movimentação interna Saída / consumo /movimentação interna Bloco 210 Consumo Específico Padronizado Cadastrar os produtos pertencentes à ficha técnica do produto a ser industrializado, que corresponde ao Registro 0210 (consumo específico padronizado); Este registro é um registro filho do Registro 0200 (identificação dos itens) e será informado, quando o conteúdo do campo 7 tipo de item do Registro 0200 for igual a: a) 03 (produto em processo); ou b) 04 (produto acabado) Informar o insumo ou componente para se produzir uma unidade de produto, segundo as técnicas de produção de sua atividade, que foram fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiros; Se existirem insumos interdependentes (insumos em que o aumento da participação de um resulta em diminuição da participação de outro ou outros) deverá ser eleito um insumo de cada grupamento interdependente para informação do total de consumo específico padrão ou perda normal percentual do conjunto de insumos que representa (na unidade do insumo eleito). 7

9 Bloco 210 Consumo Específico Padronizado Atenção quanto ao percentual de perdas e quebras: Verificar o limite de tolerância para as quebras ocorridas durante o processo industrial; O artigo 255 do RIPI/12 cita que o contribuinte poderá manter e utilizar o crédito do imposto relativo a matéria prima, produtos intermediários e materiais de embalagem que tenham sido objeto de quebras ocorridas durante o processo de industrialização, quando comprovado e desde que respeite o limite determinado em legislação; O artigo 254 do RIPI/12,esclarece que o crédito do imposto relativo aos insumos objeto de quebras perecimento, deterioração, entre outros, deve ser estornado da escrita fiscal, no período de apuração em que se verificar a ocorrência; As quebras que ultrapassarem os limites admissíveis pelo legislador, serão aceitas, desde que previamente justificados e aprovados em processo junto a repartição fiscal da RFB de acordo como o Parecer Normativo nº 45/1977; 0200(Pai) Acabado Bolsa Feminina Registros Filho: 0210 Couro sintético 100 cm Quebra ou Perda: 2% Exemplo de Registro 0200 e (Pai) Em Processo Registros Filho: 0210 Couro sintético cm 0210 sintético 100 cm Quebra ou Perda: 2% Quebra ou Perda: 2,5% 0210 Zíper de 45 cm Perda: 0% 0210 Linha cm Quebra ou Perda: 3% 0210 Linha 95 cm Quebra ou Perda: 2% 0210 Agulha: 02 unidades Quebra: 1,5% Lista Técnica (Composição do produto x NCM) 8

10 Bloco 220 Outras Movimentações Internas entre Mercadorias Neste registro deve ser informada a movimentação interna entre mercadorias que não se enquadrem nas movimentações internas informadas nos registros: a) K230 (itens produzidos) - produção acabada; b) K235 (insumos consumidos) - consumo no processo produtivo: Exemplos: i) É a reclassificação de um produto em outro código em função do cliente a que se destina: Supondo que um produto produzido receba o código 1 e se destinado a determinado cliente receberá a codificação 2. Caberá ao contribuinte fazer o registro no bloco 220 dando a saída do estoque do produto entrada no estoque do produto na codificação 2 ; código 1 e a ii) O contribuinte apontou a quantidade produzida de determinado produto cuja codificação é 3, parte da produção é rejeitada pelo controle de qualidade. Deverá ocorrer a saída de estoque dos produtos rejeitados sob o código 3 e a entrada em estoque dos produtos rejeitados sob o código 4, podendo ser consumido em novo processo produtivo, revendido como produto defeituoso; Bloco 220 Outras Movimentações Internas entre Mercadorias Continuação: iii) A desmontagem ou desmanche de um produto não é industrialização não deverão ser escrituradas nos registros K230, K235, K250 e K255, o processo se dará por movimentação interna. Teremos registros K220 tantos quantos forem necessários para as partes desmontadas, sendo que a origem declarada será o produto desmontado. 9

11 Bloco 230 Itens Produzidos Neste registro serão informados os itens produzidos, que correspondem à produção de produto em processo e produto acabado; Deverá existir mesmo que a quantidade de produção acabada seja igual a zero, nas situações em que exista o consumo de item componente/insumo no Registro filho K235 (insumos consumidos); Produção em elaboração: Essa produção em elaboração não é quantificada, uma vez que a matéria não é mais um insumo e nem é ainda um produto resultante. Devem ser informadas as ordens de produção (O.P.) : Iniciadas e concluídas no período de apuração (bloco K100); Iniciadas e não concluídas no período de apuração, que estão em elaboração e foi informado o consumo de insumos (bloco K235); Inicadas em período anterior concluída ou não no período de apuração; Bloco 235 Insumos Consumidos Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadoria no processo produtivo, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K230 (Itens produzidos). Na industrialização efetuada para terceiro por encomenda devem ser considerados os insumos recebidos do encomendante e os insumos próprios do industrializador. Este registro é obrigatório quando existir o registro pai K230 (itens produzidos) e: a)a informação da quantidade produzida (K230) for por período de apuração(k100); ou b) a ordem de produção (K230) se iniciar e concluir no período de apuração (K100); ou c) a ordem de produção (K230) se iniciar no período de apuração (K100) e não for concluída no mesmo período. A quantidade consumida deve ser expressa, obrigatoriamente, na unidade de medida de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV. 10

12 Bloco 235 Insumos Consumidos Continuação: O tipo do componente/insumo (campo TIPO_ITEM do Registro 0200) deve ser igual a 00, 01, 02, 03, 04, 05 ou 10; A quantidade consumida de produto intermediário tipo 06 no processo produtivo não é escriturada na EFD ICMS/IPI, tanto no Bloco K quanto no Bloco C (NF-e); Informar o código do item componente/insumo que estava previsto para ser consumido no Registro 0210 (Consumo específico padronizado) e que foi substituído pelo COD_ITEM deste registro.o código do insumo substituído deve existir no Registro 0210 para o mesmo produto resultante K230 (item produzido) e K200 (estoque escriturado); Se o Fisco quiser saber qual foi a quantidade consumida de produto intermediário no processo produtivo basta aplicar a fórmula : Quantidade Consumida= Estoque Inicial (K200) + Entrada (C170) Saída (C100/NF-e - Devolução) Estoque Final (K200). Bloco Industrialização efetuada por terceiros -Itens Produzidos Este registro tem o objetivo de informar os produtos que foram industrializados por terceiros por encomenda e sua quantidade; A quantidade produzida deve ser expressa, obrigatoriamente, na unidade de medida de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV.; A chave deste registro são os campos DT_PROD e COD_ITEM; A data, que deverá ser a mesma informada no Registro K100 (período de apuração), que será a data do reconhecimento da produção ocorrida no estabelecimento de terceiro; O código do item produzido, que deverá existir no campo código do item do Registro 0200 (estoque escriturado) devendo ser igual a 03=Produtos em Processo ou 04=Produto Acabado; A quantidade produzida, que deve considerar a quantidade que retornou do terceiro e a variação de estoque ocorrida decorrente da perda em processo produtivo. 11

13 Bloco 255- Industrialização efetuada por terceiros -Itens Consumidos Este registro tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do insumo que foi remetido para ser industrializado em terceiro, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K250 (industrialização efetuada por terceiros); É obrigatório caso exista o registro pai K250 ; No caso de SP considerar insumos remetidos ao industrializador e os adquiridos pelo industrializador e consumidos no processo produtivo; A quantidade consumida deve ser expressa, obrigatoriamente, na unidade de medida de controle de estoque constante no campo 06 do registro 0200 e refletir a quantidade consumida para se ter a produção acabada informada no campo quantidade do Registro K250 (industrialização efetuada por terceiros itens Produzidos); O código do insumo substituído, que deve existir no Registro 0210 (consumo específico padronizado) para o mesmo produto resultante (Registros K250/0200). Bloco 299- Encerramento do Bloco K Destina-se a identificar o encerramento do Bloco K e a informar a quantidade de linhas (registros) existentes no bloco; A quantidade de linhas a ser informada deve considerar também os próprios registros de abertura e encerramento do bloco; O campo não aparecerá no PVA ou ERP da empresa, porém, irá constar no arquivo TXT gerado pelo software da empresa. 12

14 Possibilidades de Cruzamentos de Dados Bloco H -Inventário Bloco K -Estoques Este bloco destina-se a informar o inventário físico do estabelecimento, nos casos e prazos previstos na legislação pertinente, as quantidades em estoques. CONSISTÊNCIA EFD ICMS/IPI CONSISTÊNCIA Bloco L 200 Este bloco define o método de avaliação de estoques. ECF Movimentações dos estoques, entradas, saídas, perdas, quebras, reclassificação de destinação de produtos, industrialização em terceiros, ordem de produção, lista técnica. EFD ICMS/IPI Perguntas frequentes - Extraídas do site da RFB CONSISTÊNCIA Possuímos produtos iguais, importados e similares nacional. Os nacionais são produzidos pela empresa. Devo criar dois registros 0200? R.: Isso vai depender do controle interno da empresa. Caso ela queira controlar separadamente o produto importado do produto nacional, poderá criar códigos específicos. Nesse caso, a entrada no estoque do produto importado será informada por meio da NF-e (Registros C100 e C120). A entrada no estoque do produto nacional será informada por meio dos Registros K230 ou K A empresa possui o mesmo código de produto em estoque em diversas situações: o mesmo pode ser produto acabado ou subproduto ou produto em processo. No registro 0200, é permitido enviar o mesmo código quantas vezes aparecer nos estoques específicos? R.: Não. Inicialmente, no Registro 0200temos o tipo de mercadoria (campo TIPO_ITEM), onde cada código deverá ter uma única classificação (tipo). Já no Registro K200 um mesmo código por ter tipos de estoque distintos (campo IND_EST) Peças de reposição bem como manutenções em equipamentos da linha de produção devem ser considerados no Bloco K? R.: Não. Esses materiais não são insumos/componentes dos produtos resultantes do processo produtivo nem não produtos intermediários tipo 06 consumidos no processo produtivo. 13

15 Perguntas frequentes - Extraídas do site da RFB A empresa não efetua a segregação das etapas do seu processo produtivo, EX: uma matéria prima com código AA, continua com o mesmo código até a finalização final do projeto, mesmo que tenha ocorrido modificações durante o processo de produção. Pergunta-se: é necessário mudar o código da matéria prima, após sua modificação ex: compra de chapa de metal transformada em roldana, e inserida no produto final produzido? R.: A escrituração do Bloco K dependerá dos apontamentos e controles internos do estabelecimento informante. Se há o apontamento da produção e estoque da roldana e é esta roldana que será consumida para se ter o produto acabado tipo 04, temos então a figura do produto em processo roldana tipo 03. Caso contrário, deverá ocorrer o apontamento do consumo da matéria prima Restos de embalagens e outros materiais devem ser considerados como subprodutos, visto que repassados à reciclagem? R.: Esses materiais poderão ser classificados como subprodutos tipo 05 desde que atendam as características previstas no Guia Práticoda EFD ICMS/IPI Registro Considerando que a sua destinação reciclagem, a sua escrituração no Bloco K se restringirá ao Registro K Quando um insumo deve ser classificado como tipo 10 Outros Insumos? R.: O insumo classificado no tipo 10 é qualquer insumo adquirido que componha o produto resultante e não possa ser classificado no tipo 01 matéria prima ou tipo 02 embalagem. Bibliografia: Perguntas frequentes: Guia Prático EFD ICMS/IPI Versão Atualização em 23/10/2015 Ato Cotepe N 52/13 Ato Cotepe N 22/14 Ato Corepe N 44/15 Ajuste SINIEF N 10/14 Ajuste SINIEF N 17/14 Ajuste SINIEF N 08/15 Decreto /00 RICMS/SP Decreto 7.212/10 RIPI 14

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