Boletim. Federal/Estadual. Manual de Procedimentos. ICMS - Sped - Escrituração Fiscal Digital (EFD) - Preenchimento do registro C190

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1 Boletim Manual de Procedimentos Federal/Estadual ICMS - Sped - Escrituração Fiscal Digital (EFD) - Preenchimento do registro C190 SUMÁRIO 1. Introdução 2. Blocos e registros da EFD 3. Objetivo do registro 4. Leiaute 5. Preenchimento dos campos 6. Arquivo-texto (TXT) 1. INTRODUÇÃO O projeto do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), instituído pelo Decreto n o 6.022/2007, faz parte do Programa de Aceleração do Crescimento do Governo Federal (PAC ) e constitui-se em mais um avanço na informatização da relação entre o Fisco e os contribuintes. O projeto consiste, de modo geral, na modernização da sistemática atual do cumprimento das obrigações acessórias, transmitidas pelos contribuintes às administrações tributárias e aos órgãos fiscalizadores, por meio da utilização da certificação digital para fins de assinatura dos documentos eletrônicos, garantindo assim a validade jurídica apenas na sua forma digital. É composto por 3 grandes subprojetos: Escrituração Contábil Digital, Escrituração Fiscal Digital (EFD) e a Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) - Ambiente Nacional. A EFD foi desenvolvida com base nas disposições do Convênio ICMS n o 143/2006 e do Ato Cotepe/ICMS n o 9/2008. É obrigatória para os contribuintes relacionados na legislação correspondente a cada Estado O registro C100 foi abordado no procedimento publicado no Fascículo n o 38/2009, e o registro C170, no procedimento publicado no Fascículo n o 2/2010. Neste procedimento analisamos os principais aspectos relacionados aos dados a serem informados e os requisitos para geração do registro C190 do bloco C, de acordo com as especificações do leiaute definido no Ato Cotepe n o 9/ BLOCOS E REGISTROS DA EFD O arquivo digital é constituído de blocos, cada qual com um registro de abertura, com registros de dados e um registro de encerramento, referindo-se cada um deles a um agrupamento de documentos e de outras informações econômico-fiscais. Os blocos devem ser organizados e dispostos na sequência estabelecida na Tabela de Blocos, adiante. Inicia-se com o bloco 0 e seus registros; na sequência, consta o bloco C, onde está localizado o registro C190, entre outros; segue-se o bloco D, com os registros correspondentes; posteriormente, apresentam-se o bloco E e os demais; por fim, consta o bloco 9, que encerra o arquivo da EFD. TABELA DE BLOCOS A EFD foi desenvolvida com base nas disposições do Convênio ICMS n o 143/2006 e do Ato Cotepe/ICMS n o 9/2008. É obrigatória para os contribuintes relacionados na legislação correspondente a cada Estado. Na EFD, dentro do bloco C, para cada registro C100, obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo menos, um registro C170 e um registro C190. Blocos Descrição 0 Abertura, Identificação e Referências C Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI) D Documentos Fiscais II - Serviços (ICMS) E Apuração do ICMS e do IPI H Inventário Físico 1 Outras Informações 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/ Fascículo 04 MS 1

2 Os registros citados anteriormente são constituídos pela gravação, em meio digital, das informações contidas nos documentos emitidos ou recebidos, a qualquer título, em meio físico ou digital, além de classificações e ajustes efetuados pelo próprio contribuinte e de outras informações de interesse fiscal. Os registros, quando obrigatórios, são compostos de campos que devem ser apresentados de forma sequencial e conforme estabelecido no leiaute do respectivo registro, independentemente de haver ou não informação a ser prestada em todos eles. A sua exclusão ocasiona erro na estrutura do registro. Os fiscos estaduais determinam o enquadramento dos estabelecimentos nos perfis de apresentação dos arquivos. O perfil de enquadramento estabelece os registros a serem apresentados na EFD. Regra geral, o perfil A determina a apresentação dos registros mais detalhados, e o perfil B trata das informações de forma sintética (totalizações por período, por exemplo: diário e mensal). O perfil C, embora existente no leiaute, será implementado futuramente. (Ato Cotepe/ICMS n o 9/2008, Anexo Único, item 2.5; Guia Prático da EFD - versão 2.0.0) 3. OBJETIVO DO REGISTRO O registro C 190 tem por objetivo representar a escrituração dos seguintes documentos fiscais, totalizados por Código da Situação Tributária (CST), Código Fiscal de Operação e Prestação (CFOP) e alíquota de ICMS: a) Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A (código 01); b) Nota Fiscal Avulsa (código 1B); c) Nota Fiscal de Produtor (código 04); d) NF-e (modelo 55). (Ato Cotepe/ICMS n o 9/2008, Anexo Único, item , Apêndice B; Guia Prático da EFD - versão 2.0.0) 4. LEIAUTE A seguir demonstraremos leiaute constante no Manual de Orientação da EFD. N o Campo Descrição Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo C190 C CST_ICMS CST, conforme a tabela indicada no item do Ato N 003* - Cotepe/ICMS n o 9/ CFOP CFOP do agrupamento de itens. N 004* - 04 ALIQ_ICMS Alíquota do ICMS. N VL_OPR Valor da operação na combinação de CST_ICMS, CFOP N - 02 e alíquota do ICMS, correspondente ao somatório do valor das mercadorias, das despesas acessórias (frete, seguros e outras despesas acessórias), do ICMS da substituição tributária (ICMS-ST) e do IPI. 06 VL_BC_ICMS Parcela correspondente ao valor da base de cálculo do N - 02 ICMS referente à combinação de CST_ICMS, CFOP e alíquota do ICMS. 07 VL_ICMS Parcela correspondente ao valor do ICMS referente à N - 02 combinação de CST_ICMS, CFOP e alíquota do ICMS. 08 VL_BC_ICMS_ST Parcela correspondente ao valor da base de cálculo do N - 02 ICMS-ST referente à combinação de CST_ICMS, CFOP e alíquota do ICMS. 09 VL_ICMS_ST Parcela correspondente ao valor creditado/debitado do N - 02 ICMS-ST, referente à combinação de CST_ICMS, CFOP e alíquota do ICMS. 10 VL_RED_BC Valor não tributado em função da redução da base de N - 02 cálculo do ICMS, referente à combinação de CST_ICMS, CFOP e alíquota do ICMS. 11 VL_IPI Parcela correspondente ao valor do IPI referente à combinação N - 02 CST_ICMS, CFOP e alíquota do ICMS. 12 COD_OBS Código da observação do lançamento fiscal (campo 02 do Registro 0460) C (Ato Cotepe/ICMS n o 9/2008, Anexo Único, Apêndice B) 2 MS Manual de Procedimentos - Jan/ Fascículo 04 - Boletim IOB

3 4.1. Observações sobre o leiaute Para melhor compreensão, efetuamos alguns esclarecimentos sobre o leiaute. N o Campo Descrição Tipo Tam Dec Número do campo Indica o mnemônico do campo Indica a descrição da informação Numérico(N) ou Alfanumérico (C) Quantidade de caracteres Quantidade de casas decimais N o Campo Descrição Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo C190 C CST_ICMS CST, conforme a tabela indicada no item N 003* - Na coluna Tam, o caractere * (asterisco) aposto ao lado do tamanho do campo indica que este deve ser informado com aquela quantidade exata de caracteres. (Guia Prático da EFD - versão 2.0.0) 5. PREENCHIMENTO DOS CAMPOS A seguir demonstraremos a tabela com a forma de preenchimento dos campos do registro constante no Manual de Orientação do Leiaute da EFD. N o Campo 01 REG Indica o registro a ser informado. 02 CST_ICMS O valor informado no campo deve existir na Tabela da Situação Tributária referente ao ICMS, constante do art. 5 o do Convênio s/n o / CFOP Nas operações de entradas, devem ser registrados os códigos de operação que correspondem ao tratamento tributário relativo à destinação do item. O valor informado no campo deve existir na Tabela de CFOP, conforme Ajuste Sinief n o 7/ VL_OPR Na combinação de CST_ICMS, CFOP e ALIQ_ICMS, informar neste campo o valor das mercadorias somadas aos valores de fretes, seguros e outras despesas acessórias, além dos valores de ICMS_ST e IPI (somente quando o IPI estiver destacado na nota fiscal). 06 VL_BC_ICMS Informar a base de cálculo do ICMS, referente à combinação dos campos CST_ICMS, CFOP e ALIQ_ICMS do registro. O valor constante neste campo deve corresponder à soma dos valores do campo VL_BC_ICMS dos registros C170 (itens), se existirem, que possuam a mesma combinação de CST, CFOP e alíquota do registro. 07 VL_ICMS Informar o valor do ICMS referente à combinação dos campos CST_ICMS, CFOP e ALIQ_ICMS do registro. O valor constante neste campo deve corresponder à soma dos valores do campo VL_ICMS do registro C170 (itens), se existirem, que possuam a mesma combinação de CST, CFOP e alíquota do registro. 08 VL_BC_ICMS_ST Informar a base de cálculo do ICMS-ST referente à combinação dos campos CST_ICMS, CFOP e ALIQ_ICMS do registro. O valor constante neste campo deve corresponder à soma dos valores do campo VL_BC_ICMS ST do registro C170 (itens), se existirem, que possuam a mesma combinação de CST, CFOP e alíquota do registro. 09 VL_ICMS_ST Informar o valor creditado/debitado do ICMS-ST referente à combinação dos campos CST_ICMS, CFOP, e ALIQ_ICMS do registro. O valor constante neste campo deve corresponder à soma dos valores do campo VL_ICMS ST do registro C170 (itens), se existirem, que possuam a mesma combinação de CST, CFOP e alíquota do registro. 10 VL_RED_BC Informar o valor não tributado em função da redução da base de cálculo do ICMS referente à combinação dos campos CST_ICMS, CFOP e ALIQ_ICMS do registro. O valor constante neste campo deve corresponder à soma dos valores do campo VL_ITEM menos o valor do campo VL_BC_ICMS do registro C170 (itens), se existirem, que possuam a mesma combinação de CST, CFOP e alíquota do registro. 11 VL_IPI Informar o valor do IPI referente à combinação dos campos CST_ICMS, CFOP e ALIQ_ICMS do registro. Não podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinação de valores dos campos CST_ ICMS, CFOP e ALIQ_ICMS. A combinação dos valores dos campos CST_ICMS, CFOP e ALIQ_ICMS deve existir no respectivo registro de itens do C170, quando este for exigido. 12 COD_OBS Este campo só deve ser informado pelos contribuintes localizados em UF que determine em sua legislação o seu preenchimento. O código informado deve constar do registro 0460 esse registro é de codificação criada pelo próprio contribuinte e se refere àquelas observações que são colocadas no campo informações complementares da nota fiscal. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/ Fascículo 04 MS 3

4 6. ARQUIVO-TEXTO (TXT) Depois de efetuada a escrituração dos documentos fiscais citados e de gerados os registros para cada documento, será extraído arquivo-texto (TXT) para validação e transmissão pelo PVA_EFD. A seguir representamos na 1 a linha um registro C100, o qual foi abordado no procedimento publicado no Fascículo n o 38/2009; na 2 a linha um registro C170, que foi abordado no procedimento publicado no Fascículo n o 2/2010, e na 3 a linha o registro C190, todos em arquivo TXT. Para melhor visualização e entendimento da composição do registro C190 em arquivo TXT, temos: Campo Nome do campo REG CST_ICMS CFOP ALIQ_ICMS VL_OPR VL_BC_ICMS VL_ICMS VL_BC_ICMS_ST VL_ICMS_ST VL_RED_BC VL_IPI COD_OBS 3 o linha C190 em TXT C ,00 130,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ABC123 IOB Entende ESTADUAL ICMS - Nota Fiscal Avulsa como documento hábil para escrituração fiscal Uma questão que tem causado certa discussão no âmbito das obrigações acessórias do ICMS é o fato de a Nota Fiscal Avulsa ser ou não documento hábil para escrituração fiscal do contribuinte destinatário. A legislação do Estado de Mato Grosso do Sul prevê que a Secretaria de Estado de Finanças, Orçamento e Planejamento utilize, em suas repartições arrecadadoras, a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, de sua exclusiva confecção, para emissão avulsa, nos seguintes casos: a) nas saídas promovidas por pessoa física ou jurídica desobrigada de inscrição no Cadastro de Contribuintes do ICMS; b) na regularização do trânsito de mercadorias que tenham sido objeto de ação fiscal; c) nas eventuais saídas de mercadorias de repartições públicas, inclusive autarquias federais, estaduais e municipais, quando não obriga- 4 MS Manual de Procedimentos - Jan/ Fascículo 04 - Boletim IOB

5 das à inscrição no Cadastro de Contribuintes do ICMS; d) em qualquer caso em que não se exija o documento próprio de expedição. O art. 39, parágrafo único, do Anexo XV do RICMS- MS/1998 determina que, tratando-se de operação tributada pelo ICMS, a Nota Fiscal Avulsa deverá estar acompanhada do respectivo documento de arrecadação. Tendo em vista que a legislação deste Estado não prevê determinação expressa quanto à escrituração da Nota Fiscal Avulsa diretamente no livro Registro de Entradas, entendemos ser necessária a emissão de nota fiscal de entrada por parte de quem estiver recebendo a Nota Fiscal Avulsa. (RICMS-MS/1998, Anexo XV, art. 39, parágrafo único) IOB Perguntas e Respostas IPI - Isenção - Aquisição de veículo por pessoa portadora de deficiência 1) Como a pessoa portadora de deficiência deverá requerer a isenção do IPI na aquisição de veículo? A pessoa portadora de deficiência física, visual ou mental, severa ou profunda, ou o autista, para habilitar-se à fruição da isenção do IPI, deverá apresentar, diretamente ou por intermédio de seu representante legal, formulário de requerimento, conforme modelo constante na legislação, acompanhado de determinados documentos, à unidade da Receita Federal do Brasil (RFB) de sua jurisdição, dirigido ao delegado da Delegacia da Receita Federal (DRF) ou ao delegado da Delegacia da Receita Federal de Administração Tributária (Derat). (Instrução Normativa n o 988/2009, art. 3 o ) IPI - Selo de controle - Responsabilidade pela colocação 2) A quem a legislação do IPI atribui a responsabilidade pela colocação do selo de controle? A legislação do IPI determina que o selo de controle seja colocado pelo industrial, antes da saída da mercadoria do seu estabelecimento. No caso de produtos importados ou licitados, essa responsabilidade é do importador ou do licitante e deve ser cumprida antes da saída da mercadoria da repartição aduaneira onde se processar o desembaraço ou a licitação. Poderá ser permitido, excepcionalmente, que a selagem dos produtos importados ou licitados seja feita no estabelecimento importador ou licitante, mediante re- Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/ Fascículo 04 MS 5

6 querimento dirigido ao chefe da repartição fiscal encarregada do desembaraço ou da alienação e desde que as circunstâncias alegadas justifiquem a medida. Neste caso, o prazo para a selagem será de 8 dias, contados da data de entrada dos produtos no estabelecimento. (RIPI/2002, arts. 243 e 244) IPI - Dispensa de rotulagem ou marcação 3) Quais são os produtos dispensados de rotulagem ou marcação? São dispensados de rotulagem ou marcação: a) as peças e os acessórios adquiridos para emprego, pelo próprio estabelecimento adquirente, na industrialização de veículos automotores; b) as peças e os acessórios empregados, no próprio estabelecimento industrial, na industrialização de outros produtos; c) as antiguidades, assim considerados os produtos de mais de 100 anos; d) as joias e os objetos de platina ou de ouro de peso individual inferior a 1g; e) as joias e os objetos de prata de peso individual inferior a 3g; e f) as joias e os objetos de, pelo menos, 1/2 mm de altura sem superfície livre que comporte algarismos e letras. (RIPI/2002, art. 221) MS/IPVA - Formas e prazos de pagamento do imposto no exercício de ) No exercício de 2010, quando deverá ser pago o IPVA de veículos usados em MS e de que formas poderá ser efetuado esse pagamento? No ano de 2010, o IPVA de veículos usados poderá ser pago em parcela única, com desconto de 10%, desde que o pagamento seja efetuado até o dia O imposto também poderá ser pago de forma parcelada em até 3 parcelas mensais e iguais, cujo vencimento será: em , para a 1 a parcela; em , para a 2 a parcela; e em , para a 3 a parcela. Nesta hipótese, o valor de cada parcela não pode ser inferior a R$ 25,00, no caso de motocicletas, ou R$ 50,00, para os demais veículos. (Decreto n o /2009, art. 2 o ) MS/IPVA - Locais de pagamento e documento de arrecadação do imposto no exercício de ) Quais são os locais onde poderá ser feito o pagamento do IPVA de veículos usados e qual é o documento de arrecadação a ser utilizado? O imposto poderá ser pago: a) nas instituições financeiras autorizadas a receber os demais tributos de competência do Estado; b) na repartição fiscal localizada no município onde o imposto é devido, na hipótese de falta, no local, das instituições financeiras mencionadas na letra a. O pagamento será feito por meio do Documento de Arrecadação Estadual DAEMS 19 ou DAEMS 27, conforme o caso e nos termos da regulamentação aplicável, ou da Guia Única de Arrecadação do Detran/MS, quando expedida pelo Departamento Estadual de Trânsito de Mato Grosso do Sul. (Decreto n o /2009, art. 3 o ) MS/ICMS- Substituição tributária - Estabelecimentos industriais - Prestação de serviço de transporte interestadual - Sujeição ao regime 6) Estão sujeitos ao regime de substituição tributária os estabelecimentos industriais que promoverem a prestação de serviço de transporte interestadual de suas mercadorias? Sim. São sujeitos passivos por substituição tributária os estabelecimentos industriais que utilizem produtos vegetais, animais ou minerais na fabricação de seus produtos, quando detentores de regime especial de pagamento do ICMS incidente sobre operações interestaduais de circulação de mercadorias, em relação ao imposto devido nas prestações de serviço de transporte de qualquer mercadoria por eles remetida. São também sujeitos passivos por substituição tributária os estabelecimentos industriais não enquadrados na condição acima descrita, relativamente ao ICMS incidente sobre as prestações de serviço de transporte de mercadorias que sejam objeto de operação ou remessa interestaduais por eles realizadas. (Lei n o 1.810/1997, art. 53, na redação dada pela Lei n o 3.820/2009, art. 4 o ) 6 MS Manual de Procedimentos - Jan/ Fascículo 04 - Boletim IOB