- PDF Free Download

Tamanho: px

Começar a partir da página:

Download ""

Eduarda Aquino de Barros
6 Há anos
Visualizações:

Page 1 of 6 Em face da publicação da Lei Complementar nº 138/2010, este procedimento foi atualizado. Tópicos atu alizados: 1. Direito ao crédito do imposto e 3. Aproveitamento do crédito.

uso ou consumo ou ao Ativo Permanente, ou o recebimento de serviços de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicação. Sumário 1. Direito ao crédito do imposto 2. Escrituração fiscal 2.

1 Page 1 of 6 Em face da publicação da Lei Complementar nº 138/2010, este procedimento foi atualizado. Tópicos atu alizados: 1. Direito ao crédito do imposto e 3. Aproveitamento do crédito. ICMS/SP - Material de uso e consumo Resumo: Este procedimento trata do material de uso e consumo relativo a entrada de mercadoria, real ou simbó lica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao Ativo Permanente, ou o recebimento de serviços de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicação. Sumário 1. Direito ao crédito do imposto 2. Escrituração fiscal 2.1 Exemplos Nota fiscal de aquisição Escrituração Fiscal Digital (EFD) Registro C Registro C Crédito fiscal 4. Transferência - Não incidência do ICMS 5. Mudança de destinação 5.1 Emissão de nota fiscal 6. Diferencial de alíquotas 7. Incidência do ICMS na importação 8. Devolução 1. Direito ao crédito do imposto A legislação do ICMS assegura ao contribuinte o direito de creditar-se do imposto (destacado em documento fiscal hábil) relativo à entrada de mercadoria, real ou simbólica, no estabelecimento, inclusive a destinada a uso ou consumo ou ao Ativo Permanente, ou o recebimento de serviços de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicação. Quanto à entrada de material de uso ou consumo, o direito ao crédito somente poderá ser usufruído a partir de 1º (Lei Complementar nº 87/1996, arts. 20, caput, e 33) 2. Escrituração fiscal Os documentos fiscais de aquisição de materiais de uso e consumo serão escriturados no registro C100 (entradas) da Escrituração Fiscal Digital (EFD) sem crédito do ICMS. ( RICMS-SP/2000, art. 214, 3º; Portaria CAT nº 147/2009 ) 2.1 Exemplos Nota fiscal de aquisição NOTA FISCAL DE AQUISIÇÃO

Page 2 of 6 2.1.2 Escrituração Fiscal Digital (EFD) Ao contribuinte adquirente obrigado à EFD, para o lançamento da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) reproduzida no subitem 2.1.1, a título exemplificativo, apresentamos a seguir o preenchimento dos principais registros.

2 Page 2 of Escrituração Fiscal Digital (EFD) Ao contribuinte adquirente obrigado à EFD, para o lançamento da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) reproduzida no subitem 2.1.1, a título exemplificativo, apresentamos a seguir o preenchimento dos principais registros. Salientamos que, para a efetiva geração da EFD, outros registros deverão ser apresentados, devendo o contribuinte observar as disposições do Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 e posteriores alterações, bem como o Guia Prático da Escrituração Fiscal Digital - EFD-ICMS/IPI Registro C100 Este registro destina-se ao lançamento dos totais de valores apresentados na nota fiscal. Para a NF-e exemplificada, teríamos o preenchimento da seguinte forma: Registro C100 N º Campo Valor Obr igatoriedade 1 REG C100 O

3 Page 3 of 6 2 IND_OPER 1 O 3 IND_EMIT 0 O 4 COD_PART *Código interno declarante O 5 COD_MOD 55 O 6 COD_SIT 00 O 7 SER 1 OC 8 NUM_DOC 167 O 9 CHV_NFE O 10 DT_DOC XX O 11 DT_E_S XX OC 12 VL_DOC 100,00 O 13 IND_PGTO 0 O 14 VL_DESC OC 15 VL_ABAT_NT OC 16 VL_MERC 100,00 OC 17 IND_FRT 0 O 18 VL_FRT OC 19 VL_SEG OC 20 VL_OUT_DA OC 21 VL_BC_ICMS 100,00 OC 22 VL_ICMS 18,00 OC

4 Page 4 of 6 23 VL_BC_ICMS_ST OC 24 VL_ICMS_ST OC 25 VL_IPI OC 26 VL_PIS OC 27 VL_COFINS OC 28 VL_PIS_ST OC 29 VL_COFINS_ST OC A representação deste registro no arquivo TXT da EFD, considerando as informações deste exemplo, será: C * Código interno declarante XX XX 100, , ,00 18, Registro C190 Registro analítico de documento fiscal. Este registro tem por objetivo representar a escrituração do s documentos fiscais totalizados por Código de Situação Tributária (CST), Código Fiscal de Operações e Prestações (CFOP) e alíquota de ICMS. Para o exemplo em questão, teríamos o seguinte preenchimento: Registro C190 Nº Campo Valor Obrigator ieda de 1 REG C190 O 2 CST_ICMS 000 O 3 CFOP 5102 O 4 ALIQ_ICMS 18 OC 5 VL_OPR 100,00 O 6 VL_BC_ICMS 100,00 O 7 VL_ICMS 18,00 O 8 VL_BC_ICMS_ST 0,00 O

5 Page 5 of 6 9 VL_ICMS_ST 0,00 O 10 VL_RED_BC 0,00 O 11 VL_IPI 0,00 O 12 COD_OBS *Código interno declarante OC A representação deste registro no arquivo TXT da EFD, considerando as informações deste exemplo, será: C ,00 100,00 18,00 0,00 0,00 0,00 0,00 *Código interno declarante 3. Crédito fiscal Conforme destacamos anteriormente, o aproveitamento do crédito relativo à entrada de mercadoria dest inada a uso ou consumo do estabelecimento só será permitido a partir de 1º , nos termos do art. 33 da Lei Complementar nº 87/1996, com as alterações da Lei Complementar nº 138/2010. No entanto, se ocorrer devolução ou venda dos materiais, pode o estabelecimento creditar-se do imposto relativo ao serviço tomado ou à respectiva entrada, na proporção quantitativa das operações ou das prestações tributadas. Pela mesma razão já exposta, ou seja, como a devolução anula os efeitos da operação anterior, se o material objeto da devolução tiver sido adquirido de outro Estado, o contribuinte terá direito de aproveitar como crédito (além do imposto relativo à entrada) o valor correspondente ao recolhimento do diferencial de alíquotas. ( RICMS-SP/2000, art. 66, 1º, e art. 117, 3º) 4. Transferência - Não incidência do ICMS Na saída de material de uso ou consumo com destino a outro estabelecimento do mesmo titular, não há incidência do imposto. ( RICMS-SP/2000, art. 7º, XV) 5. Mudança de destinação Caso a mercadoria entrada no estabelecimento para comercialização ou industrialização, com direito ao crédito do ICMS, venha ser consumida no estabelecimento (transposição do estoque), deverá ser estornado o respectivo crédito do imposto. Havendo mais de uma operação, e não sendo possível determinar a qual delas corresponde a mercadoria, o imposto a estornar deverá ser calculado mediante aplicação da alíquota vigente na data do estorno sobre o preço mais recente de aquisição. Saliente-se que o estorno do crédito estende-se ao imposto incidente sobre o serviço de transporte relacionado com a mercadoria. ( RICMS-SP/2000, art. 67, V, 1º e 3º) 5.1 Emissão de nota fiscal A legislação veda a emissão de documento fiscal que não corresponda a uma efetiva saída ou entrada d e mercadoria, salvo nas hipóteses expressamente previstas na legislação do ICMS ou do IPI. Dessa forma, até , o estabelecimento estava impedido de emitir nota fiscal para documentar a transposição do estoque, devendo registrar a operação por meio de controles internos devidamente contabilizados. Contudo, com o acréscimo do inc. VI e do 8º ao art. 125 do RICMS-SP/2000 pelo art. 2º do Decreto nº /2015, desde 1º é obrigatória a emissão de nota fiscal para documentar a transposição do estoque, devendo esse documento fiscal observar o seguinte: a) indicação, do CFOP 5.927; e

6 Page 6 of 6 b) emissão sem destaque do valor do imposto. Saliente-se que o contribuinte deverá estornar eventual crédito do imposto, conforme descrito no item 5. ( RICMS-SP/2000, art. 125, VI e 8º, e art. 204 ; Decreto nº /2015, art. 2º ) 6. Diferencial de alíquotas Na entrada de material de uso ou consumo procedente de outra Unidade da Federação, compete ao contribuinte lançar o ICMS correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual. ( RICMS-SP/2000, art. 2º, VI, e art. 117 ) 7. Incidência do ICMS na importação Sujeita-se normalmente à incidência do ICMS a entrada de mercadoria importada do exterior, destinada a uso ou consumo do estabelecimento. ( RICMS-SP/2000, art. 1º, V) 8. Devolução Na devolução de mercadoria adquirida para uso ou consumo do estabelecimento, o contribuinte deverá e mitir nota fiscal, observando todos os requisitos exigidos, especialmente com a indicação dos seguintes elementos: a) como natureza da operação, a indicação da expressão "Devolução de compra de material de uso ou consumo"; b) CFOP: (operação interna), (operação interestadual) e (exportação); e c) no campo "Informações Complementares" do quadro "Dados Adicionais", a especificação dos dados da nota fiscal de aquisição (número, série, data e valor da operação etc.) e o motivo da devolução. ( RICMS-SP/2000, art. 125, caput, I, art. 127, caput, I, "i" e "j" e VII, "a", 15) Legislação Referenciada Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 RICMS-SP/2000 Decreto nº /2015 Lei Complementar nº 138/2010 Lei Complementar nº 87/1996 Portaria CAT nº 147/2009

Documentos relacionados

Posicionamento Consultoria de Segmentos Preenchimento dos Registros C100, C110 e C190 do SPED Fiscal em operações com a ZFM e ALC Assunto

Posicionamento Consultoria de Segmentos Preenchimento dos Registros C100, C110 e C190 do SPED Fiscal em operações com a ZFM e ALC Assunto Preenchimento dos Registros C100, C110 e C190 do SPED Fiscal em operações com a ZFM e ALC Assunto 26/10/2016 Sumário 1 Questão... 3 2 Normas Apresentadas pelo Cliente... 3 2.1 Exemplo do Danfe... 3 3 Análise