Seminário Fiesp 13/10/2010. As Novas Regras para Apropriação e Transferência do Crédito Acumulado do Imposto

Transcrição

1 Seminário Fiesp 13/10/2010 As Novas Regras para Apropriação e Transferência do Crédito Acumulado do Imposto Álvaro Gonzales/Alessandra Takiuchi Supervisão de Fiscalização do Crédito Acumulado

2 Hipóteses Geradoras: Artigo 71 do Regulamento do ICMS: I - Alíquotas Diversificadas II - Redução da Base de Cálculo III - Saídas sem Pagamento do ICMS

3 Regra Geral: Operação Tributada Vendas 5.000,00 x 18% = 900,00 Custo 3.500,00 x 15% = 525,00 Imposto Devido 375,00 Fato gerador do imposto ocorre na saída da mercadoria

4 Alíquotas Diversificadas: Operação Tributada Vendas 5.000,00 x 7% = 350,00 Custo 3.500,00 x 15% = 525,00 Crédito Acumulado (175,00) Fato gerador do crédito acumulado ocorre na saída da mercadoria

5 Redução da Base de Cálculo: Operação Tributada Vendas 5.000,00 x 4,1% = 205,00 Custo 3.500,00 x 15% = 525,00 Crédito Acumulado (320,00) Fato gerador do crédito acumulado ocorre na saída da mercadoria

6 Saída sem Pagamento do Imposto (Exemplo: Exportação): Operação Não Tributada Vendas 5.000,00 x 0% = 0,00 Custo 3.500,00 x 15% = 525,00 Crédito Acumulado (525,00) Fato gerador do crédito acumulado ocorre na saída da mercadoria

7 Cálculo do Crédito Acumulado: 1 - Sistemática de Custeio Portaria CAT nº 83/2009 (Manual e Leiaute) 2 - Apuração Simplificada Portaria CAT nº 207/2009 (Manual e Leiaute) 3 - Início para o crédito acumulado gerado a partir de abril/2010

8 Crédito Acumulado Apuração pelo Custo Matéria Prima (Custo Médio) Produto Elaboração Controle de Produto Acabado (Custo Médio) Ficha Técnica Apuração do Crédito Acumulado Gerado

9 Crédito Acumulado Fluxo de Tratamento do Arquivo de Custo Arquivo validado Transmissão pela internet Recepção e protocolo Pós validação - Crédito acumulado gerado - servidor de custo Pré-Validador Arquivo digital Biblioteca de informações do arquivo e resultado do processamento Verificação Sumária Cruzamento com outros BD (GIA, Siscomex, Suframa, Cadastro, etc.) Auditoria Ambiente SEFAZ

10 Pedido de Apropriação: Sistemática e-credac Portaria CAT nº 26/2010 Requisitos para pedir: 1 - Sistema eletrônico processamento de dados (emissão e escrituração de documentos e livros fiscais). 2 - Escrituração Fiscal Digital EFD ou Sintegra.

11 A apropriação fica condicionada à: 1 - Efetiva ocorrência Operação Geradora 2 - Verificação da Legitimidade do crédito 3 - Regularidade Cadastral 4 - Arquivo Digital Pré-Validado 5 - Inexistência de Débitos Impedientes

12 Pedido de Transferência: Sistemática e-credac Portaria CAT nº 26/2010 Condições para pedir: 1 - Inexistência de Débitos Impedientes. 2 - Conta Corrente Ativa. 3 - Hipótese Permitida pela Legislação.

13 Portaria CAT nº 118/2010 (abril/2010 a março/2011) Apuração Alternativa 1 - Sistema de custo do próprio contribuinte, por mercadoria ou produto, desde que possua controle de estoque permanente. 2 IVA Mediana publicado 3 - IVA do próprio estabelecimento, se maior

14 Portaria CAT nº 118/2010 Pedido de Apropriação: 1 - Registro no sistema e-credac. 2 - Até 5 dias apresentar os documentos. 3 - Autorizado 70% do valor apurado Fisco. 4 - Restante de 30% mediante o Arquivo Digital.

15 Demonstração do Sistema e-credac 1 - Acesso ao e-credac 2 - Pedido de Apropriação 3 - Notificação eletrônica 4 - Visto Eletrônico 5 - Conta Corrente 6 - Pedido de Transferência

16 Obrigado!