Palestra. Desoneração da Folha de Pagamento Atualização. Março Elaborado por:

Transcrição

1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão Palestra Desoneração da Folha de Pagamento Atualização A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Elaborado por: Valéria de Souza Telles Março 2015 O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

2 Base legal Medida Provisória nº 540/11 - prazo final para desoneração em 31/12/12 Lei nº /11 - conversão da MP nº 540/11 alteração do prazo para 31/12/14 tratamento diferenciado - aplicação de incidência das contribuições previdenciárias - determinadas empresas Medida Provisória nº 563/12 Manteve a data limite de 31/12/14 Alterou alíquotas - a partir de 01/08/12 de 1,5% para 1% sobre a receita bruta Indústria De 2,5% para 2,0% sobre a receita bruta - Serviços Incluiu algumas atividades para a desoneração 1

3 Medida Provisória nº 582/12 Manteve a data limite de 31/12/14 Incluiu 15 atividades para a desoneração Lei nº /12 - D.O.U. 18/09/12 Conversão em Lei da MP nº 563/12 Dec. nº 7.828/12 - D.O.U. 17/10/12 Regulamentou a Lei nº /12 Medida Provisória nº 601/12 Manteve a data limite de 31/12/14 Incluiu atividades para a desoneração, dentre elas Construção Civil e Comércio Varejista 2

4 Medida Provisória nº 612/13 Manteve a data limite de 31/12/14 Incluiu atividades para a desoneração e ampliou os CNAE da Construção Civil Lei nº /13 - DOU 19/07/13 Restabeleceu atividades da Construção Civil inserida pela MP nº 601/12 Instrução Normativa RFB nº 1.436/13 - D.OU 02/01/14 3

5 MP nº 651 (art. 41) - convertida na Lei nº /14 (art. 50) tornou-se por prazo indeterminado MP nº 669 (art. 1º) tornou-se opcional - a partir de 01 de junho de 2015 Substituição pela receita bruta das seguintes contribuições previdenciárias: 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas, a qualquer título, no decorrer do mês aos segurados empregados e trabalhadores avulsos ao segurado contribuinte individual 4

6 Serviços de Tecnologia da Informação (TI), Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC) exclusivamente de serviços de Tecnologia da Informação (TI) e de Tecnologia da Informação e Comunicação (TIC) a partir de 01/12/11 sededicarem também a outras atividades a partir de 01/04/12 Empresas de TI (Tecnologia da Informação) e TIC (Tecnologia da Informação e Comunicação Lei nº /08, art. 14, 4º são: análise e desenvolvimento de sistemas Programação processamento de dados e congêneres elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação assessoria e consultoria em informática suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados bem como serviços de suporte técnico em equipamentos de informática em geral; e planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas 5

7 Empresas de TI e Indústria - se dedicarem também a outras atividades relativo aos serviços que se enquadram - 1,0% ou 2,0% sobre a receita bruta relativo às demais atividades - quanto à parcela previdenciária redução do valor da contribuição a recolher ao percentual resultante da razão entre a receita bruta dessas atividades e a receita bruta total Ou seja: Receita bruta da atividade receita bruta total = x 100 = % a ser aplicada sobre o valor da contribuição previdenciária Ex.: = 0, x 100 = 33,33% ,00 (folha de pagamento) x 20% = ,00 x 33,33% = R$ ,00 6

8 Não se aplica a empresas exerçam as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador receita bruta decorrente dessas atividades - igual ou superior a 95% da receita bruta total Nãoseaplicaaempresas(art.7ºe8º- Lei nº /12) que se dediquem a outras atividades receita bruta decorrente dessas atividades - igual ou superior a 95% da receita bruta total 7

9 Demais inclusões Setor Hoteleiro - partir de 01/08/12 2% na subclasse /01 do CNAE 2.0 Empresas de Transporte - 2% a partir de 01/01/13 rodoviário coletivo de passageiros, com itinerário fixo, municipal, intermunicipal em região metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional» enquadradas nas classes e daCNAE2.0. 8

10 a partir de 01/01/14 as empresas de transporte ferroviário de passageiros» enquadradas nas subclasses /01 e /02 da CNAE 2.0 as empresas de transporte metroferroviário de passageiros» enquadradas na subclasse /03 da CNAE 2.0 Empresas de Transporte - 1% a partir de 01/01/14 transporte rodoviário de cargas»enquadradas na classe da CNAE 2.0 transporte ferroviário de cargas, enquadradas na classe da CNAE 2.0 9

11 Setor da Construção Civil - 2% a partir de 01/04/13 enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439» obrigatório» até 31/05/13 (MP 601/12)» a partir de 01/11/13 (Lei nº /13)» facultativo de 01/06/13 a 31/10/13 (Lei nº /13) Setor da Construção Civil - 2% a partir de 01/01/14 empresas de construção de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431 empresas de engenharia e arquitetura enquadradas no grupo revogada pela Lei nº /13 10

12 Comércio Varejista - a partir de 01/04/13-1% Conforme Anexo II obrigatório» até 31/05/13 (MP 601/12)» a partir de 01/11/13 (Lei nº /13) facultativo de 01/06/13 a 31/10/13 (Lei nº /13) Receita Bruta Considerada a receita bruta sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n o 6.404/76 Podendo ser excluídos a receita bruta de exportações; decorrente de transporte internacional de carga; as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; 11

13 o IPI, quando incluído na receita bruta; e o Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS»quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos serviços na condição de substituto tributário. Retenção contratação de empresas para a execução dos serviços mediante cessão de mão de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei n o 8.212/91 a empresa contratante - retenção de 3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços 12

14 Ausência de Receita Empresa com atividade exclusiva não há qualquer recolhimento Empresas que se dediquem a outras atividades recolhimento de 20% sobre a totalidade da folha de pagamento Data de Recolhimento até o dia 20 do mês subsequente ao da competência (conforme disposto na alínea b do inciso I do art. 30 da Lei nº 8.212/91) 13

15 Documento de Arrecadação As contribuições substitutivas - recolhimento em DARF - códigos: Contribuição Previdenciária Sobre Receita Bruta - Serviços Contribuição Previdenciária Sobre Receita Bruta - Indústria Vigência 01/12/11 - Medida Provisória nº 540/12 (primeiro dia do quarto mês subsequente à data de publicação da M.P. D.O.U. de 03/08/11) 01/04/12 - Lei nº /11 (primeiro dia do quarto mês subsequente à data de publicação desta Lei - D.O.U. de 15/12/11) 14

16 01/08/12 - Medida Provisória nº 563/12 (primeiro dia do quarto mês subsequente à data de publicação desta M.P. - D.O.U. de 04/04/12) 01/01/13 - Medida Provisória nº 582/12 (primeiro dia do quarto mês subsequente à data de publicação desta M.P. - D.O.U. de 21/09/12) 01/01/13 - Lei nº /12 - D.O.U. 18/09/12 Decreto nº 7.828/12 - D.O.U. 17/10/12 data de sua publicação 01/04/13 - Medida Provisória nº 601/12 (primeiro dia do quarto mês subsequente à data de publicação desta M.P. - D.O.U. de 28/12/12) 15

17 Medida Provisória nº 612/13-01/01/14 D.O.U. 04/04/13 Lei nº /13-01/11/13 - D.O.U. 19/07/13 Medida Provisória Nº 651/14 - data da publicação - D.O.U. - 10/07/14 Medida Provisória Nº 669/14-01/06/15 - D.O.U. - 27/04/

18 17