CRC ITINERANTE ARACRUZ BLOCO K. Palestrante Anderson Paganini Marchesi 19/10/2016

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Marco Bastos Castanho
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1 CRC ITINERANTE ARACRUZ BLOCO K Palestrante Anderson Paganini Marchesi 19/10/2016 Facilitador Anderson Paganini Marchesi Sócio da Medeiros& Paganini Contabilidade e Serviços Consultivos(empresa parceira da Ensicon) Contador pela UFES Universidade Federal do ES MBA em Contabilidade Empresarial pela FUCAPE ITIL Foundation pela EXIN Instrutor prestador autônomo de cursos livres Consultor Contábil e Tributário 2 Anderson Paganini Marchesi 1

Principais Questões - Regulamentação/Premissas - Produtos acabados e em processo - Estoques - Industrialização própria e de terceiros - Alteração no

2 Principais Questões - Regulamentação/Premissas - Produtos acabados e em processo - Estoques - Industrialização própria e de terceiros - Alteração no leiaute - Não-conformidade das operações com os documentos fiscais - Análise do conteúdo dos registros - Compliance Tributário 3 4 Anderson Paganini Marchesi 2

3 5 Ferramentas do SPED EFD 6 6 Anderson Paganini Marchesi 3

Principais Questões Atualmente, o SPED EFD reporta todas as transações que envolvem a movimentação de mercadorias e prestação dos serviços tributados pelo ICMS, com base nas notas

O SPED EFD possui estrutura específica, baseada em blocos de informação(por exemplo, no Bloco C estão as informações sobre as notas fiscais registradas pela empresa).

4 Principais Questões Atualmente, o SPED EFD reporta todas as transações que envolvem a movimentação de mercadorias e prestação dos serviços tributados pelo ICMS, com base nas notas fiscais, transação por transação. O SPED EFD possui estrutura específica, baseada em blocos de informação(por exemplo, no Bloco C estão as informações sobre as notas fiscais registradas pela empresa). A partir de janeiro de 2017, obloco K será incluído dentro da estrutura do SPED EFD, onde as empresas deverão informar detalhes sobre o processo produtivo e estoque, como por exemplo: Posição de Inventário mensal(quantidade); Fichas/Listas Técnicas (B.O.M); Ordens de produção; Apontamento de Consumo; 7 Ambiente Atual SPED EFD 8 Anderson Paganini Marchesi 4

5 Ambiente Atual SPED EFD 9 9 Ambiente Atual SPED EFD 10 Anderson Paganini Marchesi 5

6 Ambiente Atual SPED EFD Legislação 12 Anderson Paganini Marchesi 6

Ferramentas do SPED EFD 13 Prazos para início do Bloco K Ajuste Sinief nº 13/2015 - DOU de 15.12.

7 Ferramentas do SPED EFD 13 Prazos para início do Bloco K Ajuste Sinief nº 13/ DOU de Data da entrega Faturamento Condição 01/01/2017 Faturamento anual igual ou superior a R$ Industriais classificados nas divisões 10 a 32 da CNAE ,00 01/01/ Industriais de empresa habilitada ao Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado(Recof) ou a outro regime alternativo a este 01/01/2018 Faturamento anual igual ou superior a R$ Industriais classificados nas divisões 10 a 32 da CNAE ,00 01/01/ Demais estabelecimentos industriais Atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da CNAE Equiparados a industrial 14 Anderson Paganini Marchesi 7

8 O que é Indústria? Para fins do Bloco K da EFD, estabelecimento industrial é aquele que possui qualquer dos processos que caracterizam uma industrialização, segundo a legislação de ICMS e de IPI, e cujos produtos resultantes sejam tributados pelo ICMS ou IPI, mesmo que de alíquota zero ou isento. 15 Como chego ao valor do faturamento? Para fins de se estabelecer o faturamento, deverá ser observado o seguinte: I - considera-se faturamento a receita bruta de venda de mercadorias de todos os estabelecimentos da empresa no território nacional, industriais ou não, excluídas as vendas canceladas, as devoluções de vendas e os descontos incondicionais concedidos; II- o exercício de referência do faturamento deverá ser o segundo exercício anterior ao início de vigência da obrigação. 16 Anderson Paganini Marchesi 8

9 Importante Observar! Se a empresa possui em algum de seus estabelecimentos qualquer dos processos que caracterizam uma industrialização, segundo a legislação de ICMS e de IPI, e cujos produtos resultantes sejam tributados pelo ICMSouIPI,mesmoquedealíquotazeroouisento; sepossuicnae,mesmoquesecundário,dasdivisões10a32; 17 Importante Observar! e se a receita bruta de venda de mercadorias de todos os seus estabelecimentos no território nacional, industriais ou não, excluídas as vendas canceladas, as devoluções de vendas e os descontos incondicionais concedidos, igual ou superior a R$ ,00, no segundo exercício anterior ao início de vigência da obrigação; então, deverá apresentar o BLOCO K a partir de 01/01/2017 para todos os estabelecimentos industriais com atividades vinculadas aos CNAE s 10 a Anderson Paganini Marchesi 9

10 Importante Observar! Para os demais estabelecimentos desta empresa: atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da Classificação Nacional de Atividades Perguntas Frequentes EFD ICMS IPI SPED Fiscal- Versão 4.0 de 15/10/ /101 Econômicas (CNAE) e os equiparados a industrial, segundo a legislação de IPI, a obrigatoriedade de escriturar o BlocoKseráapartirde1ºdejaneirode Objetivo do Fisco Anderson Paganini Marchesi 10

11 Riscos! 21 Principais Registros 22 Anderson Paganini Marchesi 11

12 Registro Identificação do Item Registro Consumo Específico Padronizado 24 Anderson Paganini Marchesi 12

13 Registro Consumo Específico Padronizado 25 Registro K230 - Itens Produzidos 26 Anderson Paganini Marchesi 13

14 Registro K235 Insumos Consumidos 27 Registro K235 Insumos Consumidos 28 Anderson Paganini Marchesi 14

15 Registro K250 e K255 Industrialização Efetuada por Terceiros Registro K220 -Outras Movimentações Internas entre Mercadorias Anderson Paganini Marchesi 15

16 Áreas Envolvidas Anderson Paganini Marchesi 16

17 Substituição dos Livros Em relação a obrigatoriedade de escrituração dos livros e documentos mencionados na EFD ICMS/IPI, constatamos que o Ajuste SINIEF 02/09 veda a escrituração de forma distinta a disposta neste ajuste. Vejamos: AJUSTESINIEF2,DE3DEABRILDE2009 (...) Cláusula primeira Fica instituída a Escrituração Fiscal Digital - EFD, para uso pelos contribuintes do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS e/ou do Imposto sobre Produtos Industrializados- IPI.(...) 3º O contribuinte deverá utilizar a EFD para efetuar a escrituração do: I Livro Registro de Entradas; II LivroRegistrodeSaídas; III Livro Registro de Inventário; IV LivroRegistrodeApuraçãodoIPI; V LivroRegistrodeApuraçãodoICMS; VI documentocontrole de Crédito de ICMS do Ativo Permanente- CIAP. VII LivroRegistrodeControledaProduçãoedoEstoque. Cláusula segunda Fica vedada ao contribuinte obrigado à EFD a escrituração dos livros e do documento mencionados no 3º da cláusula primeira em discordância com o disposto neste ajuste Anderson Paganini Marchesi 17

18 Ajustes de Inventário A empresa controla seu estoque periodicamente e identifica diferenças entre a quantidade existente e a dos sistemas de informação gerencial. A empresa deverá escriturar estes ajustes no registro K220? Qual a exposição da empresa em relação a estes ajustes? Movimentações não oriundas do processo produtivo, tais como: contagem cíclica de inventário, consumo de itens consumíveis e outras são informadas neste registro? Não. O Registro K220 se destina a prestar informações sobre a movimentação interna entre mercadorias, onde sai do estoque da mercadoria de origem e entra no estoque da mercadoria de destino (exemplos - movimentações oriundas de reclassificação de um código em outro código, movimentações oriundas de reclassificação de um produto em função do controle de qualidade, etc). Ajustes de estoque ou consumo interno não são movimentações internas entre mercadorias e, portanto, não devem ser informados no Registro K Ajustes de Inventário Considerando que estes ajustes não estão vinculados a uma produção ou consumo específico e que não devem ser considerados como movimentação interna de mercadorias, não há o que se falar em escrituração no Bloco K. Cabe ressaltar que a empresa deverá estornar os créditos vinculados a estes produtos. O Decreto 7212/10(Regulamento do IPI) trata os ajustes de inventário da seguinte forma: Art Será anulado, mediante estorno na escrita fiscal, o crédito do imposto(...) IV relativo a matéria-prima, produto intermediário, material de embalagem, e quaisquer outros produtos que hajam sido furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados ou, ainda, empregados em outros produtos que tenham tido a mesma sorte; (...) 5oAnular-se-áocréditonoperíododeapuraçãodoimpostoemqueocorrerouseverificarofatodeterminantedaanulação. 6oNahipótesedo 5o,seoestornoforefetuadoapósoprazoprevistoeresultaremsaldodevedordoimposto,aesteserãoacrescidosos encargos legais provenientes do atraso. 36 Anderson Paganini Marchesi 18

19 Ajustes de Inventário A empresa controla seu estoque periodicamente e identifica diferenças entre a quantidade existente e a dos sistemas de informação gerencial. Qual a exposição da empresa em relação a estes ajustes? QualoreflexodestesajustesnoBlocoK? Analisando a Tabela Código de Ajuste da Apuração do IPI, constata-se que estes ajustes devem ser estornados pelo registro E530(AJUSTES DAAPURAÇÃODOIPI),comocódigo101(Estornodecrédito;D;montantedocréditodoIPIestornado).EmrelaçãoaoICMS,énecessário analisar cada Estado especificamente, haja vista a diferença de procedimento entre os entes federativos Anderson Paganini Marchesi 19

20 39 40 Anderson Paganini Marchesi 20

21 41 42 Anderson Paganini Marchesi 21

22 43 44 Anderson Paganini Marchesi 22

23 45 46 Anderson Paganini Marchesi 23

24 47 48 Anderson Paganini Marchesi 24

25 49 50 Anderson Paganini Marchesi 25

26 51 52 Anderson Paganini Marchesi 26

27 53 54 Anderson Paganini Marchesi 27

28 55 56 Anderson Paganini Marchesi 28

29 57 58 Anderson Paganini Marchesi 29

30 60 Anderson Paganini Marchesi 30

31 61 Estrutura do Bloco K Anderson Paganini Marchesi 31

32 63 Ajustar a Tecnologia Anderson Paganini Marchesi 32

33 19/10/ Anderson Paganini Marchesi 33

34 CRC ITINERANTE ARACRUZ Agradecemos a sua participação. Agradecimento à Contadora Renata Santana Santos, sócia da Ensicon, pela autorização do uso desta apresentação relativa ao BLOCO K. 19/10/2016 Anderson Paganini Marchesi 34

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