Fato gerador da obrigação tributária. Obrigação, crédito e. lançamento tributários

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1 DIREITO TRIBUTÁRIO Fato gerador da obrigação tributária. Obrigação, crédito e. lançamento tributários.german Alejandro San Martín Fernández Mestre em Direito do Estado (Direito Tributário) pela PUC/SP; Ex-Juiz do TIT; Ex-Conselheiro do CARF; professor de Direito Tributário da FAAP. Professor palestrante do MBA em Gestão e Planejamento Tributário da FGV/SP. Professor convidado do curso de pós-graduação em Direito Tributário da USP (campus Ribeirão Preto). Membro do Conselho Científico e Editorial da APET (Associação Paulista de Estudos Tributários) e do IPT (Instituto de Pesquisas Tributárias). Advogado em São Paulo.

2 Fato gerador da obrigação tributária Art Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência.

3 Fato gerador Fato gerador in abstracto e in concreto Hipótese de incidência tributária e fato imponível (Ataliba) Fato jurídico tributário e regra matriz de incidência (PBC)

4 Fato gerador Descrição hipotética x ocorrência factual Subsunção do conceito do fato ao conceito da norma Evento x fato (o fato jurídico e a linguagem competente)

5 Fato gerador O fato é individual e concreto, ao passo que a hipótese é genérica e abstrata. O fato está localizado por coordenadas exatas de tempo, espaço e lugar; a hipótese apenas faz referência a essas coordenadas, imputandolhe conseqüências no caso destas ocorrerem e corresponderem rigorosamente à descrição prévia, hipoteticamente formulada pelo conceito legal (Ataliba)

6 Fato gerador Art Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal. Art Salvo disposição de lei em contrário, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos: I - tratando-se de situação de fato, desde o momento em que o se verifiquem as circunstâncias materiais necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe são próprios; II - tratando-se de situação jurídica, desde o momento em que esteja definitivamente constituída, nos termos de direito aplicável.

7 Exemplos Inciso I do artigo 116 ICMS/IPI Inciso II ITBI: A transferência do domínio sobre o bem torna-se eficaz a partir do registro público, momento em que incide o Imposto Sobre Transferência de Bens Imóveis (ITBI), de acordo com a jurisprudência do Supremo Tribunal Federal. Logo, a promessa de compra e venda não representa fato gerador idôneo para propiciar o surgimento de obrigação tributária. (ARE AgR, Relator(a): Min. EDSON FACHIN, Primeira Turma, julgado em 06/10/2015).

8 Obrigação Tributária

9 Obrigação Tributária SUBSUNÇÃO = Fato imponível guarda absoluta identidade Hipótese de incidência tributária Fato Gerador Hipótese de Incidência e Fato imponível Descrição abstrata (legislativa) do fato que faz nascer a relação jurídico-tributária (HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA OU RMIT) FATO GERADOR Acontecimento no mundo fenomênico (fato imponível ou FJT)

10 Relação jurídico-tributária obrigacional Sa Direito subjetivo (crédito tributário) OBJETO Sp Dever jurídico (dever jurídico)

11 Obrigação Principal Surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente. Obrigação Acessória (deveres instrumentais) fazer Decorrente da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.

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13 Conferencistas: Ives Gandra da Silva Martins Luís Eduardo Schoueri Presidente de honra: Ives Gandra da Silva Martins 17 e 18 de novembro de 2016 DIREITO TRIBUTÁRIO: COMEMORAÇÃO AOS CINQUENTA ANOS DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL

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