Prof. Luís Fernando Xavier Soares de Mello

Transcrição

1 Unidade II DIREITO NAS ORGANIZAÇÕES Prof. Luís Fernando Xavier Soares de Mello

2 Imunidades tributárias Aliomar Baleeiro (1976, p. 87): Vedações absolutas ao poder de tributar certas pessoas (subjetivas) ou certos bens (objetivas) e, às vezes, umas e outras. Imunidades tornam inconstitucionais as leis ordinárias que as desafiam.

3 Imunidades tributárias Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: VI. instituir impostos sobre:

4 Imunidades tributárias Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: VI. instituir impostos sobre: a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;

5 Imunidades tributárias Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: VI. instituir impostos sobre: b) templos de qualquer culto;

6 Imunidades tributárias Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: VI. instituir impostos sobre: c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;

7 Imunidades tributárias Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: VI. instituir impostos sobre: d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.

8 Imunidades tributárias e as cláusulas pétreas Cláusulas pétreas: Art. 60 4º - Não será objeto de deliberação a proposta de emenda tendente a abolir: I. A forma federativa de Estado; II. o voto direto, secreto, universal e periódico; III. A separação dos Poderes; IV. Os direitos e garantias individuais.

9 Interatividade Foi aprovada uma emenda constitucional autorizando a cobrança de impostos das instituições de educação. Podemos afirmar que: a) A emenda fere uma das cláusulas pétreas da constituição. b) A emenda respeita as cláusulas pétreas. c) Desrespeita as cláusulas pétreas quando autoriza a cobrança de impostos das instituições de educação sem fins lucrativos. d) Respeita as cláusulas pétreas quando autoriza a cobrança de impostos das instituições de educação com fins lucrativos. e) Estão corretas as alternativas c e d.

10 Conceito de tributo Tributo é toda prestação pecuniária, compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitui sanção por ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

11 Espécies de tributos Imposto. Taxa. Contribuição de melhoria. Contribuição social. Empréstimo compulsório.

12 Conceito de imposto Código Tributário Nacional conceitua, em seu Artigo 16, o imposto, do seguinte modo: Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independentemente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.

13 Conceito de taxa O Artigo 77 do Código Tributário Nacional determina que as taxas: (...) têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposição.

14 Conceito de contribuição de melhoria Hugo de Brito Machado (1992, p. 30) conceitua: Contribuição de melhoria é o tributo cuja obrigação tem como fato gerador a valorização de imóveis decorrente de obra pública.

15 Conceito de contribuições sociais Machado (1992, p.30) conceitua: Contribuições sociais são aquelas que a União Federal institui com fundamento nos Artigos 149 e 195 da Constituição Federal. Dividindo-se em três subespécies, a saber: a) as de intervenção no domínio econômico, que podem ser denominadas contribuições interventivas, caracterizadas pela finalidade que a denominação indica; b) as de interesse de categorias profissionais ou econômicas, que podem ser denominadas simplesmente contribuições profissionais;

16 Conceito de contribuições sociais Machado (1992, p. 30) continua: (...) c) as contribuições de seguridade social que se caracterizam como instrumento pelo qual a sociedade financia, diretamente, a seguridade social, nos termos do Artigo 195 da Constituição Federal.

17 Empréstimo Compulsório O Supremo Tribunal Federal, em sua Súmula 418, entendeu não se tratar de um tributo, mas de um contrato coativo. Sua natureza jurídica é muito discutida nos meios acadêmicos, entretanto, em face do fato dessa matéria ser tratada no âmbito do direito tributário, o presente trabalho a incluiu no conceito de tributo. Não se trata de inovação deste trabalho; os empréstimos compulsórios são tratados na Constituição Federal no capítulo relativo ao Sistema Tributário Nacional e no Código Tributário Nacional.

18 Interatividade O prefeito de uma cidade do interior pretende cobrar a taxa de asfalto, pois pavimentou a rua onde fica um terreno de José. Podemos afirmar que o prefeito: a) Deveria cobrar imposto. b) Deveria cobrar contribuição social. c) Está certo em cobrar a taxa. d) Deveria cobrar contribuição de melhoria pela valorização do imóvel. e) Deveria cobrar o empréstimo compulsório pela valorização do imóvel.

19 Normas de Direito Tributário Art. 97- Somente a lei pode estabelecer: I. A instituição de tributos, ou a sua extinção. II. A majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65. III. A definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no inciso I do 3º do artigo 52, e do seu sujeito passivo. IV. A fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65.

20 Normas de Direito Tributário Art Somente a lei pode estabelecer: V. A cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras infrações nela definidas. VI. As hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de dispensa ou redução de penalidades.

21 Normas de Direito Tributário 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação da sua base de cálculo, que importe em torná-lo mais oneroso. 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo.

22 Normas de Direito Tributário Art Os tratados e as convenções internacionais revogam ou modificam a legislação tributária interna, e serão observados pela que lhes sobrevenha.

23 Normas de Direito Tributário Zelmo Denari (1991, p. 161): As normas jurídicas tributárias costumam ser editadas pelas leis forma mais solene de manifestação da vontade do Estado emanadas do Poder Legislativo ou por decretos forma menos solene de manifestação da vontade do Estado baixados pelo chefes dos Poderes Executivos, a nível federal, estadual ou municipal, para regulamentar os atos legislativos.

24 Normas complementares Art. 99. O conteúdo e o alcance dos decretos restringem-se aos das leis em função das quais sejam expedidos, determinados com observância das regras de interpretação estabelecidas nesta Lei.

25 Normas complementares Art São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções internacionais e dos decretos: I. Os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas. II. As decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia normativa. III. As práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas. IV. Os convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios.

26 Normas complementares Art Parágrafo único. A observância das normas (atos normativos, decisões administrativas, práticas reiteradas e convênios) referidas neste artigo exclui a imposição de penalidades, a cobrança de juros de mora e a atualização do valor monetário da base de cálculo do tributo.

27 Interatividade Um decreto do executivo ao ser expedido acrescentou obrigações não previstas na lei com o objetivo de aumentar a arrecadação. Podemos afirmar que: a) O aumento de arrecadação é valido ao atender aos interesses da coletividade. b) O decreto é inconstitucional pois deve ser expedido em harmonia com a lei. c) O decreto somente pode alterar os tratados internacionais. d) O decreto pode definir o fato gerador do imposto. e) O decreto pode alterar a alíquota dos impostos.

28 Interpretação e integração da legislação tributária Ives Gandra Martins ensina: Por ser norma de rejeição social, a partir da teoria da carga desmedida, há de se compreender a adoção de princípios hermenêuticos próprios daqueles ramos que implicam restrição de direitos, como o da tipicidade fechada, da estrita legalidade, da reserva absoluta de lei formal, que resultam na adoção da retroatividade benigna, na não adoção da integração analógica apenadora e das interpretações extensivas in pejus, técnicas exegéticas próprias de defesa do cidadão contra a idolatria do Estado.

29 Interpretação e integração da legislação tributária Art Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada: I. A analogia. II. Os princípios gerais de direito tributário. III. Os princípios gerais de direito público. IV. A equidade.

30 Interpretação e integração da legislação tributária Art.108 1º O emprego da analogia não poderá resultar na exigência de tributo não previsto em lei. 2º O emprego da equidade não poderá resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.

31 Interpretação e integração da legislação tributária Art Os princípios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definição, do conteúdo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas não para definição dos respectivos efeitos tributários.

32 Interpretação e integração da legislação tributária Art A lei tributária não pode alterar a definição, o conteúdo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituição Federal, pelas Constituições dos Estados, ou pelas Leis Orgânicas do Distrito Federal ou dos Municípios, para definir ou limitar competências tributárias.

33 Interpretação e integração da legislação tributária Art Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha sobre: I. suspensão ou exclusão do crédito tributário; II. outorga de isenção; III. dispensa do cumprimento de obrigações tributárias acessórias.

34 Interpretação e integração da legislação tributária Art A lei tributária que define infrações, ou lhe comina penalidades, interpreta-se da maneira mais favorável ao acusado, em caso de dúvida quanto: I. à capitulação legal do fato; II. à natureza ou às circunstâncias materiais do fato, ou à natureza ou extensão dos seus efeitos; III. à autoria, imputabilidade, ou punibilidade; IV. à natureza da penalidade aplicável, ou à sua graduação.

35 Interatividade Uma lei complementar determinou como fato gerador do Imposto sobre Serviços à locação de móveis. Podemos afirmar que: a) A lei não pode alterar o conceito de serviços já previsto no direito privado. b) A definição de fato gerador cabe ao executivo e não ao legislativo. c) A analogia pode resultar na exigência de tributo não previsto em lei. d) Somente um decreto pode definir o fato gerador do imposto. e) As alternativas b e c estão corretas.

36 ATÉ A PRÓXIMA!