CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 19/09/2017

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 19/09/ tributario@legale.com.br AULA 06 Fontes do Direito e suas Implicações Fato Social X Fato Jurídico Fato Social: situação praticada na sociedade que não tem relevância jurídica. Fato Jurídico: Situação que será praticada na sociedade e já está juridicizada. Juridicizar: Atribuir caráter jurídico a um fato. Observação: fatos jurídicos eram fatos sociais antes de estar previsto em legislação. Os fatos jurídicos podem ser veiculados por legislação tributária, que terão relevância na esfera tributaria. Art. 96 do CTN define a legislação tributária. Art. 96. A expressão "legislação tributária" compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes.

2 Leis Tratados Fonte Primária Decretos Normas complementares Fonte Secundária Fato Jurídico Hipótese de Incidência = (lei vigente a época do fato que irá regular o fato praticado) Lançamento = (materializa a dívida, somente com o lançamento a obrigação está definitivamente constituída). Aplica-se a lei vigente a época do fato. Art O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. Observação: Inclusive em homenagem ao princípio da irretroatividade tributária. Normalmente os fatos praticados não estão regulados por norma, visto que os fatos sociais avançam muito mais rápidos que o direito. (Doutrina e jurisprudência não são fontes do direito tributário). Quando houver lacuna, poderá se valer dos institutos expressos no art. 108 do CTN.

3 Art. 130, P.U. CTN: define que a compra de imóveis em leilão os valores das dívidas será subrogado ao valor da arrematação. (A dívida do imóvel se limitará ao valor pago pelo comprador). Mas e no caso de compra de um veículo em leilão? A lei não define. Analogia: Ambas as situações versam sobre direito real, assim o STJ definiu que o art. 130 P.U. do CTN aplica-se no caso de bens moveis analogicamente Equidade está relacionada ao senso de justiça, assim é muito sensível a sua interpretação e utilização. PODER DE TRIBUTAR O poder de tributar é materializado pela legislação tributária, sendo autorizado pela Constituição Federal por meio da competência tributária. - IMPOSTO - TAXA - CONTRIBUIIÇÃO DE MELHORIA - EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO - CONTRUIBUIÇÕES ESPECIAIS Critério Para Identificar Os Tributos:

4 DRU Emenda 93/2016 que altera o art. 76-A da ADCT, estabelece a DRU (desvinculação de receitas da união). Existem tributos que a receita da arrecadação possui destino prévio, a DRU possibilita que determinado percentual desta receita seja desvinculado deste destino. Art. 76-A. São desvinculados de órgão, fundo ou despesa, até 31 de dezembro de 2023, 30% (trinta por cento) das receitas dos Estados e do Distrito Federal relativas a impostos, taxas e multas, já instituídos ou que vierem a ser criados até a referida data, seus adicionais e respectivos acréscimos legais, e outras receitas correntes. PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS São limites e regras ao poder de tributar, que protegem o contribuinte. Expresso no Título VI - Da Tributação e do Orçamento, capítulo I, Seção II da Constituição Federal Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: 1 - Art. 150 I a V da Constituição Federal. 2 - Art. 151 I a III da Constituição Federal. 3 - Art. 152 CF da Constituição Federal.

5 1 Correto. 2 Correto, obrigação acessória não precisa de lei. 3 A correção da base de cálculo está correta, porém não existe correção monetária de alíquota tendo em vista que alíquota é percentual. Princípio da Legalidade Art. 150 I CF e Art. 97 CTN Aumento ou Criação: apenas por lei Redução ou Extinção: apenas por lei Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça; Art. 97. Somente a lei pode estabelecer: I - a instituição de tributos, ou a sua extinção; II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;

6 Toda vez que a Constituição quiser Lei Complementar, ela vai trazer expressamente no seu texto. Lei Complementar: Vai complementar a constituição. Observação: existe 04 tributos que a Constituição Federal exige que seja feito por Lei Complementar, quais sejam: 1 - Empréstimo Compulsório; art. 148 CF; 2 - IGF, art. 153, VIII CF; 3 - Imposto Novo Art. 154, I, CF; 4 - Contribuição Social Nova, Art. 195, 4º. Tributo que poderia ser criado por Lei Ordinária e no caso concreto foi criado por Lei Complementar é valido, porém, possui status de Lei Ordinária, podendo ser alterado por Lei Ordinária posteriormente. Medida Provisória, art. 62, CF. Ato do executivo que possui prazo máximo de 120 dias. (60 dias prorrogável por mais 60 dias). Art. 62, 2º, CF - Medida provisória pode regular impostos, desde que seja convertida em lei. Art. 62, 1º, III, CF Medida provisória não versa sobre tema de lei complementar.

7 A competência é concorrente no direito tributário Art. 24, CF. Compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre: I - direito tributário, financeiro, penitenciário, econômico e urbanístico; Art. 30, CF. Compete aos Municípios: I - legislar sobre assuntos de interesse local; II - suplementar a legislação federal e a estadual no que couber; III - instituir e arrecadar os tributos de sua competência, bem como aplicar suas rendas, sem prejuízo da obrigatoriedade de prestar contas e publicar balancetes nos prazos fixados em lei; 1- Normas gerais de todos os tributos: somente é regulada pela União por meio de Lei Complementar. 2- Estados, Distrito Federal e Municípios: Competência Suplementar institui que assuntos que não são normas gerais podem ser reguladas pelo ente que detêm a competência, 3- Na Ausência de norma geral estabelecida pela União, os Estados, Distrito Federal e Municípios exercerão a competência plena,

8 4 Na superveniência de norma geral federa, suspende a eficácia da norma local no que for contrário a esta. Princípio do paralelismo das formas: uma norma jurídica só pode ser revogada por outra norma do mesmo ente. H.I. F.G O.T. Hipótese de incidência = Normal geral e abstrata (subordina a todos e está em abstração, pois está apenas em hipótese, mundo das ideias ). Fato Gerador = Norma individual e concreta (é a concretização da hipótese de incidência, antes da prática era apenas uma hipótese que poderia incidir ou não, após a prática da hipótese, se torna um fato) hipótese de incidência praticada. Art. 114, CTN. Obrigação Tributária = Se o fato aconteceu, cria a obrigação Tributária. Obrigação Principal art. 113, 1º Art. 113, 1º, CTN. A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.

9 Obrigação Acessória art. 113, 2º Art. 113, 2º, CTN. A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos. - A Legislação tributária versa sobre a Obrigação acessória. - O princípio da legalidade stricto não incide na Obrigação Acessória. A multa oriunda do descumprimento da obrigação acessória, tem que ser veiculado por Lei, posto que compõem obrigação principal. Art. 97, V CTN. Aumento depende de lei. AUMENTO ORREÇÃO MONETÁRIA Correção monetária não depende de lei, apenas de legislação, Súmula 160 STJ. Observação: correção monetária, respeita índices/indicador oficiais estabelecidos, e devem respeitar o limite do teto. Art. 97, 2º, CTN Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo. - Principio da Razoabilidade e Proporcionalidade: não é razoável nem proporcional, corrigir monetariamente os anos que não foram atualizados acumulados em um único exercício, posto que o encargo seria muito alto ao contribuinte. BASE DE CÁLCULO Revela riqueza do contribuinte ALÍQUOTA percentual para incidir sobre a base de calculo Ou valor da prestação de serviço Não existe correção monetária de alíquota, posto que é percentual, e percentual não se altera em decorrência da valorização da moeda. Só existe correção de Base de Cálculo. Tributo extra fiscal Regular mercado/mercado financeiro, estimulando determinada pratica por meio do aumento ou redução dos tributos. IPI - Imposto sobre produtos industrializados II - Imposto de Importação

10 IE - Imposto de Exportação IOF - Imposto sobre operações financeiras Pode ser alterada por qualquer legislação. Art. 153, I, CF, 1º É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V. A medida provisória teria validade imediata, posto que não precisa de lei, porém, teria validade de 120 d. Decreto. Não posso criar um tributo que a lei não determina. Se o fato não está previsto na lei, não como ser cobrado. Exemplo: Dano moral, era indenização ou acréscimo patrimonial. Quando não está expresso, a interpretação é mais favorável ao contribuinte.

11 BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada