OS ASPECTOS MATERIAIS DO DIREITO TRIBUTÁRIO

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1 OS ASPECTOS MATERIAIS DO DIREITO TRIBUTÁRIO Aula 01 Camila Campos Vergueiro

2 VOCÊ JÁ PENSOU SOBRE: a regra jurídica? a obrigação tributária? o crédito tributário? O CICLO DE VIDA DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA?

3 Pouso Alegre, Lei municipal , de 21/01/2002 Art. 1º. Esse imposto tem como fato gerador a propriedade de imóvel o crédito no perímetro urbano. Art. 2º A base de cálculo do imposto é o valor venal do imóvel. tributário está 1º. A alíquota é 1%. na Lei? 2º. Contribuinte desse imposto é o proprietário do imóvel. a obrigação Art. 3º. Esse imposto incide no primeiro dia de cada ano. tributária está Art. 4º. Diante da ocorrência do fato gerador, a autoridade administrativa fica obrigada a lavrar o lançamento até o diana primeiro Lei? do terceiro mês. Art. 5º. O contribuinte fica obrigado a pagar o imposto até o vigésimo dia desse terceiro mês. O não pagamento até essa data implicará multa de 10% sobre o valor do imposto devido. Art. 6º. Todo proprietário de imóvel nas condições descritas no art. 1 dessa lei deve entregar a Declaração do valor venal do imóvel, formulário oficial cód , até o primeiro dia do mês de fevereiro. Parágrafo único. A não entrega dessa declaração na data aprazada implica multa de 500 reais. Art. 7º. O tributo será arrecadado pelo o Instituto sujeito Municipal passivo de Administração de Imóveis de Pouso Alegre. está na Lei? Art. 8º. Na hipótese de não utilização do imóvel segundo sua função social, a alíquota do tributo será majorada em 0,5% por ano, a fim de estimular o proprietário a observar a função social da propriedade urbana.

4 FUNÇÃO DO DIREITO = REGULAR A CONDUTA INTER-HUMANA SENTIDO DA CONDUTA (dever-ser) Obrigatório (O) Permitido (P) Proibido (V ou Ph)

5 ESTRUTURA DA NORMA JURÍDICA H C EVENTO SOCIAL S rj S

6 CICLO DE VIDA DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA - percurso (sucessão de atos) que as normas percorrem, mediante a ação humana, em busca da efetivação da regra de conduta. O fim é a satisfação (EXTINÇÃO) da obrigação tributária. CICLO DE VIDA da O.T. - avanço da norma de seu mais alto grau de generalidade no sentido do comportamento das pessoas mediante normas individuais e concretas. - condição necessária da progressão: inadimplemento da prestação tributária. - no âmbito do Direito Tributário passa por duas etapas: ADMINISTRATIVA JUDICIAL

7 Regra de Competência Tributária CF/1988 Instituição do tributo - Regra-matriz de incidência tributária Norma padrão de incidência tributária ou Regra-Matriz de Incidência Tributária (REMIT): fixa o núcleo do impacto jurídico da exação tributária REMIT = fórmula construída pelo Cientista do Direito para reduzir as complexidades da linguagem do Direito Positivo REMIT funções: (i) delimitar o âmbito de incidência da norma jurídica tributária; (ii) ferramenta para controlar a constitucionalidade e a legalidade das normas que instituem/majoram/alteram os tributos.

8 Regra de Competência Tributária CF/1988 Instituição do tributo - Regra-matriz de incidência tributária Regra-Matriz de Incidência Tributária CRITÉRIOS: H C -critério material (f. g.) -verbo + complemento - critério pessoal sujeito ativo sujeito passivo - critério espacial - critério quantitativo - critério temporal base de cálculo e alíquota

9 Regra de Competência Tributária CF/1988 Instituição do tributo - Regra-matriz de incidência tributária Constituição da obrigação tributária Sentença Condenatória Trabalhista Contribuições previdenciárias Lançamento de ofício Lançamento por homologação Lançamento por declaração

10 Regra de Competência Tributária CF/1988 Instituição do tributo - Regra-matriz de incidência tributária Constituição da obrigação tributária Obrigação ACESÓRIA ou DEVER INSTRUMENTAL linguagem que o direito positivo reputa competente para constituir fatos jurídicos e relações jurídicas Art. 113, 2º, CTN Art A obrigação tributária é principal ou acessória. 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.

11 CTN lançamento de ofício: Art O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos: I - quando a lei assim o determine; II - quando a declaração não seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislação tributária; III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declaração nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislação tributária, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prestá-lo ou não o preste satisfatoriamente, a juízo daquela autoridade; IV - quando se comprove falsidade, erro ou omissão quanto a qualquer elemento definido na legislação tributária como sendo de declaração obrigatória; V - quando se comprove omissão ou inexatidão, por parte da pessoa legalmente obrigada, no exercício da atividade a que se refere o artigo seguinte; VI - quando se comprove ação ou omissão do sujeito passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que dê lugar à aplicação de penalidade pecuniária; VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefício daquele, agiu com dolo, fraude ou simulação; VIII - quando deva ser apreciado fato não conhecido ou não provado por ocasião do lançamento anterior; IX - quando se comprove que, no lançamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omissão, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.

12 CTN lançamento por homologação: Art O lançamento por homologação, que ocorre quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa. o que se homologa? O pagamento? A atividade do contribuinte? O pagamento e a atividade do contribuinte?

13 CTN lançamento por declaração: Art O lançamento é efetuado com base na declaração do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação.

14 Lançamento por sentença - Execução das contribuições previdenciárias sentenças proferidas na Justiça do Trabalho: Art Compete à Justiça do Trabalho processar e julgar: VIII - a execução, de ofício, das contribuições sociais previstas no art. 195, I, a, e II, e seus acréscimos legais, decorrentes das sentenças que proferir; a decisão da JT que se limita a declarar a existência do vínculo empregatício não cria título executivo quanto à obrigação tributária das contribuições sociais, já que não fixa valores apenas sentenças condenatórias formam título executivo - RE , Relator(a): Min. MENEZES DIREITO, Tribunal Pleno, julgado em 11/09/2008, REPERCUSSÃO GERAL - MÉRITO DJe-236 DIVULG PUBLIC )

15 LANÇAMENTO AUTO DE INFRAÇÃO LANÇAMENTO TRIBUTO (art. 3º, CTN) LANÇAMENTO TRIBUTO (art. 3º, CTN) AUTO DE INFRAÇÃO MULTA (sanção pelo inadimplemento)

16 LANÇAMENTO AUTO DE INFRAÇÃO LANÇAMENTO TRIBUTO (art. 3º, CTN) AUTO DE INFRAÇÃO MULTA (sanção pelo inadimplemento)

17 Regra de Competência Tributária CF/1988 Instituição do tributo - Regra-matriz de incidência tributária Constituição da obrigação tributária Inscrição em dívida ativa C. D. A. Execução Fiscal Extinção da obrigação tributária

18 OBRIGADA!!