Obrigação Tributária e Sujeitos. Professor Ramiru Louzada

Transcrição

1 Obrigação Tributária e Sujeitos Professor Ramiru Louzada

2 Critérios da Regra Matriz: Material Espacial Temporal Pessoal Quantitativo Antecedente/Descritor Consequente/Prescritor Antecedente: elementos da hipótese de incidência Consequente: elementos da obrigação tributária

3 Hipótese de Incidência Fato Gerador Obrigação Tributária

4 Obrigação Tributária Sujeito Ativo Sujeito Passivo

5 Obrigação Tributária O QUE É UMA RELAÇÃO JURIDICA OBRIGACIONAL?

6 Obrigação Tributária TÍTULO II Obrigação Tributária CAPÍTULO I Disposições Gerais Art. 113, CTN. A obrigação tributária é principal ou acessória.

7 Obrigação Tributária Principal Acessória

8 Obrigação Principal Art. 113, CTN. 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.

9 Obrigação Principal A obrigação tributária principal, que decorre da lei, por força do princípio da legalidade estrita, se identifica como um prestação de dar (entrega de pecúnia ao Estado-fisco). O pagamento do tributo ou da penalidade, eis o seu objeto. Duarte, Francisco Leite. Direito tributário: teoria e prática

10 Obrigação Acessória Art. 113, CTN. 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos. 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.

11 Obrigação Acessória A relação jurídica de natureza obrigacional que determina, por uma causa jurídica, o sujeito passivo ou terceiras pessoas a praticarem ou se absterem de praticar determinados atos, no interesse da arrecadação do tributo denomina-se obrigação tributária acessória. Duarte, Francisco Leite. Direito tributário: teoria e prática

12 Obrigação Acessória A multa por descumprimento de obrigação acessória deve ser instituída por qual veiculo normativo?

13 Obrigação Acessória Art. 97. Somente a lei pode estabelecer: V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras infrações nela definidas;

14 Obrigação Acessória Art Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal.

15 Obrigação Acessória A dispensa do pagamento do tributo também se estende a obrigação acessória?

16 Obrigação Acessória Art. 175, CTN. Excluem o crédito tributário: I - a isenção; II - a anistia. Parágrafo único. A exclusão do crédito tributário não dispensa o cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou dela consequente.

17 Obrigação Acessória Art. 194, CTN. A legislação tributária, observado o disposto nesta Lei, regulará, em caráter geral, ou especificamente em função da natureza do tributo de que se tratar, a competência e os poderes das autoridades administrativas em matéria de fiscalização da sua aplicação. Parágrafo único. A legislação a que se refere este artigo aplica-se às pessoas naturais ou jurídicas, contribuintes ou não, inclusive às que gozem de imunidade tributária ou de isenção de caráter pessoal.

18 Fato Gerador da Obrigação Art Salvo disposição de lei em contrário, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos: I - tratando-se de situação de fato, desde o momento em que o se verifiquem as circunstâncias materiais necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe são próprios; II - tratando-se de situação jurídica, desde o momento em que esteja definitivamente constituída, nos termos de direito aplicável.

19 SUJEITOS DA RELAÇÃO TRIBUTÁRIA

20 Sujeito Ativo Art. 119, CTN. Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de direito público, titular da competência para exigir o seu cumprimento.

21 Sujeito Ativo O Sujeito ativo da relação tributária é o credor da obrigação. Tendo como prerrogativas de editar normas complementares à fiscalização e à cobrança, exercer a fiscalização, constituir o crédito tributário mediante lançamento, inscrevê-lo em dívida ativa e exigir o seu pagamento, se necessário, mediante o ajuizamento de uma execução fiscal. (...)Assim, a condição de sujeito ativo pode ser delegada pelo ente politico titular da competência tributária, por lei, para outra pessoa jurídica de direito público, como uma autarquia. Paulsen, Leandro. Curso de direito tributário completo, 2018.

22 Sujeito Ativo

23 Instituir Arrecadar Fiscalizar C O M P E T Ê N C I A C A P A C I D A D E

24 Súmula 447, STJ - Os Estados e o Distrito Federal são partes legítimas na ação de restituição de imposto de renda retido na fonte proposta por seus servidores.

25 EXISTE SOLIDARIEDADE ATIVA NO DIREITO TRIBUTÁRIO?

26 Sujeito Passivo Art Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se: I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador; II - responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei.

27 Sujeito Passivo Sujeito Passivo Contribuinte Responsável

28 Sujeito Passivo Empresa de fato está sujeita a tributação? Pessoa em estado de coma está sujeita a tributação? Presidiário está sujeito a tributação?

29 Sujeito Passivo Art A capacidade tributária passiva independe: I - da capacidade civil das pessoas naturais; II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privação ou limitação do exercício de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administração direta de seus bens ou negócios; III - de estar a pessoa jurídica regularmente constituída, bastando que configure uma unidade econômica ou profissional.

30 Sujeito Passivo Ob. Acessória Art. 122, CTN. Sujeito passivo da obrigação acessória é a pessoa obrigada às prestações que constituam o seu objeto.

31 RELAÇÃO JURIDICA OBRIGACIONAL OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA SUJEITOS CAUSA OBJETO ATIVO PASSIVO LEI O. PRINCIPAL O. ACESSÓRIA FATO GERADOR PAGAMENTO O. FAZER

32 Obrigado!!!!