Obrigações - Legislação Tributária: Leis Complementares, Leis Ordinárias, Medidas Provisórias

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1 Obrigações - Legislação Tributária: Leis Complementares, Leis Ordinárias, Medidas Provisórias RUBENS KINDLMANN

2 Legislação Tributária Art. 96. A expressão "legislação tributária" compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes.

3 Nesta Aula: A Importância do Art. 97 do CTN Leis Complementares Leis Ordinárias Medida Provisória

4 O Art. 97, CTN Art. 97. Somente a lei pode estabelecer: I - a instituição de tributos, ou a sua extinção; II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65; III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no inciso I do 3º do artigo 52, e do seu sujeito passivo; IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;

5 O Art. 97, CTN V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras infrações nela definidas; VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de dispensa ou redução de penalidades. 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação da sua base de cálculo, que importe em torná-lo mais oneroso. 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo.

6 A lei e os aspectos da norma A lei deve ensejar ao aplicador da norma a identificação dos aspectos da norma tributária impositiva: material, espacial, temporal, pessoal e quantitativo. Mas nem todos precisam estar expressos na lei. Os aspectos espacial, temporal e pessoal ativo, aliás, frequentemente, não estão expressos, sendo inferidos diretamente da norma constitucional de competência e do próprio aspecto material. (Leandro Paulsen. Direito Tributário: Constituição e Código Tributário Nacional Jurisprudência. 16ª Ed. Pag. 1566) à luz da Doutrina e

7 Prazo para recolhimento O prazo para recolhimento de tributo não integra os aspectos da Hipótese de Incidência e, portanto, não precisa de lei.

8 Os Extrafiscais Majoração ou redução de alguns tributos: Imposto de Importação Imposto de Exportação Imposto sobre Produtos Industrializados Imposto sobre operações financeiras Podem ter suas alíquotas majoradas, desde que dentro dos limites da lei Art. 153, 1º, CF

9 O Fato Gerador A Norma que institui o tributo e determina seu Fato Gerador precisa tratar de dos aspectos da hipótese de incidência

10 As Sanções As multas só podem ser fixadas por Lei, e isso decorre diretamente do art. 5º, II, da CF. Não exatamente do art. 150, I, da CF, que diz respeito à instituição de tributo que(que não se confunde com sanção).

11 Sanções sempre por lei DECLARAÇÃO DE INFORMAÇÕES SOBRE ATIVIDADES IMOBILIÁRIAS-DIMOB. IMPOSIÇÃO DE MULTA PELO ATRASO NA ENTREGA DA DIMOB. SITUAÇÃO NÃO PREVISTA NA MP /2001. COMINAÇÃO DE PENA PELA IN SRF 304/2003. OFENSA À RESERVA LEGAL Conheço e reverencio a orientação desta Corte de que a multa prevista no art. 3o., I da IN SRF 304/2003, supracitado, pelo atraso na entrega da DIMOB está amparada pelo art. 57 da MP / Ao meu sentir, todavia, o art. 57 da MP /2001 prevê apenas a aplicação da multa pela não apresentação da DIMOB. A Instrução Normativa da Receita Federal, por sua vez, alarga o texto normativo para impor a mesma pena de multa para a entrega a destempo da DIMOB. Entretanto, nos termos do art. 97, V e VI do CTN, somente a lei pode estabelecer a cominação de penalidades ou eventual redução ou dispensa das mesmas. 3. Havendo excesso do Ato Administrativo que estipula a imposição de multa não só pelo não fornecimento da DIMOB mas também pela sua entrega a destempo, situação não prevista no art. 57 da MP /2001, não merece reparos o acórdão impugnado que afastou a punição fustigada. 4. Recurso Especial da FAZENDA NACIONAL desprovido. (STJ, 1ª T., REsp /PE, Rel. Ministro NAPOLEÃO NUNES MAIA FILHO, set/2013)

12 Leis Ordinárias É a via legislativa padrão na instituição de matérias tributárias. Munidos da Competência tributária, os entes podem exercê-la por meio da criação de Leis Ordinárias, quando a CF não reservar a matéria a outra espécie legislativa

13 As Medidas Provisórias Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar medidas provisórias, com força de lei, devendo submetê-las de imediato ao Congresso Nacional. 1º É vedada a edição de medidas provisórias sobre matéria:... III - reservada a lei complementar;... 2º Medida provisória que implique instituição ou majoração de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, só produzirá efeitos no exercício financeiro seguinte se houver sido convertida em lei até o último dia daquele em que foi editada.

14 Leis Delegadas Art. 68, CF. As leis delegadas serão elaboradas pelo Presidente da República, que deverá solicitar a delegação ao Congresso Nacional. 1º Não serão objeto de delegação os atos de competência exclusiva do Congresso Nacional, os de competência privativa da Câmara dos Deputados ou do Senado Federal, a matéria reservada à lei complementar, nem a legislação sobre: I - organização do Poder Judiciário e do Ministério Público, a carreira e a garantia de seus membros; II - nacionalidade, cidadania, direitos individuais, políticos e eleitorais; III - planos plurianuais, diretrizes orçamentárias e orçamentos.

15 Leis Delegadas Nada impede que Leis Delegadas sejam usadas em matéria tributária, mas é pouco utilizada pois é preciso a delegação do Congresso Nacional, de forma que a MP é mais simples

16 Leis Complementares São necessárias as Leis Complementares, para a criação de quatro espécies tributárias: Imposto sobre Grandes Fortunas Empréstimos Compulsórios Impostos Residuais e Contribuições da Seguridade Social Residual)

17 Leis Complementares O Art. 146, III da CF determina as matérias próprias de Lei Complementar - dispor sobre conflitos de competência em matéria tributária, - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária sobre: definição e espécies de tributos obrigação lançamento crédito prescrição e decadência tributários adequado tratamento tributário às sociedades cooperativas definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte

18 Competência legislativa plena Na falta de lei complementar dispondo sobre elementos da hipótese de incidência (fato gerador, base de cálculo e contribuinte) dos impostos estaduais, os entes federados estão autorizados a exercer a competência legislativa plena, com base no art. 24, 3º, da CF. Art. 24, 3º, CF Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercerão a competência legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.

19 Contatos Professor Rubens Kindlmann