2.1 Conceito e objetos do direito financeiro Autonomia do direito financeiro Relacionamento com os demais ramos do direito...

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1 SUMÁRIO PARTE I DIREITO FINANCEIRO INTRODUÇÃO Conceito de atividade financeira do Estado Fins da atividade financeira Serviços públicos Poder de polícia Intervenção no domínio econômico Ciência das finanças e o estudo da atividade financeira sob o enfoque econômico DIREITO FINANCEIRO Conceito e objetos do direito financeiro Autonomia do direito financeiro Relacionamento com os demais ramos do direito DESPESAS PÚBLICAS Conceito Necessidades das despesas públicas Classificação das despesas públicas Execução das despesas públicas Pagamento de precatório Execução de despesas extraordinárias Despesas públicas na Lei de Responsabilidade Fiscal... 42

2 XX DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO HARADA 4 RECEITAS PÚBLICAS Conceito Classificação das receitas públicas Receitas originárias Conceito Modalidades de receitas originárias segundo as fontes Princípios constitucionais concernentes a empresas estatais Teoria sobre preços públicos. Sua distinção com as taxas Pedágio e sua natureza jurídica Receitas derivadas Conceito Espécies de tributos Princípios constitucionais tributários Repartição das receitas tributárias Regras concernentes à repartição das receitas Regime de Recuperação Fiscal dos Estados e do Distrito Federal Multa Compensação financeira Generalidades Sua instituição legal Sua natureza jurídica Receitas públicas na Lei de Responsabilidade Fiscal ORÇAMENTO Conceito Natureza jurídica do orçamento Processo legislativo Aspectos políticos do orçamento Aspectos econômicos do orçamento Princípios orçamentários Princípio da exclusividade Princípio da programação Princípio do equilíbrio orçamentário Princípio da anualidade Princípio da unidade Princípio da universalidade... 95

3 Sumário XXI Princípio da legalidade Princípio da transparência orçamentária Princípio da publicidade orçamentária Princípio da não vinculação de receita de impostos Princípio da especialidade dos incentivos fiscais Princípio da responsabilidade na gestão fiscal Outros princípios Leis orçamentárias Orçamento plurianual Lei de Diretrizes Orçamentárias Orçamento anual Orçamento autorizativo Orçamento impositivo Restos a pagar Lei complementar. Lei n o 4.320, de Instituição de fundos Atentados à lei orçamentária e crime de responsabilidade Fiscalização e controle dos orçamentos Tipos de controle Controle interno Controle externo Controle privado Tribunal de Contas da União Introdução Composição Atribuições Tribunais de contas nos Estados e nos Municípios Conselho Nacional dos Tribunais de Contas CRÉDITO PÚBLICO Conceito Evolução histórica Classificação do crédito público Empréstimo perpétuo e empréstimo temporário Dívida pública flutuante e dívida pública fundada Empréstimos internos e empréstimos externos Créditos compulsórios e créditos voluntários Classificação constitucional Vinculação da receita de impostos

4 XXII DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO HARADA 6.4 Crédito forçado Técnicas do crédito involuntário Utilização de fundos de estabelecimentos Papel-moeda Inflação sistemática Crédito voluntário Prêmios de reembolso Juros progressivos Moeda e empréstimos indexados Títulos da dívida pública Lotos Conversão Crédito público na Constituição Federal Crédito externo. Considerações gerais FMI e Birde Dívida externa brasileira Banco Central e finanças públicas DISPOSIÇÕES DA LEGISLAÇÃO COMPLEMENTAR Lei n o 4.320, de 17 de março de 1964 Excertos Lei n o 1.079, de 10 de abril de 1950 Excertos Decreto-lei n o 201, de 27 de fevereiro de Lei n o 8.429, de 2 de junho de Resoluções do Senado Federal Resolução n o 40, de 20 de dezembro de Resolução n o 43, de 21 de dezembro de Resolução n o 23, de 11 de abril de Lei Complementar n o 101, de 4 de maio de 2000 Excertos Lei n o , de 19 de outubro de PARTE II DIREITO TRIBUTÁRIO INTRODUÇÃO Evolução do fenômeno da tributação Conceito de direito tributário Autonomia do direito tributário Relações do direito tributário com outros ramos do direito Fontes do direito tributário Fontes materiais

5 Sumário XXIII Fontes formais Normas constitucionais e emendas constitucionais Leis complementares Leis ordinárias Leis delegadas Medidas provisórias Decretos legislativos Resoluções Tratados e convenções internacionais Decretos Fontes formais secundárias SISTEMA TRIBUTÁRIO NA CONSTITUIÇÃO Generalidades Tributos Definição de tributos. Sua natureza jurídica Espécies de tributos Impostos Taxas Contribuição de melhoria Empréstimos compulsórios Contribuições sociais Contribuições sociais do art. 149 da CF Contribuições sociais do art. 195 da CF Emendas Constitucionais n os 20/98, 45/04 e 47/ Contribuição social dos servidores públicos Contribuição social do salário-educação Contribuição para o seguro de acidentes do trabalho Contribuições sociais sobre o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS) Competência tributária Discriminação de rendas tributárias Limitações constitucionais do poder de tributar Princípio da legalidade tributária Princípio da anterioridade e princípio da nonagesimidade Princípio da isonomia tributária

6 XXIV DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO HARADA Princípio da capacidade contributiva Princípio da vedação de efeitos confiscatórios Princípio da imunidade recíproca Princípio da imunidade genérica e específica Imunidade genérica de impostos Imunidade da contribuição social para a seguridade social Imunidade da contribuição social sobre o lucro líquido Princípio da imunidade de tráfego interestadual e intermunicipal Princípio da uniformidade de tributo federal em todo o território nacional Princípio da uniformidade de tributo estadual ou municipal quanto à procedência ou destino de bens e serviços de qualquer natureza Princípio da igualdade de tratamento dos títulos da dívida pública federal, estadual ou municipal e dos vencimentos pagos pelas três entidades políticas Princípio da imunidade do imposto sobre a renda relativamente a proventos de aposentadoria e pensão percebidos por pessoas com idade superior a 65 anos Princípio da vedação de a União decretar isenção de impostos das entidades periféricas Princípio da imunidade de pequenas glebas rurais Princípio da transparência tributária Princípios implícitos Impostos da União Imposto de importação e imposto de exportação Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza Imposto sobre produtos industrializados Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro ou relativas a títulos e valores mobiliários Imposto sobre a propriedade territorial rural Imposto sobre grandes fortunas Impostos extraordinários Impostos inominados Imposto provisório sobre movimentação financeira Impostos estaduais Imposto sobre transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos

7 Sumário XXV Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação Imposto sobre a propriedade de veículos automotores Adicional do imposto sobre a renda Impostos municipais Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana Imposto sobre a transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis Imposto sobre vendas a varejo de combustíveis líquidos e gasosos, exceto óleo diesel Imposto sobre serviços de qualquer natureza Lei Complementar n o 116, de 31 de julho de Regime tributário das microempresas e das empresas de pequeno porte LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Leis, tratados e convenções internacionais, decretos e normas complementares Leis Tratados e convenções internacionais Decretos Normas complementares Vigência, aplicação, interpretação e integração da legislação tributária Vigência da legislação tributária Aplicação da legislação tributária Interpretação da legislação tributária Integração da legislação tributária OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA Definição e espécies Elementos da obrigação tributária Lei Fato gerador Elemento objetivo do fato gerador Aspecto subjetivo do fato gerador Aspecto quantitativo do fato gerador Aspecto espacial do fato gerador Aspecto temporal do fato gerador Fatos geradores confrontantes Responsabilidade tributária

8 XXVI DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO HARADA Princípio e requisitos Responsabilidade dos sucessores Responsabilidade de terceiros Responsabilidade por infrações Denúncia espontânea CRÉDITO TRIBUTÁRIO Conceito e natureza jurídica Constituição do crédito tributário pelo lançamento Lançamento direto Lançamento misto Lançamento por homologação Suspensão do crédito tributário Moratória Depósito do montante integral do crédito Reclamações e recursos administrativos Concessão de liminar em mandado de segurança Parcelamento Extinção do crédito tributário Pagamento Demais modalidades Compensação Transação Remissão Prescrição e decadência Conversão de depósito em renda Pagamento antecipado e homologação do lançamento, nos termos do disposto no art. 150, 1 o e 4 o Consignação em pagamento, nos termos do disposto no 2 o do art Decisão administrativa irreformável, assim entendida a definitiva na órbita administrativa, que não mais possa ser objeto de ação anulatória Decisão judicial passada em julgado Dação em pagamento em bens imóveis Exclusão de crédito tributário Isenção Anistia Garantias e privilégios do crédito tributário

9 Sumário XXVII 13 ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA Considerações gerais Fiscalização Sigilo bancário Dívida ativa Certidões negativas PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO Considerações gerais Normas básicas sobre o processo administrativo Processo administrativo tributário federal Processo administrativo tributário estadual Processo administrativo tributário municipal Consulta em matéria tributária Revisão judicial de decisão administrativa contrária à fazenda PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO Considerações gerais Tutela de urgência Execução fiscal Ação anulatória em matéria fiscal Ação de repetição de indébito Ação declaratória em matéria fiscal Ação de consignação em pagamento Mandado de segurança Medidas cautelares em matéria fiscal Ação direta de inconstitucionalidade Ação declaratória de constitucionalidade Medida cautelar fiscal PUNIBILIDADE EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA Ilícito tributário Direito tributário penal e direito penal tributário Representação fiscal para fins penais Crimes tributários Lei n o 4.729/ Lei n o 8.137/ Extinção da punibilidade Retroatividade da lei benigna

10 XXVIII DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO HARADA Anistia Evolução legislativa A questão da prejudicialidade da ação penal Considerações finais LEGISLAÇÃO COMPLEMENTAR E PROJETO DE REFORMA TRIBUTÁRIA Lei n o 4.729, de 14 de julho de Lei n o 8.137, de 27 de dezembro de 1990 Excertos Lei n o 8.212, de 24 de julho de 1991 Excertos Lei N o 8.866, de 11 de abril de Lei n o 6.830, de 22 de setembro de Lei n o 8.397, de 6 de janeiro de Lei n o 9.784, de 29 de janeiro de 1999 Excertos Lei Complementar n o 116, de 31 de julho de SÚMULAS DE DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Súmula vinculante Súmulas do Supremo Tribunal Federal Súmula vinculante do STF Súmulas do Superior Tribunal de Justiça REFORMA TRIBUTÁRIA. BREVES CRÍTICAS Proposta de Emenda à Constituição Breves críticas e sugestões BIBLIOGRAFIA ÍNDICE REMISSIVO Nota da Editora: as alterações na organização básica dos órgãos da Presidência da República e dos Ministérios, estabelecidas pela Medida Provisória 870/2019, não foram incorporadas ao conteúdo da obra tendo em vista que, até o fechamento desta edição, as novas estruturas regimentais que constam nos Decretos regulamentadores não estavam em vigor (início previsto para ).