DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTARIO

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1 KIYOSHI HARADA DIREITO FINANCEIRO ; ETRIBUTARIO 24 a Edição Revista e Ampliada Contém comentários à LC n 2 147/2014 Data de fechamento desta edição: DOU de SÃO PAULO EDITORA ATLAS S.A

2 1995 by Editora Atlas S.A. 1.ed. 1995; 2.ed. 1997;3.ed. 1998;4.ed. 1998; 5. ed. 1999;6. ed.2000; 7. ed. 2001; 8. ed. 2001; 9.ed. 2002; 10.ed. 2002; 11. ed. 2003; 12. ed. 2004; 13. ed.2004; 14.ed. 2005; 15. ed. 2006; 16.ed.2007; 17. ed. 2008; 18.ed.2009; 19.ed. 2010; 20. ed. 2011; 21.ed. 2012; 22. ed. 2013;23. ed. 2014; 24.ed Capa: Leonardo Hermano Composição: Formato Serviços de Editoração Ltda. Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP. Brasil) Harada, Kiyoshi Direito financeiro e tributário I Kiyoshi Harada. 24. ed. São Paulo: Atlas, Bibliografia. ISBN ISBN (PDF) t. Direito Financeiro 2. Direito Tributário I. Título CDU-34: indices para catálogo sistemático: 1. Direito financeiro 34: Direito tributário 34:336-2 TODOS OS DIREITOS RESERVADOS É proibida a reprodução total ou parcial, de qualquer forma ou por qualquer meio. A violação dos direitos de autor (Lei n" 9.610/98) é crime estabelecido pelo artigo 184 do Código Penal. Depósito legal na Biblioteca Nacional conforme Lei n" , de 14 de dezembro de Impresso no BrasillPrinted in Brazi/,.",. '-I Editora Atlas S.A. Rua Conselheiro Nébias, 1384 Campos Elísios São Paulo SP atlas.com.br

3 SUMÁRIO Prefácio à 24ªedição, xxvii Prefácio à 23ªedição, xxix Prefácio à22ªedição, xxxi Prefácio à 1ª edição, xxxiii PARTE I - DIREITO FINANCEIRO, 1 1 INTRODUÇÃO, Conceito de atividade financeira do Estado, Fins da atividade financeira, Serviços públicos, Poder de polícia, Intervenção no domínio econômico, Ciência das finanças e o estudo da atividade financeira sob o enfoque econômico, 14 2 DIRErrO FINANCEIRO, Conceito e objetos do direito financeiro, Autonomia do direito financeiro, Relacionamento com os demais ramos do direito, 19 3 DESPESAS PÚBLICAS, Conceito, 20

4 xviii DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTÁRIO HARADA 3.2 Necessidades das despesas públicas, Classificação das despesas públicas, Execução das despesas públicas, Pagamento de precatórío, Execução de despesas extraordinárias, Despesas públicas na Lei de Responsabilidade Fiscal, 35 4 RECEITAS PÚBLICAS, Conceito, Classificação das receitas públicas, Receitas originárías, Conceito, Modalidades de receitas oríginárias segundo as fontes, Princípios constitucionais concernentes a empresas estatais, Teoría sobre preços públicos. Sua distinção com as taxas, Pedágio e sua natureza jurídica, Receitas derivadas, Conceito, Espécies de tributos, Princípios constitucionais tributários, Repartição das receitas tributárias, Regras concernentes à repartição das receitas, Multa, Compensação financeira, Generalidades, Sua instituição legal, Sua natureza jurídica, Receitas públicas na Lei de Responsabilidade Fiscal, 65 5 ORÇAMENTO, Conceito, Natureza jurídica do orçamento, Processo legislativo, Aspectos políticos do orçamento, Aspectos econômicos do orçamento, Princípios orçamentários, Príncípio da exclusividade, Príncípio da programação, Príncípio do equilíbrio orçamentário, 79

5 SUMÁRIO xix Princípio da anualidade, Princípio da unidade, Princípio da universalidade, Princípio da legalidade, Princípio da transparência orçamentária, Princípio da publicidade orçamentária, Princípio da não vinculação de receita de impostos, Princípio da especialidade dos incentivos fiscais, Princípio da responsabilidade na gestão fiscal, Outros princípios, Leis orçamentárias, Orçamento plurianual, Lei de diretrizes orçamentárias, Orçamento anual, Orçamento autorizativo, Orçamento impositivo, Lei complementar. Lei nº 4.320, de , Instituição de fundos, Atentados à lei orçamentária, Fiscalização e controle dos orçamentos, Tipos de controle, Controle interno, Controle externo, Controle privado, Tribunal de Contas da União, Introdução, Composição, Atribuições, Tribunais de contas nos Estados e nos Municípios, Conselho Nacional dos Tribunais de Contas, CRÉDITO PÚBLICO, Conceito, Evolução histórica, Classificação do crédito público, Empréstimo perpétuo e empréstimo temporário, Dívida pública flutuante e dívida pública fundada, Empréstimos internos e empréstimos externos, 133

6 xx DIREITO FINANCEIRO ETRIBUTÁRIO HARADA Créditos compulsórios e créditos voluntários, Classificação constitucional, Vinculação da receita de impostos, Crédito forçado, Técnicas do crédito involuntário, Utilização de fundos de estabelecimentos, Papel-moeda, Inflação sistemática, Crédito voluntário, Prêmios de reembolso, Juros progressivos, Moeda e empréstimos indexados, Títulos da dívida pública, Lotos, Conversão, Crédito público na Constituição Federal, Crédito externo. Considerações gerais, FMI e Birde, Dívida externa brasileira, Banco Central e finanças públicas, DISPOSiÇÕES CONSTITUCIONAIS PERTINENTES ELEGISLAÇÃO COMPLEMENTAR, Disposições da Constituição Federal, Ato das disposições constitucionais transitórias, Emenda Constitucional nº 10/96 - FEF, Emenda Constitucional n!:! 31, de 14de dezembro de FCEP, Fundos estadual e municipal de combate à pobreza, Lei nº 4.320, de 17 de março de 1964, Lei Complementar nº 63, de 11 de janeiro de 1990, Lei nº 1.079, de 10 de abril de 1950, Decreto-lei nº 201, de 27 de fevereiro de 1967, Lei nº 8.429, de 2 de junho de 1992, Resoluções do Senado Federal, Resolução nº 40, de 20 de dezembro de 2001, Resolução nº 43, de 21 de dezembro de 2001, Resolução nº 23, de 11 de abril de 1996, Lei Complementar n!:! 101, de 4 de maio de 2000, Lei nº , de 19 de outubro de 2000,308

7 SUMÁRIO xxi PARTE 11 - DIREITO TRIBUTÁRIO, INTRODUÇÃO, Evolução do fenômeno da tributação, Conceito de direito tributário, Autonomia do direito tributário, Relações do direito tributário com outros ramos do direito, Fontes do direito tributário, Fontes materiais, Fontes formais, Normas constitucionais e emendas constitucionais, Leis complementares, Leis ordinárias, Leis delegadas, Medidas provisórias, Decretos legislativos, Resoluções, Tratados e convenções internacionais, Decretos, Fontes formais secundárias, SISTEMA TRIBUTÁRIO NA CONSTITUiÇÃO, Generalidades, Tributos, Definição de tributos. Sua natureza jurídica, Espécies de tributos, Impostos, Taxas, Contribuição de melhoria, Empréstimos compulsórios, Contribuições sociais, Contribuições sociais do art. 149 da CF, Contribuições sociais do art. 195 da CF, Emendas Constitucionais n!ll20/98, 45/04 e 47/05, Contribuição social dos servidores públicos, Contribuição social do salário-educação, Contribuição para o seguro de acidentes do trabalho, 386

8 xxii DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO' HARADA Contribuições sociais sobre o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS), Competência tributária, Discriminação de rendas tributárias, ümitações constitucionais do poder de tributar, Princípio da legalidade tributária, Princípio da anterioridade e princípio da nonagesimídade, Princípio da isonomia tributária, Princípio da capacidade contributiva, Princípio da vedação de efeitos confiscatórios, Princípio da imunidade recíproca, Princípio da imunidade genérica e especifica, Imunidade genérica de impostos, Imunidade da contribuição social para a seguridade social, Imunidade da contribuição social sobre o lucro líquido, Princípio da imunidade de tráfego interestadual e intermunicipal, Princípio da uniformidade de tributo federal em todo o território nacional, Princípio da uniformidade de tributo estadual ou municipal quanto à procedência ou destino de bens e serviços de qualquer natureza, Princípio da igualdade de tratamento dos títulos da dívida pública federal, estadual ou municipal e dos vencimentos pagos pelas três entidades políticas, Princípio da imunidade do imposto sobre a renda relativamente a proventos de aposentadoria e pensão percebidos por pessoas com idade superior a 65 anos, Princípio da vedação de a União decretar isenção de impostos das entidades periféricas, Princípio da imunidade de pequenas glebas rurais, Princípio da transparência tributária, Princípios implícitos, Impostos da União, Imposto de importação e imposto de exportação, Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, Imposto sobre produtos industrializados, Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro ou relativas a títulos e valores mobiliários, 443

9 SUMÁRIO xxiii Imposto sobre a propriedade territorial rural, Imposto sobre grandes fortunas, Impostos extraordinários, Impostos inominados, Imposto provisório sobre movimentação financeira, Impostos estaduais, Imposto sobre transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos, Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, Imposto sobre a propriedade de veículos automotores, Adicional do imposto sobre a renda, Impostos municipais, Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, Imposto sobre a transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, Imposto sobre vendas a varejo de combustíveis líquidos e gasosos, exceto óleo diesel, Imposto sobre serviços de qualquer natureza, Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003, Regime tributário das microempresas e das empresas de pequeno porte, LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA, Leis, tratados e convenções internacionais, decretos e normas complementares, Leis, Tratados e convenções internacionais, Decretos, Normas complementares, Vigência, aplicação, interpretação e integração da legislação tributária, Vigência da legislação tributária, Aplicação da legislação tributária, Interpretação da legislação tributária, Integração da legislação tributária, OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA, Definição e espécies, Elementos da obrigação tributária, Lei,554

10 xxiv DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO HARADA Fato gerador, Elemento objetivo do fato gerador, Aspecto subjetivo do fato gerador, Aspecto quantitativo do fato gerador, Aspecto espacial do fato gerador, Aspecto temporal do fato gerador, Fatos geradores confrontantes, Responsabilidade tributária, Princípio e requisitos, Responsabilidade dos sucessores, Responsabilidade de terceiros, Responsabilidade por infrações, Denúncia espontânea, CRÉDITO TRIBUTÁRIO, Conceito e natureza jurídica, Constituição do crédito tributário pelo lançamento, Lançamento direto, Lançamento misto, Lançamento por homologação, Suspensão do crédito tributário, Moratória, Depósito do montante integral do crédito, Reclamações e recursos administrativos, Concessão de liminar em mandado de segurança, Parcelamento, Extinção do crédito tributário, Pagamento, Demais modalidades, Compensação, Transação, Remissão, Prescrição e decadência, Conversão de depósito em renda, Pagamento antecipado e homologação do lançamento, nos termos do disposto no art. 150, lº e 42, Consignação em pagamento, nos termos do disposto no 2 2 do art. 164,605

11 SUMÁRIO XXV Decisão administrativa irreformável, assim entendida a definitiva na órbita administrativa, que não mais possa ser objeto de ação anulatória, Decisão judicial passada em julgado, Dação em pagamento em bens imóveis, Exclusão de crédito tributário, Isenção, Anistia, Garantias e privilégios do crédito tributário, ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA, Considerações gerais, Fiscalização, Sigilo bancário, Dívida ativa, Certidões negativas, PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO, Considerações gerais, Normas básicas sobre o processo administrativo, Processo administrativo tributário federal, Processo administrativo tributário estadual, Processo administrativo tributário municipal, Consulta em matéria tributária, Revisão judicial de decisão administrativa contrária à fazenda, PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO, Considerações gerais, Tutela antecipatória, Execução fiscal, Ação anulatória em matéria fiscal, Ação de repetição de indébito, Ação declaratória em matéria fiscal, Ação de consignação em pagamento, Mandado de segurança, Medidas cautelares em matéria fiscal, Ação direta de inconstitucionalidade, Ação declaratória de constitucionalidade, Medida cautelar fiscal, 700

12 xxvi DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO HARADA 16 PUNIBILIDADE EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA, Ilícito tributário, Direito tributário penal e direito penal tributário, Crimes tributários, Lei n /65, Lei nº 8.137/90, Extinção da punibilidade, Retroatividade da lei benigna, Anistia, Evolução legislativa, A questão da prejudicialidade da ação penal, Considerações finais, LEGISLAÇÃO COMPLEMENTAR EPROJETO DE REFORMA TRIBUTÁRIA, Lei nº 4.729, de 14 de julho de 1965, Lei n Q 8.137, de 27 de dezembro de 1990, Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, Lei nº 8.866, de 11 de abril de 1994, Lei nº 6.830, de 22 de setembro de 1980, Lei complementar nº 65, de 15 de abril de 1991, Lei nº 8.397, de 6 de janeiro de 1992, Lei nº 9.532, de 10 de dezembro de 1997, Lei n , de 29 de janeiro de 1999, Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003, Lei Complementar nº 118, de 9 de fevereiro de 2005, SÚMULAS DE DIREITO ANANCEIRO ETRIBUTÁRIO, Súmula vinculante, Súmulas do Supremo Tribunal Federal, Súmula vinculante do STF, Súmulas do Superior Tribunal de Justiça, REFORMA TRIBUTÁRIA. BREVES CRÍTICAS ÀPEC 233/08, Proposta de Emenda à Constituição nº 233/08, Breves críticas e sugestões, 838 Bibliografia, 847 Índice remissivo, 851