Comentários da prova ISS-SJC/SP Disciplina: Direito Tributário Professora: Aline Martins

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1 Comentários da prova ISS-SJC/SP Prof. Aline Martins 1 de 7

2 ANÁLISE DAS QUESTÕES DE DIREITO TRIBUTÁRIO ISS-SJC/SP Oi pessoal! Vou comentar abaixo as quatro questões de Direito Tributário da prova do concurso de Auditor Tributário da Prefeitura Municipal de São José dos Campos/SP realizado pela VUNESP no último final de semana. Podemos afirmar que as questões foram fáceis e bem objetivas, fundadas na literalidade da CF e do CTN. Não vejo possibilidade de recursos. Auditor Tributário Municipal - Gestão Tributária Direito Tributário 41. De acordo com a legislação tributária brasileira, é correto afirmar que: (a) as taxas podem ter bases de cálculo ou fato gerador próprio de impostos. (b) nenhum tributo pode ser cobrado no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. (c) o imposto sobre transmissão causa mortis e doações é de competência municipal. (d) a legislação tributária aplica-se a ato ou fato pretérito ainda não definitivamente julgado quando deixe de defini-lo como infração. (e) na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada: os princípios gerais de direito tributário, os princípios gerais de direito público, a analogia e a equidade. Alternativa A: Incorreta. Reunindo as informações do art. 145, 2º da CF e do parágrafo único do art. 77 do CTN, temos o seguinte esquema apresentado em nosso curso: A TAXA não pode ter base de cálculo própria de impostos ter base de cálculo ou fato gerador idênticos aos que correspondam a imposto ser calculada em função do capital das empresas Alternativa B: Incorreta. Existem diversas exceções ao princípio da anterioridade, conforme o esquema abaixo: Prof. Aline Martins 2 de 7

3 EXCEÇÕES AO PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE (art. 150, 1º, CF) Anual II, IE, IPI, IOF Imposto Extraordinário de Guerra Nonagesimal II, IE, IOF Imposto Extraordinário de Guerra Empréstimos Compulsórios (casos de guerra / calamidade pública) Contribuição para Seguridade Social ICMS Monofásico (restabelecimento de alíquotas) CIDE-Combustíveis (restabelecimento de alíquotas) Empréstimos Compulsórios (casos de guerra / calamidade pública) IR Base de Cálculo - IPVA Base de Cálculo IPTU Alternativa C: Incorreta. Estabelece o art. 155, I da CF que o ITCD é um imposto de competência estadual. Alternativa D: Correta. Vejamos o esquema utilizado em nosso curso sobre o art. 106 do CTN: Regra: Legislação tributária aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes Irretroatividade Exceções: a lei aplicase a ato ou fato pretérito em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a aplicação de penalidade à infração dos dispositivos interpretados tratando-se de ato não definitivamente julgado, quando mais benigna ao infrator A segunda exceção trata das leis mais benignas aplicadas aos infratores da legislação tributária em relação a atos não definitivamente julgados. Acontece quando: Deixe de defini-los como infração; Deixe de tratá-los como contrários a qualquer exigência de ação ou omissão, desde que não tenham sido fraudulentos ou não tenham implicado em falta de pagamento de tributo; Comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo de sua prática. Prof. Aline Martins 3 de 7

4 Alternativa E: Incorreta. O mecanismo utilizado para suprir a ausência de disposição expressa é chamado de integração, sendo previsto no art. 108 do CTN aquelas que devem ser utilizadas na seara tributária. Vejamos o esquema presente em nosso curso: 1º - ANALOGIA 2º - PRINCÍPIOS gerais do direito TRIBUTÁRIO Integração da Legislação Tributária (na ordem) 3º - PRINCÍPIOS gerais do direito PÚBLICO 4º - EQUIDADE Gabarito: D 42. Extingue o crédito tributário regularmente constituído pelo lançamento: (a) a moratória. (b) a remissão. (c) o depósito de seu montante integral. (d) a reclamação ou recurso. (e) o parcelamento. Questão mamão com açúcar! Vejamos o esquema utilizado em nosso curso: O que extingue o crédito tributário (art. 156, CTN) Pagamento Prescrição e Decadência Decisão administrativa irreformável Compensação Transação Remissão Conversão de depósito em renda Pagamento antecipado e a Homologação do pagamento Consignação em pagamento Decisão judicial passada em julgado Dação em pagamento de bens imóveis, na forma e condições da lei Prof. Aline Martins 4 de 7

5 Assim a única alternativa prevista no art. 156 do CTN como hipótese de extinção do crédito tributário é a letra B: remissão. Gabarito: B 43. A Dívida Ativa do ente público (a) compreende os restos a pagar, o serviço da dívida, os depósitos e os débitos de tesouraria. (b) compreende somente as obrigações legais relativas a tributos e seus adicionais. (c) se for executável em até 12 meses, é denominada dívida flutuante, e acima desse prazo, é denominada dívida fundada. (d) decorre apenas de obrigações não adimplidas de empréstimos efetuados pelo ente público. (e) é constituída por créditos do ente público em relação a terceiros, cuja liquidez e certeza foi apurada pela autoridade competente. Alternativa A: Incorreta. Essa alternativa tentou confundir o conceito de Dívida Ativa com o conceito de Dívida Flutuante, previsto no art. 92 da Lei 4.320/64, a qual trata de Direito Financeiro. Alternativa B: Incorreta. Conforme consta em nossa aula sobre a Dívida Ativa Tributária, quando uma pessoa está devendo ao Estado, o débito é inscrito em Dívida Ativa, sendo esta composta por débitos de origem tributária e não tributária. Alternativa C: Incorreta. Assim como na letra A, essa alternativa tenta confundir a Dív. Ativa (um direito a receber do ente público) com a Dív. Flutuante (uma obrigação do ente público). Alternativa D: Incorreta. Como explicado na letra B, a Dívida Ativa não decorre de empréstimos feitos pelo ente público, mas sim de obrigações não adimplidas no prazo pelas pessoas físicas e jurídicas. Alternativa E: Correta. Conforme o art. 204 do CTN, sendo regularmente inscrita, a dívida ativa goza de presunção de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pré-constituída. O parágrafo único, por sua vez, estabelece que essa presunção é apenas relativa (juris tantum) e pode ser ilidida por prova inequívoca, a cargo do sujeito passivo ou de terceiro a que aproveite. Gabarito: E Prof. Aline Martins 5 de 7

6 44. Em relação às transferências constitucionais que recebe de outros entes da federação, é correto afirmar que os municípios participam com (a) cinquenta por cento (50%) do produto da arrecadação do imposto cobrado pela União sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imóveis neles situados. (b) vinte por cento (20%) do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação. (c) vinte por cento (20%) do imposto de renda e proventos de qualquer natureza, por meio do Fundo de Participação dos Municípios. (d) vinte e cinco por cento (25%) do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre a propriedade de veículos automotores licenciados em seus territórios. (e) dez por cento (10%) do produto da arrecadação do imposto sobre produtos industrializados, por meio do Fundo de Participação dos Municípios. Abaixo apresentamos o esquema adotado em nosso curso acerca dos arts. 157 e seguintes da CF, a fim de facilitar sua compreensão e memorização: Receita da União para: IRPF incidente na fonte sobre rendimentos pagos a servidores públicos Estados e DF 100% (referente a seus servidores) Municípios 100% (referente a seus servidores) IOF sobre ouro ativo financeiro 30% 70% Impostos Residuais 20% 50% ou ITR CIDE Combustíveis 100% (se houver delegação da capacidade tributária ativa) 29%, dos quais 25% IPI 10% Proporcionalmente ao valor das respectivas Prof. Aline Martins 6 de 7

7 exportações de produtos industrializados, dos quais Comentários da prova ISS-SJC/SP 25% IR + IPI (3% para Programas de Financiamento ao setor Produtivo das regiões NO, NE e CO) Fundo de participação dos Estados 21,5% Receita dos Estados para: IPVA ICMS Fundo de participação dos Municípios 22,5% Municípios 50% (sobre veículos licenciados em seus territórios) 25% (3/4, no mínimo, na proporção do valor adicionado em seusterritórios e até 1/4 conforme dispuser lei estadual) Agora vejamos os erros das alternativas: Alternativa A: Correta. A regra é que a União repasse 50%. Contudo relembramos que, se houver a opção do município em fiscalizar e cobrar o ITR (art. 153, 4º), caberá a este 100% do ITR arrecadado. Alternativa B: Incorreta. O percentual correto é 25%. Alternativa C: Incorreta. O percentual correto é 22,5%. Alternativa D: Incorreta. O percentual correto é 50%. Alternativa E: Incorreta. O percentual correto é 22,5%. Gabarito: A Bons estudos! E boa sorte a todos que prestaram esse concurso! Aline Martins Professora de Direito Tributário do Exponencial Concursos Prof. Aline Martins 7 de 7