Unidade I. Direito Tributário. Profª. Joseane Cauduro

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1 Unidade I Direito Tributário Profª. Joseane Cauduro

2 Introdução Importância do Direito Tributário Definição: Conjunto de normas hierarquizadas, formado por princípios e normas, que tem por fim cuidar direta e indiretamente da instituição, arrecadação e fiscalização de tributos. Conjunto rígido, complexo e uno. Função: atender os fins do Estado. Receitas: Originárias e Derivadas. Ramo de Direito Público.

3 Tributo ART. 3º., CLT: Toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Prestação pecuniária; Compulsória; Que não constitua sanção de ato ilícito; Instituída por lei; Cobrada mediante atividade plenamente vinculada;

4 Espécies de tributos Impostos; Taxas; Contribuição de Melhoria; Contribuições Especiais; Empréstimos Compulsórios;

5 Impostos Características: Não vinculado Compulsório Sempre que possível terão caráter pessoal (capacidade econômica) Classificados: Impostos Reais IPVA, IPTU; Impostos Pessoais IRPF; Impostos Cumulativos IOF, ITBI; Impostos Não Cumulativos ICMS; Impostos Proporcionais alíquota única; Impostos Progressivos IRPF, IPTU;

6 Taxas Fato Gerador: Exercício do poder de polícia; Utilização, efetiva ou potencial, de serviço público, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposição; Competência Vinculados

7 Taxas Taxa de policia Atividade da administração que limita ou disciplina as atividades dos particulares em razão do interesse público. Preventivas ex.: alvarás; Fiscalizadoras ex.: inspeções; Repressivas ex.: multas; Taxas de serviço Compulsória ex. Taxa de lixo;

8 Distinções Taxa tributo (compulsório): Serviço indispensável (judiciário, bombeiros); Preços Públicos Facultativo; Serviços públicos; Prestados por particulares (contrato); Ex. Pedágio.

9 Contribuição de melhoria Fato Gerador: Obra pública; Valorização do Imóvel; Competência Vinculados

10 Empréstimos compulsórios ART. 148, CF: A União mediante lei complementar poderá instituir empréstimos compulsórios: I- para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência; II- no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional. Competência Vinculados

11 Contribuições especiais 1- Contribuições de Seguridade Social Finalidade de financiar a SS; 2- Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico CIDE Finalidade extrafiscal; 3- Contribuições de Interesse de Categorias profissionais ou econômicas Ex.: OAB, CREA, Sindipeças etc.

12 Interatividade São características dos tributos, exceto: a) É prestação pecuniária; b) Pode ser compulsória ou facultativa; c) Não constitui ato ilícito; d) Cobrada mediante atividade plenamente vinculada; e) N.D.A.

13 Princípios tributários a) Princípio da Isonomia ART. 150, CF: Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: i II- instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente..; b) Capacidade Contributiva: sempre que b) Capacidade Contributiva: sempre que possível, os tributos devem ser estipulados segundos os recursos do contribuinte.

14 Princípios tributários c) Princípio da Legalidade - I- Vedado, exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça; d) Princípio da Irretroatividade III- Cobrar tributo: a) Em relação a fatos ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;

15 Princípios tributários e) Princípio da Anterioridade: Vedado b) cobrar tributos no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; Exceções: IPI, IOF, II, IE. f) Princípio da Vedação ao Confisco: IV-Utilizar tributo com efeito de confisco; ) P i í i d Nã C l ti id d g) Princípio da Não Cumulatividade: Com relação ao ICMS, IPI. Deve-se compensar o que foi pago nas etapas anteriores.

16 Competência tributária Introdução: Federação e entes federados; Autonomia; Competências; Competência Tributária: faculdade de criar tributos. CF Ente poderá criar o tributo através de instrumento legislativo próprio, descrevendo todos os elementos necessários para seu cálculo, sua cobrança, fiscalização, ou seja, determinando, o sujeito passivo e ativo da relação, sua base de cálculo e sua alíquota.

17 Competência da União ART. 153, CF: II; IE; IR; IPI; IOF; ITR; IGF; Empréstimos Compulsórios; Contribuições Especiais;

18 Competência dos Estados / DF ART. 155, CF: ITCMD; ICMS; IPVA;

19 Competência dos municípios ART. 156, CF: IPTU; ITBI; ISS;

20 Características das competências Indelegabilidade; Incaducabilidade; Irrenunciabilidade; Facultatividade com relação ao exercício;

21 Interatividade Marque a alternativa que contenha somente os tributos de competência dos Estados: a) II, IE e IPI; b) ICMS, IPI e ITCMD; c) ICMS, ITBI e ISS; d) IPTU, IPVA e ISS; e) ICMS, IPVA e ITCMD.

22 Impostos de competência da União 1- Imposto sobre a Renda e Proventos de qualquer natureza IR Função: fiscal; Fato Gerador: é a aquisição de renda ou proventos de qualquer natureza; Base de Cálculo: depende do sujeito (PF ou PJ); Alíquota: PF 15% a 27,5%; PJ 15%, depender se optou pelo sistema de lucro real, presumido ou arbitrado;

23 Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI Função: fiscal e extrafiscal; Fato Gerador: art. 46, CTN a) Desembaraço aduaneiro de produto importado; b) A saída do produto industrializado do estabelecimento do importador, do industrial, do comerciante ou arrematante; c) A arrematação do produto quando abandonado e levado a leilão; Base de Cálculo: dependo do fato gerador;

24 IPI Alíquota: varia de acordo com a essencialidade do produto, podendo ir de 0% a 35%; (Decreto) Contribuinte: importador, industrial ou arrematante ou aqueles que se equiparem a estes; OBS: aplica-se o princípio da nãocumulatividade.

25 Imposto de Importação - II Função: extrafiscal controle da balança comercial do País; Fato Gerador: a entrada em território nacional de produtos oriundos de outros países; Base de Cálculo: valor da fatura preço normal do produto importado; o preço da arrematação;

26 II Alíquota: fixada pela Tarifa Externa Comum; Contribuintes: a) Importador; b) O destinatário da remessa; OBS: não está obrigado ao princ. da anterioridade, nem ao da anterioridade nonagesinal.

27 Imposto sobre operações de crédito, câmbio, seguro e sobre operações relativas a títulos e valores imobiliários - IOF Função: fiscal e extrafiscal controle do mercado de crédito, câmbio e seguro; Fato Gerador: são as operações mencionadas e ouro; Base de Cálculo: a) Operações de crédito principal + juros; b) Seguro montante do prêmio;

28 IOF Alíquota: variam e depende do momento histórico; OBS: não observa o p. da anterioridade. Contribuinte: qualquer pessoa envolvida Contribuinte: qualquer pessoa envolvida nas operações citadas.

29 Imposto sobre Propriedade Territorial Rural - ITR Função: extrafiscal e função social; Fato Gerador: a) Propriedade; b) Posse; de terras em zona rural, independe de sua utilização; Base de Cálculo: valor venal das terras; Alíquota: varia de acordo com o tamanho da área e sua efetiva utilização, limites de 0,3% a 20%. Contribuintes: proprietários ou posseiros.

30 Interatividade Qual dos fatos geradores abaixo diz respeito ao Imposto de Renda? a) Adquirir a propriedade de veículo automotor; b) Adquirir a propriedade de bem imóvel; c) Auferir renda e proventos de qualquer natureza; d) Circulação de Mercadorias; e) Prestação de serviços.

31 Competências de impostos dos Estados e DF Imposto sobre Heranças e Doações ITCMD Função: fiscal; Fato Gerador: a) Herança transmissão dos bens do falecido aos herdeiros; b) Doação transmissão de bens por contrato; Base de Cálculo: fica a critério de cada Estado/DF, não podendo ser superior ao valor venal do bem imóvel, móvel ou direitos).

32 ITCMD Alíquota: máxima 8%, varia de acordo com o ente tributante; Contribuintes: a) Doador; b) Herança o beneficiário.

33 Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e prestação de serviços ICMS - Função: puramente fiscal; Fato Gerador: a) Circulação de mercadoria; b) Prestação de serviços de transporte interestadual ou intermunicipal; c) Prestação onerosa de serviços de comunicação; d) Etc.; Base de Cálculo: valor da operação ou o preço do serviço;

34 ICMS Alíquotas: cabe ao Senado fixar o mínimo e o máximo, e dentro deste percentual, os Estados/DF irão arbitrar. OBS: há respeito ao princípio da seletividade e essencialidade do produto. Contribuinte: estabelecimento que remete a mercadoria na operação de circulação. OBS: cabe o princípio da nãocumulatividade, ou seja, se compensa o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas operações anteriores.

35 Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores - IPVA Função: fiscal; Fato Gerador: a propriedade de veículos terrestres, embarcações, aeronaves. Base de Cálculo: valor do veículo a cada ano; Alíquota: estipulada em cada estado, podendo variar de acordo com a utilidade do carro; Contribuinte: o proprietário do carro.

36 Interatividade O que significa o princípio da seletividade? a) Significa que não haverá bitributação com relação a alguns produtos selecionados; b) Significa que haverá bitributação com relação a alguns produtos selecionados; c) Significa que a alíquota poderá variar de acordo com o produto; d) Significa que todos os agentes da obrigação tributária devem ser selecionados pela lei para agirem; e) N.D.A.

37 ATÉ A PRÓXIMA!