SUMÁRIO CAPÍTULO 1 NOÇÕES INTRODUTÓRIAS

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1 SUMÁRIO CAPÍTULO 1 NOÇÕES INTRODUTÓRIAS Sociedades humanas, poder político e tributo O Estado e os recursos necessários à sua manutenção Tributo e redução de desigualdades Poder e competência Atribuição de competência e repartição de receita Direito Público, Direito Financeiro e Direito Tributário CAPÍTULO 2 DIREITO TRIBUTÁRIO Conceito de Direito Tributário Posição, denominações e autonomia Ciência do Direito Tributário e ramos do conhecimento não jurídico relacionados A Ciência do Direito Tributário Fontes do Direito Tributário Explicações preliminares Fontes materiais Fontes formais Tributo: conceito e espécies Conceito de tributo Espécies de tributo Classificações possíveis Impostos Taxa Contribuição de melhoria Empréstimo compulsório Contribuições Tributação oculta Funções do tributo... 51

2 X MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO Hugo de Brito Machado Segundo CAPÍTULO 3 LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR Noções gerais Legalidade Legalidade e medida provisória Isonomia Irretroatividade Anterioridade Não confisco Liberdade de tráfego Imunidades Imunidades, isenções e não incidência Imunidades e impostos Imunidades do art. 150, VI, da Constituição Federal Outras imunidades Limitações dirigidas à União Limitações voltadas a Estados-membros, Distrito Federal e Municípios O dever fundamental de pagar tributos Outros princípios da tributação Capacidade contributiva Não cumulatividade Seletividade Progressividade Praticabilidade Vedação à bitributação e ao bis in idem Segurança jurídica CAPÍTULO 4 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Conceito Vigência e aplicação da legislação tributária Interpretação da legislação tributária Integração da legislação tributária CAPÍTULO 5 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA Conceito e espécies Fato gerador Norma geral antielisão Sujeito ativo Sujeito passivo Solidariedade Domicílio tributário Responsabilidade tributária

3 SUMÁRIO XI Noções gerais Responsabilidade de sucessores Responsabilidade de terceiros Responsabilidade por infrações Denúncia espontânea CAPÍTULO 6 CRÉDITO TRIBUTÁRIO Conceito e natureza jurídica Constituição do crédito tributário pelo lançamento Noções gerais Modalidades de lançamento Lançamento de ofício Lançamento por declaração Lançamento por homologação Controle de legalidade do lançamento Suspensão da exigibilidade do crédito tributário Noções gerais Moratória e parcelamento Depósito de seu montante integral Reclamações e recursos administrativos Liminar em mandado de segurança e tutelas provisórias em outras espécies de ação judicial Extinção do crédito tributário Noções gerais Pagamento Considerações gerais Imputação em pagamento Consignação em pagamento Pagamento indevido e restituição A questão da restituição do indébito relativo a tributos ditos indiretos Prazo aplicável e demais aspectos do pedido de restituição Compensação Transação Remissão Decadência Prescrição Conversão do depósito em renda Pagamento antecipado e homologação do lançamento Decisão administrativa irreformável

4 XII MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO Hugo de Brito Machado Segundo Decisão judicial passada em julgado Dação em pagamento Exclusão do crédito tributário Noções gerais Isenção Anistia Garantias e privilégios do crédito tributário CAPÍTULO 7 ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA Fiscalização. Fundamento constitucional e limites à sua atuação Dívida ativa O protesto de CDA Certidões de regularidade fiscal CAPÍTULO 8 EXERCÍCIO DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA Noções gerais Impostos federais Imposto de importação Imposto de exportação Imposto de Renda Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguros Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF) Impostos residuais e extraordinários Impostos residuais Impostos extraordinários Impostos estaduais Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCD) Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e à prestação de serviços de comunicação e transporte interestadual e intermunicipal (ICMS) Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) Impostos municipais Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) Imposto sobre transmissão de bens imóveis (ITBI) Imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISS) Taxas e contribuições de melhoria Taxas Contribuições de melhoria Empréstimos compulsórios

5 SUMÁRIO XIII 8.7. Contribuições Noções gerais Contribuições e anterioridade Contribuições e lei complementar Espécies de contribuições Contribuições sociais Contribuições de custeio da seguridade social A não cumulatividade das contribuições PIS e COFINS Outras contribuições sociais Contribuições de intervenção no domínio econômico Contribuições corporativas Contribuição de iluminação pública Simples Nacional CAPÍTULO 9 ILÍCITO TRIBUTÁRIO Preliminarmente Sanção e prêmio Espécies ou classificações de sanções Cumulação de sanções administrativas e penais Penalidades administrativas em matéria tributária Fundamento constitucional para a imposição de uma penalidade pecuniária Infrações mais graves, multas mais pesadas Multa proporcional ao valor do tributo, quando este não é devido A alegada responsabilidade objetiva pela prática de infrações administrativas Conteúdo das sanções: critérios e limites Interpretação dos textos normativos que veiculam sanções Sanções administrativas e o princípio da legalidade Denúncia espontânea da infração Sanções administrativas e devido processo legal. As chamadas sanções políticas Descumprimento ao art. 212 do CTN por parte do Fisco e infrações decorrentes do desconhecimento da legislação Direito Penal Tributário Noções gerais Apropriação indébita previdenciária Excesso de exação Sonegação de contribuição previdenciária Descaminho Disposições da Lei 8.137/

6 XIV MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO Hugo de Brito Machado Segundo Prévio exaurimento da via administrativa Lançamentos baseados em presunções e reflexos no âmbito penal Concurso de crimes e crime continuado A necessidade do dolo Denúncia genérica e crimes praticados no âmbito de pessoas jurídicas Inexigibilidade de conduta diversa Extinção da punibilidade pelo pagamento Direito ao silêncio e o dever de informar CAPÍTULO 10 NOÇÕES DE PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO Noções preliminares Lançamento Natureza e espécies Procedimento preparatório do lançamento de ofício revisional Lançamento. Requisitos Impugnação Julgamento de primeira instância Recurso voluntário e remessa de ofício Julgamento de segunda instância Recursos excepcionais Decisão administrativa definitiva e discussão judicial Decisão administrativa definitiva e rediscussão na via administrativa Agravamento da exigência e devido processo legal Inscrição em dívida ativa Processos de reconhecimento de direito Noções gerais Reconhecimento e cancelamento de imunidades e isenções individuais Restituição e compensação Moratória e parcelamento Exclusão do Simples Nacional Consulta fiscal CAPÍTULO 11 NOÇÕES DE PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO Aspectos fundamentais Ações de iniciativa do fisco e ações de iniciativa do contribuinte Ações de iniciativa do fisco Execução fiscal Corresponsáveis Exceção de pré-executividade Garantia da execução Oposição de embargos e suspensão da execução

7 SUMÁRIO XV Honorários de sucumbência nas execuções não embargadas Suspensão da execução e prescrição intercorrente Cautelar fiscal Ações de iniciativa do contribuinte Embargos do executado Mandado de segurança Noções gerais Cabimento em matéria tributária Mandado de segurança e compensação Mandado de segurança coletivo Impetração preventiva e mandado de segurança contra lei em tese Medida liminar O pedido de suspensão de liminar e de suspensão de segurança Participação do MP Sentença e recursos Ação anulatória Ação declaratória Ação de repetição do indébito Ação de consignação em pagamento Ações da coletividade Nota distintiva Ação popular Ação civil pública Controle concentrado de constitucionalidade Natureza e finalidade ADI e ADC ADPF CAPÍTULO 12 NOÇÕES DE DIREITO FINANCEIRO Conceito de direito financeiro Receita pública Conceito Espécies Receitas extraordinárias e receitas ordinárias Receitas originárias e receitas derivadas Receitas correntes e receitas de capital Repartição constitucional de receitas Orçamento Noções gerais

8 XVI MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO Hugo de Brito Machado Segundo Espécies de orçamento Orçamento e controle da atividade financeira do Estado Despesa pública Despesas correntes Despesas de capital Dívida pública Princípios de direito financeiro Princípio da exclusividade Princípio da programação Princípio do equilíbrio Princípio da anualidade Princípio da unidade Princípio da universalidade Princípio da legalidade Princípio da transparência Princípio da publicidade Princípio da quantificação Princípio da não vinculação Algumas notas sobre a Lei de Responsabilidade Fiscal Aspectos gerais Exigências relativas ao orçamento Exigências relativas à receita pública (e à sua renúncia) Exigências relativas à despesa pública Transferências voluntárias LRF e dívida pública Transparência, controle e fiscalização na LRF O impeachment de Dilma Rousseff e o Direito Financeiro Estabelecimento de um teto para as despesas públicas A sistemática de precatórios e o endividamento dos entes federativos periféricos REFERÊNCIAS ÍNDICE ALFABÉTICO-REMISSIVO Nota da Editora: as alterações na organização básica dos órgãos da Presidência da República e dos Ministérios, estabelecidas pela Medida Provisória 870/2019, não foram incorporadas ao conteúdo da obra tendo em vista que, até o fechamento desta edição, as novas estruturas regimentais que constam nos Decretos regulamentadores não estavam em vigor (início previsto para ).