MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO

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1 tnú/uuiiy Jn.stuun&ztaiy _ PARA GRADUAÇAO -- ISABELA BONFÁ DE JESUS MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO Nelson Nery Junior Rosa Maria de Andrade Nery coordenação THOMSON REUTERS REVISTADOS TRIBUNAISN

2 AGRADECIMENTOS APRESENTAÇÃO DA COLEÇÃO PREFÁCIO NOTADAAUTORA INTRODUÇÃO PARTE I O DIREITO TRIBUTÁRIO NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL CAPÍTU LO 1 DIREITO TRI BUTÁRIO 1. O DIREITO TRIBUTÁRIO E SEU OBJETO O DIREITO TRIBUTÁRIO NO ORDENAMENTO JURÍDICO BRASI- LEIRO CAPÍTULO 2 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 1. CONCEITO Competência tributária Capacidade tributária CARACTERÍSTICAS DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA CLASSIFICAÇÃO DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA... 42

3 18 I MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO CAPÍTULO 3 PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS 1. CONCEITO PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS Princípio republicano Princípio federativo e tributação Princípio da autonomia municipal e tributação Princípio da praticabilidade Princípio da proporcionalidade Princípio da razoabilidade Princípio da moralidade Princípio da eficiência Princípio da segurança jurídica O Princípio da legalidade tributária Princípio da igualdade tributária Princípio da irretroatividade tributária Princípio da anterioridade tributária Princípio da vedação ao confisco Princípio da capacidade contributiva Princípio da liberdade de tráfego Princípio da uniformidade geográfica CAPÍTULO 4 IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS 1. CONCEITO ESPÉCIES DE IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS Imunidade recíproca Imunidade dos templos de qualquer culto Imunidade dos partidos políticos, entidades sindicais dos trabalhadores e instituições de educação e de assistência social Imunidade dos livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão

4 SUMÁRIO I 19 PARTE 11 O DIREITO TRIBUTÁRIO NO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL CAPÍTULO 5 DEFINIÇÃO DE TRIBUTO 1. DEFINIÇÃO DE TRIBUTO E ANÁLISE DE SEUS ELEMENTOS FUNÇÃO DOS TRIBUTOS CRITÉRIOS DE CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS CAPÍTULO 6 ESPÉCI ES TR IBUTÁRIAS 1. CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS ESPÉCIESTRIBUTÁRIAS Impostos Impostos residuais Impostos extraordinários Taxas Taxa de serviço Taxa de polícia Taxa x preço Contribuição de melhoria Contribuições Contribuições sociais Cide Contribuições profissionais ou corporativas Empréstimo compulsório CAPÍTULO 7 FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO 1. FONTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO E SUA CLASSIFICAÇÃO

5 20 MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO 2. FONTES PRIMÁRIAS DO DIREITO TRIBUTÁRIO Constituição Federal Emenda constitucional Lei complementar Lei ordinária Lei delegada Medida provisória Decreto legislativo Resoluções FONTES SECUNDÁRIAS DO DIREITO TRIBUTÁRIO CAPÍTULO 8 VIGÊNCIA, INTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA NORMA TRIBUTÁRIA 1. VIGÊNCIA DA NORMA TRIBUTÁRIA Vigência e eficácia da norma tributária no tempo Vigência da norma tributária no espaço INTERPRETAÇÃO DA NORMA TRIBUTÁRIA INTEGRAÇÃO DA NORMA TRIBUTÁRIA CAPÍTULO 9 RELAÇÃO JURÍDICO-TRIBUTÁRIA 1. NORMA JURÍDICA TRIBUTÁRIA DA EXPRESSÃO FATO GERADOR: HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA E FATO IMPONÍVEL REGRA MATRIZ DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA Critério material Critério espacial Critério temporal Critério pessoal Contribuinte e responsável Responsabilidade tributária Responsabilidade por sucessão

6 SUMÁRIO I Responsabilidade por sucessão de fundo de comercio ou estabelecimento Responsabilidade de terceiros Resumo parcial da sujeição passiva Critério quantitativo Resumo da regra matriz de incidência tributária CAPÍTULO 10 OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 1. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA Elementos da obrigação tributária Nascimento da obrigação tributária Natureza jurídica CAPÍTULO 11 CRÉDITO TRIBUTÁRIO 1. CRÉDITO TRIBUTÁRIO LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO ESPÉCIES DE LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO Lançamento de ofício ou direto Lançamento por declaração ou misto Lançamento por homologação Contagem do prazo para homologação Lançamento e auto de infração Constituição do crédito tributário por declaração Arbitramento CAPÍTULO 12 SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 1. CONCEITO ESPÉCIES Moratória

7 22 I MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO 2.2 Depósito do momante integral Constituição do crédito tributário pelo depósito judicial Reclamações e recursos administrativos Depósito judicial para apreciação de recurso administrativo Concessão de liminar ou tutela em quaisquer espécies de ações judiciais Parcelamento CAPÍTULO 13 EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 1. CONCEITO ESPÉCIES Pagamento Denúncia espomânea Compensação Compensação no âmbito federal Transação Remissão Prescrição e decadência Forma de comagem do prazo decadencial em desfavor do Fisco Forma de contagem do prazo prescricional em desfavor do Fisco Forma de comagem do prazo prescricional em desfavor do comribuime (restituição/compensação) Aplicação do art. 166 do CTN Conversão de depósito em renda Pagamento amecipado e homologação do lançamento Consignação em pagamento Decisão administrativa irreformável O Decisão judicial passada em julgado Dação em pagamento de bens imóveis CAPÍTULO 14 EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 1. CONCEITO

8 SUMÁRIO I ISENÇÃO Características da isenção Classificações ANISTIA CAPÍTULO 15 GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 1. GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Fraude à execução fiscal Penhora online PREFERÊNCIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO PARTE 111 CONTENCIOSO TRIBUTÁRIO CAPÍTULO 16 PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO 1. PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO Princípios aplicáveis ao processo administrativo tributário FASES DE COBRANÇA DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO ETAPAS DO PROCESSO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO Processo administrativo tributário- 1. a instância Processo administrativo tributário- 2. instância CAPÍTULO 17 PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO 1. INTRODUÇÃO AÇÕES DE INICIATIVA DO FISCO

9 24 MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO 2.1 Inscrição em dívida ativa Execução fiscal Execução fiscal - Citação Execução fiscal - Garantias Prescrição intercorrente Arrolamento de bens Medida cautelar fiscal AÇÕES DE INICIATNA DO CONTRIBUINTE Embargos à execução fiscal Controvérsia normativa acerca dos embargos à execução fiscal - LEF X CPC Exceção de pré-executividade Ação anulatória de débito fiscal Estrutura da ação anulatória de débito fiscal Ação declaratória de inexistência de relação jurídico-tributária Conceito Natureza jurídica e objeto Antecipação dos efeitos da tutela- art. 273 do CPC Estrutura Mandado de segurança Conceito Espécies Prazo para impetração do mandado de segurança Requisitos do mandado de segurança Trâmites do mandado de segurança Compensação no mandado de segurança Suspensão da segurança Crime de desobediência Alterações trazidas pela Lei / Ação de repetição de indébito tributário Conceito Prazo para pleitear a restituição Aplicação do art. 166 do CTN Execução de sentença e compensação administrativa Ação de consignação em pagamento

10 SUMÁRIO I Conceito Procedimento da ação de consignação em pagamento CAPÍTULO 18 TEORIA GERAL DOS RECURSOS 1. CONCEITO E CARACTERÍSTICAS PRINCÍPIOS JUÍZO DE ADMISSIBILIDADE Admissibilidade recursal- Requisitos intrínsecos Admissibilidade recursal- Requisitos extrínsecos JUÍZO DE MÉRITO EFEITOS DOS RECURSOS CAPÍTULO 19 ESPÉCIES RECURSAIS 1. INTRODUÇÃO ESPÉCIES RECURSAIS Recurso de apelação Procedimento Agravo Agravo retido Agravo de instrumento Agravo de instrumento x agravo retido Agravo contra despacho denegatório de seguimento de recurso especial e recurso extraordinário Recurso especial e recurso extraordinário Introdução Recurso extraordinário Recurso especial Recurso ex officio Embargos de declaração Embargos infringentes

11 26 MAN UAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO PARTE IV TRIBUTOS EM ESPÉCIE CAPÍTULO 20 TRIBUTOS FEDERAI S 1. IMPOSTO SOBRE A RENDA Disponibilidade econômica e jurídica da renda Imposro Sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL) Lucro presumido Lucro arbitrado Lucro real Despesas dedutíveis no lucro real Lucro real x lucro presumido Compensação de prejuízo fiscal no lucro real Resumo da apuração do IRPJ pelo lucro real Imposro Sobre a Renda da Pessoa Física (IRPF) Quadro sintético do IRPJ, CSLL e IRPF Preços de transferência Da exportação Da importação Aplicação das regras do preço de transferência com países que firmaram tratados internacionais com o Brasil IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS As exceções à tributação pelo IPI Seletividade no IPI Não cumulatividade no IPI Quadro sintético do IPI IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO Regimesaduaneiros Quadro sintético do II IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO

12 SUMÁRIO I Quadro sintético do IE IMPOSTO SOBRE OPERAÇÓES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO, OU RELATIVAS A TÍTULOS OU VALORES MOBILIÁRIOS Quadro sintético do IOF IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL Quadro sintético do ITR PIS E Cofins Primeira fase: sistemática cumulativa Segunda fase: sistemática não cumulativa antes da EC 42/ Terceira fase: sistemática não cumulativa após a EC 42/ Conceito de não cumulatividade para o PIS e a Cofins Não cumulatividade: EC 42/2003 x Leis /2002 e / Dos créditos de PIS e Cofins Receitas sujeitas à tributação monofásica do PIS e Cofins Receitas beneficiadas com alíquota zero do PIS e da Cofins Receitas de produtos sujeitos à substituição tributária do PIS e da Cofins O Receitas excluídas da sistemática não cumulativa Quadro sintético do PIS e da Cofins PIS-IMPORTAÇÃO E COFINS-IMPORTAÇÃO Quadro sintético do PIS-Importação e da Cofins-Importação CONTRIBUIÇÓES PREVIDENCIÁRIAS Contribuição Previdenciária Patronal e Contribuição Previdenciária do Segurado Empregado (trabalhador) Hipótese de retenção de 11 o/o Riscos Ambientais do Trabalho- RAT e Fator Acidentário de Prevenção- FAP Contribuições de terceiros (Sistema "S") Pontos polêmicos Participação nos lucros e resultados- PLR Plano de Previdência Complementar

13 28 I MANUAL DE DIREITO TRIBUTÁRIO Grarificações e prêmios Benefícios indireros lfringe benejitis) Quadro sinrérico das contribuições previdenciárias CAPÍTULO 21 IMPOSTOS ESTADUAIS 1. ICMS - IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS, PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E COMUNICAÇÃO Subsriruição rriburária no ICMS Não cumularividade do ICMS A desvinculação enrre crédiros e débiros de ICMS Guerra fiscal do ICMS Efeiros dos benefícios concedidos à revelia ICMS nas vendas pela internet Quadro sinrérico do ICMS IPVA - IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES Quadro sinrérico do IPVA ITCMD - IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO Quadro sinrérico do ITCMD CAPÍTULO 22 IMPOSTOS MUNICIPAIS 1. ISS- IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS Taxarividade da lisra de serviços Regime diferenciado de rriburação para o ISS Exporração e imporração de serviços Quadro sinrérico do ISS IPTU- IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA Quadro sinrérico do IPTU

14 SUMÁR IO I ITBI - IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO DE BENS IMÓVEIS Quadro sintético do ITBI O BIBLIOGRAFIA O utras OBRAS DA AuToRA