Professor Rubens

Transcrição

1 Rubens Kindlmann

2 Professor Rubens

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12 CONSULTIVO TRIBUTÁRIO: Trabalhos preventivos e préprocessuais Análise de situação fiscal Planejamento Tributário Análise de recuperação de tributos pagos a maior Elaboração de pareceres Processo Administrativo Fiscal: Representação de contribuintes perante a administração pública (impugnações, autos de infração, etc.) Contencioso Judicial Tributário: Representação do contribuinte na esfera judicial Buscar a restituição de valores ou anulação de cobranças indevidas Defesa em execuções fiscais

13 Art. 3º, CTN. Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

14 Tributo Impostos Taxas Contribuições de Melhoria Contribuições Sociais Não Tributos Pedágios Multas Tarifas

15 Obediência à competência tributária Obediência aos princípios constitucionais tributários

16 União Impostos Federais Taxas Contribuições de Melhoria Empréstimos Compulsórios Contribuições Sociais Contribuições Parafiscais CIDE s Imposto Extraordinário de Guerra Estados/DF Impostos Estaduais Taxas Contribuições de Melhoria Contribuições Previdenciárias em regime próprio Municípios/ DF Impostos Municipais Taxas Contribuições de Melhoria Contribuições Previdenciárias de Regime Próprio CIP/COSIP

17 Competência tributária é a possibilidade conferida pela CF para cada ente FISCALIZAR, ARRECADAR, LEGISLAR e INSTITUIR os tributos, com isso, o ente pode criar, aumentar, minorar, remir, isentar etc. A COMPETÊNCIA Tributária é INDELEGÁVEL, INTRANSFERÍVEL E IRRENUNCIÁVEL!!! Porém são delegáveis as capacidades de FISCALIZAÇÃO e ARRECADAÇÃO!

18 Legalidade Todo tributo precisa de LEI para sua instituição ou majoração (Art. 150,I, CF + 97, CTN) Para matérias exclusivas de Lei Complementar NÃO PODE (Art. 62, 1º, III, CF) Para criar/majorar tributos PODE, desde que tenha sido convertida em lei até o último dia daquele em que a MP foi editada e só produza efeitos no ano seguinte

19 Irretroativida de (art. 150, III, a, CF) Anterioridade (art. 150, III, b, CF) Anterioridade Nonagesimal (art. 150, III, c, CF) A lei tributária só tem validade após a vigência da lei que instituiu ou aumentou o tributo É vedada a cobrança de tributo criado ou majorado no mesmo exercício financeiro da lei que criou/majorou É vedada a cobrança de tributo criado ou majorado sem que tenha decorrido no mínimo 90 dias contado da lei que criou/majorou

20 Art Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.

21 Pode criar / Possui Competência? Criou da Forma Correta (Obedeceu aos princípios tributários)? É a espécie tributária adequada? Realizou o lançamento de forma correta? Houve o Fato Gerador? Base de cálculo correta? Alíquota Correta? Sujeito Passivo correto?

22

23 Suponha que em razão de uma situação de calamidade pública, o Presidente da República edite, em janeiro de 2019 uma Medida Provisória instituindo empréstimo compulsório que passará a incidir a partir do mês subsequente. Diante desse contexto: - O Empréstimo Compulsório poderia ser criado por MP? - Teria que ter sido atendido ao princípio da Anterioridade?

24

25 TAXA DE COMBATE A INCÊNDIO INADEQUAÇÃO CONSTITUCIONAL. Descabe introduzir no cenário tributário, como obrigação do contribuinte, taxa visando a prevenção e o combate a incêndios, sendo imprópria a atuação do Município em tal campo. (STF, RE / SP Relator: Min. MARCO AURÉLIO - Órgão Julgador: Tribunal Pleno. Dje ) Tema de Repercussão Geral nº 16 A segurança pública, presentes a prevenção e o combate a incêndios, faz-se, no campo da atividade precípua, pela unidade da Federação, e, porque serviço essencial, tem como a viabilizá-la a arrecadação de impostos, não cabendo ao Município a criação de taxa para tal fim.

26 Em 2011, constou na DCTF da empresa ABC Ltda. que era devido, a título de COFINS, o valor de R$ ,00 (quinze mil reais). No entanto, a ABC Ltda. não realizou o pagamento do tributo antes de seu vencimento. Em 2012, antes do início de qualquer fiscalização por parte da Fazenda Nacional, a ABC Ltda. efetuou o recolhimento do valor da COFINS informado no ano anterior na DCTF, sem, no entanto, o acréscimo da multa de mora, entendendo se enquadrar na situação da denuncia espontânea. A Fazenda Nacional, por não concordar com a ABC Ltda., lavrou auto de infração cobrando o valor do tributo, descontando os valores recolhidos, e acrescendo a multa pelo atraso no recolhimento, tendo sido intimada a empresa a pagar ou se defender. Diante dessa situação, é possível afirmar que está correto o entendimento da empresa sobre a

27 O benefício da denúncia espontânea não se aplica aos tributos sujeitos a lançamento por homologação regularmente declarados, mas pagos a destempo.

28

29 - Consultoria e Assessoria jurídica e contábil evitam o passivo tributário - Planejamento tributário Elisão Fiscal Opção pelo regime de tributação mais adequado Análise para utilização de Créditos Tributários Adequação de Pró-Labore

30 1. ICMS na Base de Cálculo de PIS e COFINS 2. ISS e a Locação de Bens Móveis 4. 10% de FGTS 5. ICMS na Energia Elétrica

31 Art. 85. A sentença condenará o vencido a pagar honorários ao advogado do vencedor. 3 o Nas causas em que a Fazenda Pública for parte, a fixação dos honorários observará os critérios estabelecidos nos incisos I a IV do 2 º e os seguintes percentuais: % sobre o valor da condenação ou proveito econômico obtido Salários Mínimos 10 a 20% Até a 10% Acima de 200 até a 8% Acima de até a 5% Acima de até

32 Tabela OAB-SP

33 o o o o o o o Aulas presenciais ou online terças e quintas-feiras Aulas disponíveis no sistema até o final do curso Material de Apoio Conteúdo exclusivo online Resumo de leitura obrigatória Avaliação Final Artigo / Monografia

34 Professor Rubens