PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

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Glória Caldeira Pacheco
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1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 Legislação Tributária

3 Caso... A empresa XYZ, criada em 2006 realiza atividades de lubrificação e limpeza de máquinas e veículos automotores, e em cumprimento a LC 116/2003, item 14 da Lista Anexa realiza regularmente o pagamento do ISS se baseando na interpretação dada ao Decreto nº 124/04. Contudo no ano de 2015 foi autuada para que efetuasse o pagamento de ICMS, relativa aos mesmos exercícios em que passou a recolher o ISS. No auto de infração a empresa foi condenada ao pagamento do valor do tributo, multa e juros moratórios. Além do ato em questão, através de uma portaria administrativa número 266/14 da Secretária Fazendária Estadual, fora alterado o prazo para recolhimento dos tributos em atraso de ICMS, sendo a partir do auto de infração 15 dias de vencimento, o que contraria o dispositivo de lei de ICMS do estado em questão. Seu escritório foi contratado para analisar o caso.

4 Art. 96 A expressão "legislação tributária" compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes.

5 Caso... A) Na emissão de NF, deve ser informado o número do lote dos medicamentos. B) Fixação de prazo para recolhimento do tributo C) Alteração nas alíquotas do IPI e do ICMS. D) Instituição de Taxa de serviços estaduais incidente sobre fornecimento e processamento de documentos fiscais. E) Correção Monetária da Alíquota o IPTU F) redução das anuidades dos conselhos profissionais, incluindo a OAB.

6 Art. 97 Somente a lei pode estabelecer: I - a instituição de tributos, ou a sua extinção; II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65; III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no inciso I do 3º do artigo 52, e do seu sujeito passivo;

7 Art. 97 IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo... V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras infrações nela definidas; VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de dispensa ou redução de penalidades.

8 Caso... O Decreto Lei nº 1.736/79, dispõe no artigo 8º: São solidariamente responsáveis com o sujeito passivo os acionistas controladores, os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito Privados, pelos créditos decorrentes do não recolhimento do Imposto sobre Produtos Industrializados e do Imposto sobre a Renda descontada na fonte.

9 Caso... Determinada Lei estadual estabelece regras a respeito do Imposto sobre a propriedade de veículos automotores, que entre outras regras, determina: I O imposto é devido sobre a propriedade de veículos automotores terrestres II A Base de cálculo para pagamento do IPVA é, quanto ao veículo automotor novo e sem uso, o valor constante no documento fiscal de aquisição; III Ocorre o vencimento do IPVA na data da aquisição de veículo automotor; IV A não entrega do formulário específico de licenciamento do veículo acarreta na aplicação da multa tributária no montante de 20% do valor do tributo devido. 05 dias depois de publicada a norma, O Governador do Estado edita Decreto com a seguinte redação: A entrega do formulário específico de licenciamento do veículo fora do prazo, acarretará em multa no montante de 20% do valor do tributo devido..

10 Jurisprudência... MULTA.DCTF.INSTRUÇÃO NORMATIVA.A Instrução Normativa nº129 da Receita Federal não poderia ter instituído multa pelo atraso na entrega da DCTF, tendo em vista tratar-se de matéria reservada à lei. (TRF4, 2ªT., AC /PR, Juiz Élcio Pinheiro de Castro, mai/00.)

11 Jurisprudência... "[...] a contribuinte vinha, reiteradamente, recolhendo o ISS sobre sua atividade, fato que, segundo o art. 100, III, do CTN, tornou-se costume, passando a caracterizar-se como norma complementar da legislação vigente, não sendo contra legem, porquanto advém de interpretação dada pelo Município de Curitiba ao Decreto-Lei nº 406/68. Com isso, atesta-se a boa-fé da empresa ora recorrida, que só veio a tomar conhecimento de que deveria recolher o ICMS no momento em que foi autuada para tal, em 1987, relativamente aos exercícios de 1983, 1984 e Assim, deve-se afastar a multa e aplicar a correção monetária e os juros a partir do exercício seguinte ao que foi autuado, ou seja, a partir de [...]" (REsp PR, Rel. Ministro FRANCISCO FALCÃO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 18/09/2003, DJ 20/10/2003, p. 178).

12 Caso... O Artigo 92 da Lei 8.112/91, dispõe que a infração a qualquer um dos seus dispositivos, para a qual não haja penalidade expressamente cominada, sujeita o responsável, conforme a gravidade da infração, a multa variável de R$ a R$ conforme dispuser o regulamento. O Decreto 612/92 estipulou que deixar a empresa, o servidor de órgãos públicos da Administração Direta e indireta, o segurado da Previdência Social, o serventuário da Justiça, de exibir os documentos e livros relacionados com as contribuições previstas em Lei, a penalidade mínima a ser aplicada será de R$ ,00.

13 Caso... ASA Aviação Agrícola Ltda, realiza atividade conhecida como aeroagrícola, com objetivo de pulverizar plantações de grande porte, contra pragas que possam prejudicar o crescimento natural. O município de Itapetininga exige o pagamento do ISSQN, em razão de previsão expressa no item 7.13 da Lista Anexa a LC 116/03, a saber: 7.13 Dedetização, desinfecção, desinsetização, imunização, higienização, desratização, pulverização e congêneres. Ocorre que a empresa contesta tal enquadramento, por entender que a aviação agrícola constitui uma atividade específica, com características próprias, diferenciando-as de qualquer outra, não sendo uma atividade de engenheiros, arquitetos ou agrônomos, eis que exercida exclusivamente por pilotos especializados. A defesa alega ainda violação ao artigo 108, 1º do CTN.

14 Jurisprudência... MANDADO DE SEGURANÇA. ISSQN. SERVIÇOS DE PULVERIZAÇÃO AÉREA. LISTA ANEXA À LEI COMPLEMENTAR Nº 116/03. TAXATIVIDADE. INTERPRETAÇÃO EXTENSIVA. INCIDÊNCIA. I - A jurisprudência desta Corte sedimentou-se no sentido de que a Lista de Serviços para efeito de incidência de ISS é taxativa, admitindo-se, contudo, uma leitura extensiva de cada item, a fim de se enquadrarem serviços idênticos aos expressamente previstos. II - A Lei Complementar nº 116/2003 prevê expressamente, em seu item 7.13, a tributação dos serviços de pulverização de lavouras, não importando o modo pelo qual ele é efetivamente realizado. III - Agravo regimental improvido. (AgRg no Ag /MS, Rel. Ministro FRANCISCO FALCÃO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 21/10/2008, DJe 10/11/2008) AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO. ISSQN. PULVERIZAÇÃO DE LAVOURAS. ITEM 7.13 DA LISTA ANEXA À LEI COMPLEMENTAR Nº 116, DE 31 DE JULHO DE SERVIÇOS PRESTADOS POR MEIO DE AVIÕES. INTERPRETAÇÃO EXTENSIVA. POSSIBILIDADE. DESPROVIMENTO. (AgRg no Ag /RS, Rel. Ministra DENISE ARRUDA, PRIMEIRA TURMA, julgado em 06/05/2008, DJe 05/06/2008)

15 Caso...

Caso... Sr(a) Vasconcellos Santos Comunicamos a V.Sa. que existe pendência relativa à(s) Taxas de Serviços dos Bombeiros vencidas conforme abaixo discriminado.

16 Caso... Sr(a) Vasconcellos Santos Comunicamos a V.Sa. que existe pendência relativa à(s) Taxas de Serviços dos Bombeiros vencidas conforme abaixo discriminado. Informamos que em cumprimento ao artigo 1º, parágrafo único da Lei 9.492/97 no caso de não regularização os débitos serão protestados em cartório de Títulos e Documentos. Dt. Infração Notificação Valor (R$) , , , ,00 Valor total dos débitos deste comunicado R$ ,00 Capitulação Legal: Lei 3360/2013 Artigo 4º e Artigo 8º e parágrafo único. Incidência de multa de 2,3% conforme artigo 2º do Decreto 126/2015.

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