DIREITO TRIBUTÁRIO. Ponto 1. Ponto 2. Ponto 3
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- Alexandre Domingos Rocha
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3 DIREITO TRIBUTÁRIO PEÇA PROFISSIONAL Ponto 1 A&D Consultoria Ltda. firmou contrato de prestação de serviços de consultoria com o Banco Claro S.A., para desenvolver e propor a implementação de estratégias mercadológicas para Internet e intranet. O serviço foi prestado na sede do Banco Claro S.A., em certo município goiano, e o estabelecimento da A&D Consultoria Ltda. é localizado em município paulista. Após consulta às legislações locais, os dirigentes da A&D Consultoria Ltda. concluíram que tanto o município goiano quanto o paulista se reputam credores do imposto sobre serviços (ISS), o que ensejou dúvida sobre quem seria o sujeito ativo competente para receber o referido imposto, no valor de R$ 5.500,00. Considerando a situação hipotética apresentada, proponha, na qualidade de procurador da A&D Consultoria Ltda., a medida judicial que entender cabível, com fundamento na matéria de direito aplicável ao caso, apresentando todos os requisitos legais pertinentes. Ponto 2 Durante o exercício de 2005, 30% do total das vendas de papel efetuadas pela Fábrica de Papel Paulista S.A. foram destinados à impressão de livros e jornais, com saídas cobertas pela imunidade tributária do ICMS, nos termos do art. 150, VI, d, da Constituição Federal. Em fiscalização, o agente fiscal estadual de São Paulo autuou a empresa, exigindo valores de imposto, multa e juros, por considerar que ela deveria ter feito o estorno proporcional de 30% dos créditos de ICMS pelas compras de matérias-primas e componentes, utilizados na fabricação dos papéis vendidos. Entendeu o agente fiscal tratar-se de hipótese de não-incidência ou isenção do tributo, que, nesse caso, se confundiria com a imunidade. O processo administrativo teve trânsito em julgado, tendo o órgão administrativo de julgamento de segunda instância Tribunal de Impostos e Taxas do Estado de São Paulo, em decisão nãounânime, mantido a cobrança do ICMS e acréscimos. O débito foi inscrito em dívida ativa, mas ainda não foi ajuizada a execução fiscal. Em face da situação hipotética apresentada, na qualidade de advogado da Fábrica de Papel Paulista S.A., considerando que a empresa necessita, com urgência, de certidão negativa ou positiva com efeitos de negativa para a participação em licitações públicas, e considerando, ainda, que a empresa possui recursos financeiros para efetuar o depósito judicial do débito, redija a medida judicial cabível, com a devida fundamentação legal, para fins de se pleitearem, em juízo, a certidão citada e o cancelamento da cobrança fiscal. Ponto 3 Considere a publicação de portaria ministerial determinando a incidência do imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguros ou relativas a títulos e valores mobiliários (IOF) sobre as operações de crédito das instituições de assistência social sem fins lucrativos. Considere, ainda, que os dirigentes da Associação Criança Feliz, por entenderem indevido o referido imposto, alegando que as operações financeiras da associação são direcionadas ao atendimento de suas finalidades, requeiram o ajuizamento de ação que obste imediatamente a cobrança do tributo. Em face dessa hipótese, na qualidade de procurador da Associação Criança Feliz, proponha a medida judicial que entender cabível, com fundamento na matéria de direito aplicável ao caso, apresentando todos os requisitos legais pertinentes. 135.º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 1
4 RASCUNHO PEÇA PROFISSIONAL 1/7 135.º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 2
5 RASCUNHO PEÇA PROFISSIONAL 2/7 135.º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 3
6 RASCUNHO PEÇA PROFISSIONAL 3/7 135.º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 4
7 RASCUNHO PEÇA PROFISSIONAL 4/7 135.º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 5
8 RASCUNHO PEÇA PROFISSIONAL 5/7 135.º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 6
9 RASCUNHO PEÇA PROFISSIONAL 6/7 135.º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 7
10 RASCUNHO PEÇA PROFISSIONAL 7/7 135.º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 8
11 TEXTO DEFINITIVO PEÇA PROFISSIONAL 1/7 PARA USO EXCLUSIVO DO CHEFE DE SALA NÃO HÁ TEXTO º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 9
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13 TEXTO DEFINITIVO PEÇA PROFISSIONAL 2/7 PARA USO EXCLUSIVO DO CHEFE DE SALA NÃO HÁ TEXTO º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 10
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15 TEXTO DEFINITIVO PEÇA PROFISSIONAL 3/7 PARA USO EXCLUSIVO DO CHEFE DE SALA NÃO HÁ TEXTO º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 11
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17 TEXTO DEFINITIVO PEÇA PROFISSIONAL 4/7 PARA USO EXCLUSIVO DO CHEFE DE SALA NÃO HÁ TEXTO º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 12
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19 TEXTO DEFINITIVO PEÇA PROFISSIONAL 5/7 PARA USO EXCLUSIVO DO CHEFE DE SALA NÃO HÁ TEXTO º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 13
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21 TEXTO DEFINITIVO PEÇA PROFISSIONAL 6/7 PARA USO EXCLUSIVO DO CHEFE DE SALA NÃO HÁ TEXTO º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 14
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23 TEXTO DEFINITIVO PEÇA PROFISSIONAL 7/7 PARA USO EXCLUSIVO DO CHEFE DE SALA NÃO HÁ TEXTO º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 15
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25 QUESTÕES PRÁTICAS QUESTÃO 1 Considere que, durante o desembaraço aduaneiro, no território nacional, de bem móvel objeto de contrato de arrendamento mercantil, a autoridade fazendária competente realize concomitantemente a cobrança do imposto sobre produtos industrializados (IPI) e do imposto sobre importação (II). Nesse caso, há hipótese de bitributação (ou bis in idem)? Estabeleça a diferença entre os dois institutos e fundamente sua resposta. RASCUNHO DA RESPOSTA QUESTÃO 1 TEXTO DEFINITIVO DA RESPOSTA PARA USO EXCLUSIVO DO CHEFE DE SALA NÃO HÁ TEXTO 135.º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 16
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27 QUESTÃO 2 O Instituto de Educação Global é uma instituição de educação e de assistência social, sem fins lucrativos. Ao ler um artigo em uma revista, um diretor do Instituto tomou conhecimento de que esse tipo de entidade pode deixar de recolher alguns tributos, desde que atenda a certos requisitos legais. Considerando a situação acima descrita, responda às perguntas a seguir. < Que norma jurídica garante às instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, a desobrigação de recolher certos tributos? < Que tributos essas entidades estão desobrigadas de recolher? < Que requisitos legais devem ser cumpridos a fim de lhes garantir o referido favor legal? RASCUNHO DA RESPOSTA QUESTÃO 2 TEXTO DEFINITIVO DA RESPOSTA PARA USO EXCLUSIVO DO CHEFE DE SALA NÃO HÁ TEXTO 135.º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 17
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29 QUESTÃO 3 A pessoa jurídica A adquiriu o estabelecimento empresarial da pessoa jurídica B, que atuava no ramo de venda de produtos alimentícios no atacado. Após a aquisição, a pessoa jurídica A passou a promover a venda de tapetes orientais. Posteriormente, foram verificados débitos tributários quanto ao recolhimento do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) anteriores à alienação. Considerando a situação descrita, responda, fundamentadamentande, se a pessoa jurídica A é responsável pelo recolhimento do imposto devido, especificando, no caso de resposta afirmativa, o tipo de responsabilidade. RASCUNHO DA RESPOSTA QUESTÃO 3 TEXTO DEFINITIVO DA RESPOSTA PARA USO EXCLUSIVO DO CHEFE DE SALA NÃO HÁ TEXTO 135.º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 18
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31 QUESTÃO 4 Defina o instituto da desconsideração da personalidade jurídica e especifique quando poderá ser ele aplicado para fins tributários. RASCUNHO DA RESPOSTA QUESTÃO 4 TEXTO DEFINITIVO DA RESPOSTA PARA USO EXCLUSIVO DO CHEFE DE SALA NÃO HÁ TEXTO 135.º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 19
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33 QUESTÃO 5 Considere que, em processo de execução fiscal, o exeqüente INSS pretenda penhorar bens do ex-sócio e diretor da empresa executada. Considere, ainda, que esse diretor tenha se retirado da referida empresa há mais de dois anos e que não haja bens da empresa para serem penhorados. Nessa situação, que medida judicial deve ser interposta pelo ex-sócio e diretor da empresa? Justifique sua resposta. RASCUNHO DA RESPOSTA QUESTÃO 5 TEXTO DEFINITIVO DA RESPOSTA PARA USO EXCLUSIVO DO CHEFE DE SALA NÃO HÁ TEXTO 135.º Exame de Ordem Prova Prático-Profissional 20
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