PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

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João Lucas Gabeira Borba
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1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS

3 Art. 150, V estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público

4 Imunidades e Isenções Tributárias

5 Caso... - Propriedade de Bicicletas - Artigo 195, 7º da CF: dispensa de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência social - Artigo 184, 5º da CF: dispensa de impostos federais, estaduais e municipais as operações de transferência de imóveis desapropriados para fins de reforma agrária - Artigo 6º da Lei 7713/88: dispensa do pagamento de imposto de renda aos portadores de moléstia grave

6 As imunidades tributárias e as isenções alcançam apenas a dispensa no pagamento?

7 Caso... A AACD para angariar fundos, decide promover um bazar para a venda de próteses e cadeiras de rodas que não são mais utilizadas por seus pacientes, mas ainda em bom estado. Neste dia diversas mercadorias são vendidas a preços bem competitivos. Passado 02 anos do referido bazar, a entidade recebeu auto de infração e imposição de multa, exigindo o recolhimento do imposto. Você como advogado da instituição deverá promover a tese de defesa para afastamento da cobrança.

8 Jurisprudência... Quando a Constituição diz que é vedado cobrar impostos das instituições de educação sem fins lucrativos, é porque nega a competência para tanto, não sendo dado ao intérprete perquirir quanto à repercussão jurídica ou econômica do tributo para o efeito de decidir se é devido ou não. Assim, se a lei coloca o vendedor como contribuinte e, num caso concreto, temos entidade imune em tal posição, não há que se discutir acerca da cobrança do imposto.

9 Art. 153, 4º, II O imposto previsto no inciso VI: não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel;

10 Art. 2º, PU Parágrafo Único: Para os efeitos deste artigo, pequenas glebas rurais são os imóveis com área igual ou inferior a : I ha, se localizado em município compreendido na Amazônia Ocidental ou no Pantanal mato-grossense e sul-matogrossense; II - 50 ha, se localizado em município compreendido no Polígono das Secas ou na Amazônia Oriental; III - 30 ha, se localizado em qualquer outro município.

11 Imunidades Genéricas Específicas

12 Art. 150, VI Instituir impostos sobre a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; b) templos de qualquer culto;

13 Caso... A empresa Souza Cruz Ltda exploradora de atividades privadas na área de leilão, ocupa um terreno de propriedade da União cedido em contrato de concessão no Estado de São Paulo. Recentemente recebeu carnê do IPTU para pagamento do imposto, e sendo reconhecida a imunidade recíproca impugna administrativamente dentro do prazo previsto. A decisão irreformável em âmbito administrativo entendeu a não aplicação do pleito constitucional em razão da Sumula 399 do STJ.

14 Jurisprudência... A imunidade recíproca não se estende a empresa privada arrendatária de imóvel público, quando seja ela exploradora de atividade econômica com fins lucrativos. Nessa hipótese, é constitucional a cobrança de IPTU pelo município. (RE e )

15 Art. 150, VI Instituir impostos sobre c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;

16 Art. 150, VI Instituir impostos sobre d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.

17 Caso... A Livraria Cultura, decidi realizar a importação da China de um tablete do formato Kindle, utilizado exclusivamente para a leitura de livros digitais. Acredita que pela imunidade prescrita na Constituição Federal no artigo 150, VI, d, CF não deve pagar o referido imposto. Ao atracar o navio no porto de Santos, o mesmo é apreendido pela Receita Federal com o argumento que o mesmo não é considerado Livro para fins de imunidade, conforme a Lei /03, em seu artigo 2º. A liberação da mercadoria está condicionada ao pagamento do mencionado Imposto.

18 Caso... A Gráfica Sonhos Tributários realiza a atividade de impressão a diversos jornais da cidade de Ananindeua, promovendo também a distribuição dos livros e jornais produzidos. Entende ser alcançada pela Imunidade Cultural a qual afastaria a incidência de impostos sobre as operações realizadas. Em face disto, não realizou o pagamento de ISS referente aos serviços prestados. Recebeu a pouco, uma fiscalização da prefeitura que ao entender ser devido o recolhimento do tributo, promoveu o devido bloqueio das mercadorias envolvidas, bem como do estabelecimento.

Caso... A entidade de assistência social Viver Bem, com rigor e atenta a suas obrigações tributárias, com frequência contrata escritório de advocacia para confirmar se as práticas que operam em sua

19 Caso... A entidade de assistência social Viver Bem, com rigor e atenta a suas obrigações tributárias, com frequência contrata escritório de advocacia para confirmar se as práticas que operam em sua instituição estão coadunando com a legislação tributária em vigor. A nobre casa promove o assistencialismo as adolescentes em vulnerabilidade social, além de promover a integração ao mercado de trabalho. O Presidente em exercício da Viver Bem promoveu um aumento no salários dos dirigentes, atingindo valor superior aos que atualmente são pagos aos servidores do Poder Executivo Federal. Em recente fiscalização promovida pela Receita Federal, o auditor afastou o alcance da imunidade da entidade, alegando o descumprimento dos requisitos que condicionam o alcance da benesse tributária, fundamentando na Lei 9.532/1997, artigos 12 e 14. Seu escritório foi contratado para analisar o caso.

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