20 Edvaldo Nilo QUESTÕES COMENTADAS

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1 20 dvaldo Nilo 53 (SP/Promotor de Justiça de Rondônia/2010) A atividade de edição de listas telefônicas não está amparada pelo benefício constitucional da imunidade tributária. GABARITO DFINITIVO QUSTÕS OMNTADAS 1 (SP/Juiz de Direito/TJ/PA/2012) O imóvel pertencente a partido político permanece imune ao IPTU, ainda quando alugado a terceiros, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais dessa entidade. comentário O imóvel pertencente a partido político permanece imune ao IPTU, ainda quando alugado a terceiros, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades essenciais dessa entidade, segundo a Súmula 724 do STF. Logo, correta. 2 (SP/Juiz de Direito/TJ/PA/2012) Nas ações acidentárias propostas na justiça estadual, o INSS goza de isenção de pagamento de custas e emolumentos. omentário O INSS não goza de isenção do pagamento de custas e emolumentos, nas ações acidentárias e de benefícios propostas na Justiça stadual (Súmula 178 do STJ). 3 (SP/Juiz de Direito/TJ/PA/2012) A imunidade tributária conferida pela F a instituições de assistência social sem fins lucrativos somente alcança as entidades fechadas de previdência social privada se houver contribuição dos beneficiários. omentário A imunidade tributária conferida pela F a instituições de assistência social sem fins lucrativos somente alcança as entidades fechadas de previdência social privada se não houver contribuição dos beneficiários (Súmula 730 do STF). 4 (SP/Juiz de Direito/TJ/PA/2012) A imunidade conferida ao livro, prevista na F, não abrange todo o material necessário à sua confecção. omentário ste item polêmico. A banca considerou incorreta. Há decisões no sentido de que o STF, no julgamento dos R e R , reconheceu

2 que a imunidade consagrada no art. 150, VI, d, da F, para os livros, jornais e periódicos, é de ser entendida como abrangente de qualquer material suscetível de ser assimilado ao papel utilizado no processo de impressão (R , DJ de 1º ). Também recentemente o STF decidiu que a imunidade tributária relativa a livros, jornais e periódicos é ampla, total, apanhando produto, maquinário e insumos (R , DJ de ). ontudo há diversas decisões em sentido contrário, por exemplo, R , DJ de ; R , DJ de Nesse rumo, o STF já decidiu também de forma recente em diversos precedentes que não há de ser estendida a imunidade cultural, concedida ao papel destinado exclusivamente à impressão de livros, jornais e periódicos, aos serviços de composição gráfica necessários à confecção do produto final (R , DJ de , AI , DJ de ; R , DJ de ). Logo, em nossa opinião e segundo diversos precedentes do STF, é correto afirmar que a imunidade conferida ao livro, prevista na F, não abrange todo o material necessário à sua confecção. 5 (SP/Juiz de Direito/TJ/PA/2012) As indenizações de férias proporcionais e o respectivo adicional não estão isentos de imposto de renda. omentário As indenizações de férias proporcionais e o respectivo adicional estão isentos de imposto de renda (Súmula 386 do STJ). 6 (SP/Procurador/Assembleia Legislativa/ S/2012) A denominada imunidade tributária recíproca entre os entes da Federação se aplica em face de todas as espécies tributárias dispostas na F. omentário A denominada imunidade tributária recíproca entre os entes da Federação se aplica aos impostos, conforme o art. 150, VI, a, da F. 7 (SP/Procurador/Assembleia Legislativa/ S/2012) É vedada pela F a edição de lei municipal que estabeleça a incidência de alíquota progressiva ao imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana. omentário É permitida pela F a edição de lei municipal que estabeleça a incidência de alíquota progressiva ao IPTU. Por exemplo, é o que se verifica expressamente no art. 156, 1, I e II, da F. 8 (SP/Procurador/Assembleia Legislativa/ S/2012) É vedado à União dispor sobre a isenção de impostos de competência estadual, ainda que em decorrência de sua atuação no âmbito internacional. omentário A União pode dispor através de tratados e convenções internacionais sobre a isenção de impostos de competência estadual. O STF tem jurisprudência consolidada no sentido de que a cláusula de vedação inscrita no art. 151, inciso III, da onstituição que proíbe a concessão de isenções tribu- O stado e o poder de tributar. Limitações do poder de tributar: Imunidade Tributária. Imunidade e isenção. Tributação das concessionárias... 21

3 22 dvaldo Nilo tárias heterônomas é inoponível ao stado Federal brasileiro (vale dizer, à República Federativa do Brasil), incidindo, unicamente, no plano das relações institucionais domésticas que se estabelecem entre as pessoas políticas de direito público interno (R , DJ de ). 9 (SP/Procurador/Assembleia Legislativa/ S/2012) O estado-membro tem competência constitucional para instituir contribuição compulsória para custeio de serviços de assistência médica, hospitalar, odontológica e farmacêutica de seus servidores. omentário onforme os termos do art. 149, 1, o estado-membro só tem competência constitucional para instituir contribuição compulsória para custeio de previdência social de seus servidores. 10 (SP/Procurador/Assembleia Legislativa/ S/2012) O estado-membro pode, no exercício da competência legislativa plena, dispor acerca de imposto sobre doação de bens móveis, considerando a ausência de lei complementar nacional que regule o tema. omentário om base no art. 24, 3, da F, o STF já decidiu que deixando a União de editar normas gerais, exerce a unidade da Federação a competência legislativa plena 3º do art. 24, do corpo permanente da arta de 1988, sendo que, com a entrada em vigor do sistema tributário nacional, abriu-se à União, aos stados, ao Distrito Federal e aos Municípios a via da edição de leis necessárias à respectiva aplicação 3º do art. 34 do ADT da arta de 1988 (AI , DJ de ). Logo, correta. 11 (SP/Juiz de Direito/TJ/S/2012) A instituição de imposto extraordinário de guerra, por lei complementar, é da competência da União. omentário A instituição de imposto extraordinário de guerra é da competência da União. Porém, a sua criação é por meio de lei ordinária (art. 154, II, F/88). 12 (SP/Juiz de Direito/TJ/S/2012) A F confere benefício de isenção tributária aos templos religiosos, ou seja, sobre eles é conferida, pela ordem constitucional, exoneração de obrigação de pagar tributos. omentário A F confere benefício de imunidade tributária aos templos religiosos (art. 150, VI, b ). 13 (SP/Juiz de Direito/TJ/S/2012) A obtenção do registro no TS é condição para a fruição da imunidade pelos partidos políticos. omentário A onstituição estabelece a imunidade do patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas (art. 150, VI, c ). Por sua vez, o texto constitucional também exige que os partidos políticos registrem seus estatutos no Tribunal Superior leitoral (TS), após adquirirem personalidade

4 jurídica, na forma da lei civil (art. 17, 2 ). Neste sentido, o STF compreende que o procedimento de registro partidário se destina a permitir ao TS a verificação dos requisitos constitucionais e legais que, atendidos pelo partido político, legitimarão a outorga de plena capacidade jurídico-eleitoral à agremiação partidária interessada (R , DJ de ). Logo, correta. 14 (SP/Juiz de Direito/TJ/S/2012) Manuais técnicos no formato de apostilas virtuais não gozam da imunidade tributária conferida aos livros, visto que só é considerado livro, para efeitos fiscais, o que pode ser impresso e identificado como tal. omentário ste item é polêmico. Segundo o STF, a imunidade cultura ou de impressa alcança as chamadas apostilas, que é veículo de transmissão de cultura simplificado (R , DJ de 04/05/2001). Por outro lado, o STF tem entendido que a citada imunidade só vale para livros impressos e não para livros eletrônicos ou virtuais (D-ROM). ste é o entendimento ainda prevalecente no STF, segundo os seguintes precedentes R , DJ, 05/03/2010; R nº /RJ, DJ de 8/6/06 e AI nº /GO, DJ de 31/3/05. ontudo, registra-se que decisão recente do STF afirmou que a imunidade cultural é ampla, total, apanhando produto, maquinário e insumos (R , DJ de ). Destaca-se que, apesar de tal decisão se referir somente a incidência de impostos sobre peças sobressalentes de equipamento de preparo e acabamento de chapas de impressão offset para jornais, o examinador a levou em consideração para achar que a questão foi considerada errada pelo fato de não só ser considerado livro, para efeitos fiscais, o que pode ser impresso e identificado como tal. Logo, incorreta. 15 (SP/Juiz de Direito/TJ/S/2012) O tributo é prestação pecuniária obrigatória, podendo o seu pagamento ser efetuado, em determinadas circunstâncias, em moeda estrangeira, conforme preceitua o TN. omentário onforme preceitua o art. 3 do TN, o tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir. m outras palavras, não há determinação expressa do TN no sentido de que pode o pagamento do tributo ser efetuado, em determinadas circunstâncias, em moeda estrangeira. Ademais, registra- -se o art. 143 do TN no sentido de que, salvo disposição de lei em contrário, quando o valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no lançamento far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador da obrigação. 16 (Procurador Federal/SP/UNB) Acerca da que opera na demarcação constitucional das competências tributárias. omentário A imunidade tributária opera na demarcação constitucional das competências tributárias, uma vez que inexiste competência tributária dos entes federativos. Logo, correta. O stado e o poder de tributar. Limitações do poder de tributar: Imunidade Tributária. Imunidade e isenção. Tributação das concessionárias... 23

5 24 dvaldo Nilo 17 (Procurador Federal/SP/UNB) Acerca da que constitui direito público subjetivo de não ser tributado. omentário A imunidade tributária constitui direito público subjetivo de não ser tributado, de acordo com o seu aspecto material ou substancial. Sob o aspecto material ou substancial, compreende-se que a imunidade é o direito público subjetivo de não ser tributado, segundo o especificado expressamente ou implicitamente nas normas constitucionais. A respeito do aspecto formal, entende-se que a imunidade é a impossibilidade jurídica da tributação, em razão da ausência de competência tributária dos entes federativos. Logo, correta. 18 (Procurador Federal/SP/UNB) Acerca da que abrange tão somente impostos. omentário A imunidade tributária não abrange tão somente impostos, podendo abranger outros tributos, como a taxa (art. 5, XXXIV, a e b, da F/88) ou a contribuição para financiamento da seguridade social (art. 195, 7, da F/88). 19 (Procurador Federal/SP/UNB) Acerca da que seu gozo não pode depender do atendimento de requisitos estabelecidos em norma infraconstitucional. omentário O gozo da imunidade pode depender do atendimento de requisitos estabelecidos em norma infraconstitucional. São as imunidades condicionadas aos requisitos das normas infraconstitucionais. Por exemplo, a imunidade prevista no art. 150, VI, c, da F/88, que é a imunidade sobre o patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei. Logo, incorreta. 20 (Procurador Federal/SP/UNB) Acerca da imunidade jurídico-tributária, é correto afirmar que pode ser outorgada tendo em vista pressupostos de natureza pessoal e/ou material. omentário A imunidade pode ser outorgada tendo em vista pressupostos de natureza pessoal e/ou material. onforme determinada classificação doutrinária classifica-se as imunidades em subjetiva ou pessoal, objetiva ou real (material) e mista (subjetiva e objetiva). ssa classificação considera a forma de previsão da norma imunizante. A imunidade subjetiva ou pessoal é aquela que leva em consideração o sujeito, isto é, é concedida pela norma constitucional em razão da qualidade da pessoa. Por exemplo, a imunidade das entidades sindicais dos trabalhadores (art. 150, VI, c ). A imunidade objetiva ou real é concedida em virtude da qualidade da coisa, do objeto ou da mercadoria, ou seja, refere-se a matéria tributável. Por exemplo, a imunidade dos livros, jornais, periódicos e o

6 papel destinado a sua impressão (art. 150, VI, d ). Por sua vez, a imunidade mista (subjetiva e objetiva) envolve aspectos pessoais e reais. omo exemplo, a imunidade concernente ao ITR no que se refere às pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel. Logo, correta. 21 (SP/Direito/T/A/2009) O princípio da imunidade recíproca é decorrência lógica do princípio federativo e visa assegurar a autonomia dos entes políticos. omentário A imunidade recíproca é ontológica, sendo consequência necessária do princípio da isonomia das pessoas políticas e suas concretizações lógicas, como o princípio federativo do stado brasileiro, a autonomia dos Municípios e a capacidade contributiva. Portanto, é clausula pétrea e garantia fundamental da Federação, conforme entendimento do STF (ADI 939). Logo, correta. 22 (SP/Juiz Federal/TRF1/2010) A imunidade constitucional de livros não se estende à OFINS. omentário onforme o art. 150, VI, d, da F/88, sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos stados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir impostos sobre livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão. Logo, correta. 23 (SP/Juiz Federal/TRF1/2010) A limitação de exigência tributária sobre o patrimônio, renda ou serviços uns dos outros (União, estados, DF e municípios) é passível de modificação constitucional, uma vez que se trata de princípio de garantia subjetiva, e a restrição de imutabilidade tributária refere-se às garantias objetivas. omentário A imunidade recíproca (art. 150, VI, a, F) é exemplo clássico de imunidade ontológica. Portanto, é consequência necessária do princípio da igualdade. A característica básica da imunidade ontológica a qualidade de ser clausula pétrea, isto é, proposta de emenda constitucional tendente abolir tal imunidade não deve ser objeto de deliberação pelo Poder Legislativo. 24 (SP/ Procurador/ Vitória/2007) A vedação que impede o Distrito Federal de cobrar o IPVA sobre os veículos da União licenciados em seu território constitui uma isenção tributária. omentário A imunidade tem sede na F/88, materializando uma dispensa constitucional de pagamento de tributo. Já a isenção decorre de lei infraconstitucional. Portanto, errada, pois, no caso, trata-se da imunidade tributária recíproca. Registra-se para conhecimento que há dispositivos constitucionais que transmitem o teor de falsas isenções, representando nítidas imunidades, existindo equívoco por parte do legislador constitucional. Por exemplo, o art. 195, 7, da F/88, que dispõe: São isentas de contribuições para a seguridade social às entidades beneficentes de O stado e o poder de tributar. Limitações do poder de tributar: Imunidade Tributária. Imunidade e isenção. Tributação das concessionárias... 25