PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 Imunidades e Isenções Tributárias

3 Jurisprudência... DIREITO TRIBUTÁRIO. REPETIÇÃO DE INDÉBITO. IPTU. LEGITIMIDADE ATIVA. Apenas o proprietário do imóvel tem legitimidade ativa para propor ação de repetição de indébito de IPTU. A relação tributária estabelecida entre a Fazenda e o proprietário do imóvel (art. 34 do CTN) prevalece sobre qualquer estipulação contratual que determine que terceiro arcará com o pagamento de IPTU, pois a referida avença não é oponível à Fazenda. Segundo o art. 123 do CTN, convenções particulares relativas à responsabilidade pelo pagamento de tributos não modificam a definição legal do sujeito passivo das obrigações tributárias correspondentes. Precedente citado: AgRg no Resp SP, DJe 26/4/2011. AgRg no AgRg no AREsp RJ, Rel. Min. Benedito Gonçalves, julgado em 4/10/2012.

4 Imunidades Genéricas Específicas

5 Art. 150, VI Instituir impostos sobre a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; b) templos de qualquer culto;

6 Caso... A empresa Souza Cruz Ltda exploradora de atividades privadas na área de leilão, ocupa um terreno de propriedade da União cedido em contrato de concessão no Estado de São Paulo. Recentemente recebeu carnê do IPTU para pagamento do imposto, e sendo reconhecida a imunidade recíproca impugna administrativamente dentro do prazo previsto. A decisão irreformável em âmbito administrativo entendeu a não aplicação do pleito constitucional em razão da Sumula 399 do STJ.

7 Jurisprudência... EXECUÇÃO.CULTO RELIGIOSO. AUSÊNCIA DE BENS QUE GARANTAM A EXECUÇÃO. PENHORA DA RECEITA DIÁRIA. EXCEPCIONAL. POSSIBILIDADE. As doações dos seguidores e simpatizantes do culto religioso constituem em receita da pessoa jurídica e esta deve suportar as suas obrigações, dentre elas o crédito da agravante. Ante a ausência de bens que garantam a execução, excepcionalmente, lícito é que a sua receita diária seja penhorada, em percentual que não a inviabilize, até a satisfação do crédito da exequente, procedendo-se na forma prevista no artigo 678, parágrafo único, do CPC, nomeando-se administrador para a sua efetivação. Recurso não conhecido. (REsp /SP, 5ªT, rel. Min. José Arnaldo da Fonseca, j );

8 Jurisprudência... TRIBUTÁRIO. EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL. JUÍZO DE RETRATAÇÃO. ART. 543-B, 3º, DO CPC. IPTU. RFFSA. IMUNIDADE TRIBUTÁRIA. ILEGITIMIDADE PASSIVA. SUCESSÃO PELA UNIÃO. NULIDADE DA CDA. 1. O Plenário do Supremo Tribunal Federal, ao julgar o RE nº /PR, Tema nº 224, firmou entendimento no sentido de que "a União não pode se livrar da responsabilidade tributária simplesmente indicando que o tributo era devido por sociedade de economia mista (no caso, RFFSA), ou sugerindo a aplicação de regra constitucional que protege a autonomia política de entes federados, e não de empresas públicas, nem de sociedades de economia mista". 2. Na qualidade de sucessora da sociedade de economia mista (RFFSA), a União Federal se tornou responsável tributária pelos créditos inadimplidos, nos termos do art. 130 e seguintes do Código Tributário Nacional. A imunidade tributária recíproca não afasta a responsabilidade tributária por sucessão na hipótese em que o sujeito passivo era contribuinte regular do tributo devido. AC PR D.E. 23/07/2015

9 Art. 150, VI Instituir impostos sobre c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;

10 Art. 150, VI Instituir impostos sobre d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.

11 Caso... A Livraria Cultura, decidi realizar a importação da China de um tablete do formato Kindle, utilizado exclusivamente para a leitura de livros digitais. Acredita que pela imunidade prescrita na Constituição Federal no artigo 150, VI, d, CF não deve pagar o referido imposto. Ao atracar o navio no porto de Santos, o mesmo é apreendido pela Receita Federal com o argumento que o mesmo não é considerado Livro para fins de imunidade, conforme a Lei /03, em seu artigo 2º. A liberação da mercadoria está condicionada ao pagamento do mencionado Imposto.

12 Jurisprudência...

13 Caso... A Gráfica Sonhos Tributários realiza a atividade de impressão a diversos jornais da cidade de Ananindeua, promovendo também a distribuição dos livros e jornais produzidos. Entende ser alcançada pela Imunidade Cultural a qual afastaria a incidência de impostos sobre as operações realizadas. Em face disto, não realizou o pagamento de ISS referente aos serviços prestados. Recebeu a pouco, uma fiscalização da prefeitura que ao entender ser devido o recolhimento do tributo, promoveu o devido bloqueio das mercadorias envolvidas, bem como do estabelecimento.

14 Caso... A entidade de assistência social Viver Bem, com rigor e atenta a suas obrigações tributárias, com frequência contrata escritório de advocacia para confirmar se as práticas que operam em sua instituição estão coadunando com a legislação tributária em vigor. A nobre casa promove o assistencialismo as adolescentes em vulnerabilidade social, além de promover a integração ao mercado de trabalho. O Presidente em exercício da Viver Bem promoveu um aumento no salários dos dirigentes, atingindo valor superior aos que atualmente são pagos aos servidores do Poder Executivo Federal. Em recente fiscalização promovida pela Receita Federal, o auditor afastou o alcance da imunidade da entidade, alegando o descumprimento dos requisitos que condicionam o alcance da benesse tributária, fundamentando na Lei 9.532/1997, artigos 12 e 14. Seu escritório foi contratado para analisar o caso.

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