PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 Responsabilidade Tributária

3 Art. 138 A responsabilidade é excluída pela denúncia espontânea da infração, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depósito da importância arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apuração.

4 Caso... Flávia da Silva, não realizou com relação ao ganho de capital auferido em operação de compra e venda de seu imóvel, a declaração e por consequência a impressão do carnê-leão para recolhimento do tributo conforme determina a legislação vigente. Requereu 06 meses após a operação, a aplicação da denuncia espontânea para não pagamento da multa. A Receita Federal aplicou a cobrança do tributo e dos juros, contudo aplicou multa com relação a obrigação acessória.

5 Caso... TRIBUTÁRIO. MULTA MORATÓRIA. ART. 138 DO CTN. ENTREGA EM ATRASO DA DECLARAÇÃO DE RENDIMENTOS. 1. A denúncia espontânea não tem o condão de afastar a multa decorrente do atraso na entrega da declaração de rendimentos, uma vez que os efeitos do artigo 138 do CTN não se estendem às obrigações acessórias autônomas. Precedentes. 2. Recurso especial não provido. (STJ, Segunda Turma, RESP - RECURSO ESPECIAL , Data da Publicação: 29/06/2010)

6 Como funciona a denuncia espontânea no parcelamento?

7 Caso... José dos Santos, produtor rural, possui uma extensa faixa territorial de hectares no município de Promissão/SP. Por não ser conhecedor das leis tributárias nunca promoveu o recolhimento de ITR. Através de um amigo, morador da cidade, toma conhecimento de que a Receita Federal em razão do programa Brasil Terra Rural está promovendo fiscalização dos imóveis rurais, e ao identificar o não recolhimento do tributo já lavra o Auto de Infração e Imposição de Multa, pois conforme determina o artigo 10 da Lei 9393/96: A apuração e o pagamento do ITR serão efetuados pelo contribuinte, independentemente de prévio procedimento da administração tributária, nos prazos e condições estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal, sujeitando-se a homologação posterior. Com receio de ser fiscalizado, José contrata seu escritório de advocacia para que urgentemente possa direcionar de como deverá agir para ter o menor impacto tributário possível.

8 Jurisprudência... Súmula STJ O benefício da denúncia espontânea não se aplica aos tributos sujeitos a lançamento por homologação regularmente declarados, mas pagos a destempo.

9 Art. 128 Sem prejuízo do disposto neste capítulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação.

10 Jurisprudência...

11 PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

12 Art. 142 Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.

13 A QUEM CABE APRESENTAR PROVA EM CONTRÁRIO?

14 Caso... Paloma realizou em a venda do seu imóvel no valor de R$ ,00. Por ter tido um ganho de capital, efetivou a impressão do carnê-leão, e realizou o pagamento. No ano que prestou a declaração 2012 o Fisco visualizou que o valor tributado era menor do devido, e por lavrou um auto de infração em de A contribuinte ingressou com pedido administrativo alegando a decadência do crédito tributário.

15 Caso... A Fábrica de papel Santa Therezinha S/A realiza atividades de industrialização e por isso deve IPI. Ocorre que em razão de uma nova Instrução Normativa da Receita Federal não concorda com a nova metodologia na apuração do tributo, e por isso, decide propor em Ação Declaratória de Modo de Ser da Relação Jurídica, com relação ao Fato Gerador ocorrido no mês de fevereiro, com o objetivo de se ver garantida a apuração da forma anteriormente realizada. Para evitar juros, ou qualquer outra correção, requer ao juízo o depósito do montante integral, o que de pronto foi autorizado. Com decisão do TJ do Estado favorável ao Fisco em , a Fazenda Nacional realiza o lançamento da diferença dos valores que deveriam ter sido recolhidos, e também aceita a conversão do depósito em renda do valor anteriormente depositado.

16 Art. 173 O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito tributário extingue-se após 5 (cinco) anos, contados: II - da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício formal, o lançamento anteriormente efetuado.

17 Art. 173, Parágrafo único O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituição do crédito tributário pela notificação, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatória indispensável ao lançamento.

18 Caso... A empresa TransNacional realizou o Fato Gerador do IPTU em conforme determina a legislação local, contudo foi informada por Aviso de Recebimento que a Fiscalização para confirmação dos valores a serem lançados se iniciou em , e após a apuração dos fatos, o lançamento será realizado. Em a Prefeitura realizou o lançamento de ofício, porém o contribuinte alega decadência, contudo em Processo Administrativo foi informado a respeito da contagem conforme o parágrafo único do artigo 173, por isso, devido o lançamento.

19 Art. 174 A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva.

20 Existe lançamento inicial, provisório e definitivo?

21 Resumindo... DEVE DECLARAR DECLARA PAGA PRAZOS EXTINÇÃO 100 NÃO DECLARA ZERO DECADÊNCIA ZERO PRESCRIÇÃO (100) DECADÊNCIA (20) ZERO PRESCRIÇÃO (80) DECADÊNCIA (20)

22 Art. 151 Suspendem a exigibilidade do crédito tributário: I - moratória; II - o depósito do seu montante integral; III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo;

23 Art. 151 V a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial; VI o parcelamento.

24 EXISTE DIFERENÇA ENTRE DEPÓSITO ADMINISTRATIVO E JUDICIAL?

25 Art. 1º, 3º mediante ordem da autoridade judicial ou, no caso de depósito extrajudicial, da autoridade administrativa competente, o valor do depósito, após o encerramento da lide ou do processo litigioso, será:

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