Direito Tributário Extinção do crédito tributário e suas modalidades. (PGE.RN.2001.FCC.47) São causas. Código Tributário rio Nacional:

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1 Direito Tributário Extinção do crédito tributário e suas modalidades. Sergio Karkache Hipóteses de Extinção 1)Pagamento 2)Compensação 3)Transação 4)Remissão 5)Prescrição 6)Conversão do Depósito em Renda 7)Pagamento Antecipado e Homologação do Lançamento Hipóteses de Extinção 9. Consignação em Pagamento 10. Decisão Administrativa Irreformável 11. Decisão Judicial Passada em Julgado 12. Dação em Pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em Lei. (PGE.RN.2001.FCC.47) São causas extintivas do crédito tributário, rio, segundo o Código Tributário rio Nacional: a) o pagamento, a compensação, a transação, decisão judicial proferida liminarmente e a conversão do depósito em renda. b) o pagamento, a compensação, a dação em pagamento em bens imóveis, a transação e a conversão do depósito em renda. c) o pagamento, a compensação, a prescrição e decadência e o depósito do montante integral do tributo. d) a conversão do depósito em renda, a transação, a compensação, a moratória ria e a remissão. e) a compensação, a transação, a remissão e a dação em pagamento em bens móveis. m Resposta: B Pagamento: Penalidade não substitui o pagamento O pagamento não se presume Local é na repartição pública situada no domicílio do sujeito passivo. Prazo: 30 dias da notificação do lançamento. Juros de Mora: 1) Se atrasado; 2) Independente da causa; 3) 1% ao mês (salvo Lei); 4) Difere de multa e garantias; 5) Não flui durante decisão de consulta.

2 (PGE.MA.2003.FCC.68) Quando a legislação tributária ria não fixar o tempo de pagamento, o vencimento do crédito tributário rio ocorre A)) no prazo de 30 trinta) dias contados da notificação do lançamento. amento. B) no prazo de 10 dez) dias contados da notificação do lançamento. amento. C) na data da ocorrência do fato gerador. D) na data da ocorrência do ato de lançamento. amento. E) na data da sua inscrição como dívida d ativa. Resposta: A Formas de Pagamento: Moeda corrente Cheque Vale Postal Estampilha Papel Selado Processo Mecânico Restituição de Pagamento: O sujeito passivo tem direito, independentemente de prévio protesto, à restituição total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, (ressalvado o disposto sobre o pagamento por estampilha, antes mencionado), nos seguintes casos: Cobrança indevida Erro Revogação de decisão condenatória (etc.) O direito de pleitear a restituição extinguese com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados: 1. Da extinção do crédito tributário (casos em geral); 2. Da decisão definitiva que reformou, anulou, revogou ou rescindiu a decisão condenatória. Restituição em Tributos Indiretos: A restituição de tributos que comportem, por sua natureza, transferência do respectivo encargo financeiro somente será feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de tê-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a recebê-la. (CTN, art. 166). Exemplo: o ICMS incidente sobre a venda ao consumidor deve ser restituído por este, e não pelo comerciante (a princípio). Ação Anulatória: Prescreve em dois anos a ação anulatória da decisão administrativa que denegar a restituição. (CTN, art. 169). O prazo de prescrição é interrompido pelo início da ação judicial, recomeçando o seu curso, por metade, a partir da data da intimação validamente feita ao representante judicial da Fazenda Pública interessada. (CTN, art. 169, parágrafo único).

3 4. (OAB.PR ) Sobre o pagamento tributário e pagamento indevido, assinale a alternativa CORRETA. A) o crédito não integralmente pago no vencimento é acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuízo de disposição das penalidades cabíveis. B) quando a legislação tributária não fixar o tempo do pagamento, o vencimento do crédito ocorre 60 (sessenta) dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do lançamento. C) prescreve em 5 (cinco) anos a ação anulatória da decisão administrativa que denegar a restituição do tributo indevidamente pago. D) todas as alternativas anteriores estão incorretas. Compensação: A lei pode, nas condições e sob as garantias que estipular, ou cuja estipulação em cada caso atribuir à autoridade administrativa, autorizar a compensação de créditos tributários com créditos líquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda pública. (CTN, art. 170). Hipótese 1 (Compensação) Sílvio tem um crédito a receber da Receita de R$ 100,00 e tem um crédito a pagar de R$ 100,00. Se a Lei autorizar, Sílvio e Receita podem compensar suas obrigações, extinguindo o crédito de Sílvio. Créditos vincendos. Sendo vincendo o crédito do sujeito passivo, a lei determinará, para os efeitos de compensação, a apuração do seu montante, não podendo, porém, cominar redução maior que a correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao mês pelo tempo a decorrer entre a data da compensação e a do vencimento. (CTN, art. 170, único). Hipótese 2: (Crédito Vincendo) Hugo tem um crédito a receber em 8/4/2010 da Receita Hugo tem que pagar um crédito à Receita em 8/4/2009. O crédito a receber pode ser usado, mas com desconto de 12% (1% ao mês).

4 Compensação judicial. É vedada a compensação mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestação judicial pelo sujeito passivo, antes do trânsito em julgado da respectiva decisão judicial. (CTN, art. 170-A). Hipótese 3 (Compensação Judicial) Vanginaldo tem um crédito a restituir que está pleiteando na Justiça; Vanginaldo tem um crédito a pagar. A compensação pode ocorrer, depois do término definitivo da ação, confirmando o crédito favorável à Vanginaldo. Transação: A lei pode facultar, nas condições que estabeleça, aos sujeitos ativo e passivo da obrigação tributária celebrar transação que, mediante concessões mútuas, importe em determinação de litígio e conseqüente extinção de crédito tributário. A lei indicará a autoridade competente para autorizar a transação em cada caso. (CTN, art. 171). Hipótese: Tigrinaldson está sendo executado na Justiça a pela Receita (União). A Fazenda entende que João deve R$ 100,00, mas ele discorda, entendendo que não deve nada (zero). Para terminar com o litígio, Tigrinaldson e Receita combinam que ele pagará R$ 50,00. Remissão: A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho fundamentado, remissão total ou parcial do crédito tributário, atendendo: 1. à situação econômica do sujeito passivo; 2. ao erro ou ignorância excusáveis do sujeito passivo, quanto a matéria de fato; 3. à diminuta importância do crédito tributário; 4. a considerações de eqüidade, em relação com as características pessoais ou materiais do caso; 5. a condições peculiares a determinada região do território da entidade tributante. (CTN, art. 172). Decadência: O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito tributário extingue-se após 5 (cinco) anos, contados: 1. Do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado; Exemplo: se o fato gerador ocorreu em 19/06/2005 e a Receita não começar a fiscalizar até o fim deste ano, o prazo para fazer o lançamento começa em 1º/jan/2006 e termina em 1º/jan/2011 (5 anos depois).

5 2. Da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício formal, o lançamento anteriormente efetuado. (CTN, art. 173). Lançamento iniciado no próprio exercício em que podia ser efetuado: O direito de constituir o crédito tributário extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituição do crédito tributário pela notificação, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatória indispensável ao lançamento. (CTN, art. 173, único). (CM.CTA.AL.OPET ) Uma vez esgotado o prazo legal para lançamento de tributo sem que a Fazenda Pública o tenha efetuado, ocorre a situação de: a) prescrição. b) suspensão. c) exclusão. d) decadência. e) anulação. Prescrição: É a perda do direito de ação judicial, para tutelar direito subjetivo ameaçado ou violado. Prazo. A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva. (CTN, art. 174). Resposta: D Prescrição: A prescrição se interrompe: 1. Pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal. (LC 118/2005, em vigor a partir de 9/6/2005). 2. Pelo protesto judicial. 3. Por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; 4. Por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do débito pelo devedor. 1. (AFAM.UFRJ ) A ação para a cobrança do crédito tributário prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituição definitiva. Contudo, a prescrição se interrompe: A) por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; B) isenção pessoal; C) pelo protesto por novo leilão; D) com a inscrição na dívida ativa; E) com a confecção do título executivo judicial.

6 Outros casos: Conversão do Depósito em Renda Pagamento Antecipado e Homologação do Pagamento Consignação em Pagamento Decisão Administrativa Irreformável Decisão Judicial Passada em Julgado Dação em Pagamento em Bens Imóveis, na forma e condições estabelecidas em Lei. (PGE.RN.2001.FCC.47) São causas extintivas do crédito tributário, segundo o Código Tributário Nacional: a) o pagamento, a compensação, a transação, decisão judicial proferida liminarmente e a conversão do depósito em renda. b) o pagamento, a compensação, a dação em pagamento em bens imóveis, a transação e a conversão do depósito em renda. c) o pagamento, a compensação, a prescrição e decadência e o depósito do montante integral do tributo. d) a conversão do depósito em renda, a transação, a compensação, a moratória e a remissão. e) a compensação, a transação, a remissão e a dação em pagamento em bens móveis. (GEFAZ.MG, ESAF, 23) a) A compensação mediante o aproveitamento de tributo objeto de contestação judicial pode ocorrer antes do trânsito em julgado da respectiva decisão judicial. b) A isenção do tributo pode ser instituída por decreto do Governador. Resposta: B c) A lei não pode facultar a transação entre o credor e o devedor de tributo, visto que o interesse público é indisponível. d) Com a lavratura de auto de infração, considera-se definitivamente constituído o crédito tributário. e) Com a lavratura de auto de infração, considera-se constituído o crédito tributário. Resposta: E (ADV.BNDES.2002.VUNESP.31) Assinale a alternativa correta. (A) A prescrição e a decadência são causas de fato da extinção do crédito tributário. (B) É possível a extinção integral do crédito tributário por meio de pagamento parcial. (C) A extinção do crédito tributário, por compensação, deve operar-se através de concessões mútuas entre o contribuinte e o fisco.

7 (D) O crédito tributário, extinto por decisão administrativa transitada em julgado, e isento de nulidades, prejudica sua contestação, em juízo, pela Fazenda Pública. (E) Não tendo sido liquidado no vencimento, o crédito tributário ainda poderá ser quitado, sem acréscimos, trinta dias após. RESPOSTA: D.