CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 20/09/2018

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 07 Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 20/09/ tributario@legale.com.br AULA 08 PRINCÍPIO DA LEGALIDADE Os Princípios são limitações ao poder de tributar. Sem prejuízos de todas as outras garantias é proibido criar ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça.

2 A criação deve ser por lei, uma vez que o tributo é compulsório, e conforme Art. 5, II da CF determina que somente será obrigado a algo se estiver previsto em lei. Assim, para o tributo ser compulsório deve ser por lei, pois é o instrumento capaz de obrigar alguém. Assim, qualquer ação que for contrária ao texto do princípio da legalidade é inconstitucional e nula. O lançamento é um dever/direito do Estado. É o lançamento que vai liquidar a obrigação tributária, uma vez que deverá verificar a ocorrência do fato gerador, determinar a matéria tributável, calcular o tributo devido, identificar o sujeito passivo e se for o caso impor a multa. Assim, é um direito do Estado lançar e cobrar o tributo, bem como um dever do Estado, uma vez que está previsto na lei que este ato administrativo e plenamente vinculado. Corroborando com o princípio da legalidade entabulado na Constituição, sendo portanto o art. 114 do CTN reflexo, pois determina que o fato gerador deve ser instituído em lei.

3 Amplia o rol de abrangência do princípio da legalidade entabulado na Constituição, determinando as matérias que devem ser veiculadas por lei: Criar, majorar, definir fato gerador, sujeito passivo (contribuinte e responsável), alíquota, base de cálculo, penalidade, exclusão ou suspensão ou extinção do crédito, dispensa ou redução de penalidades, modificação no tributo que torne mais oneroso. Observação: Correção monetária é a correção do valor do dinheiro, e está não é sinônimo de majoração, podendo ser veiculado por outro instrumento normativo que não a lei, desde que respeite os limites inflacionários e os índices oficiais. Existe a possibilidade de atualizar a base de cálculo por decreto, desde que se atenha aos índices oficiais, conforme súmula 160 STJ.

4 LEGISLAÇÃO LEI Legislação: Está definida no art. 96 do CTN, compreendendo todos os elementos ali expressos. Lei: veículo normativo que é espécie do gênero legislação. Lei Lei Tratados Convenções Legislação Tributária Decretos Normas Complementares

5 Importante: Quando o tema tiver como requisito ser veiculado pela legislação tributária, pode ser utilizado qualquer dos veículos, inclusive a lei, porém, se expressamente a matéria necessitar de lei, apenas a lei deverá ser utilizada. Os benefícios entabulados no 6º do art. 150 da CF, devem ser veiculados por lei. Lei específica para regular as referidas matérias. Compreende aos Impostos Extrafiscais. II Imposto de importação IE Imposto de Exportação IPI Imposto sobre produtos industrializados

6 IOF Imposto de operações financeiras. Com a alíquota máxima e mínima estabelecida em lei, pode o poder executivo por meio de decreto pode diminuir ou aumentar a alíquota dentro dos limites que a lei estabeleceu. Exemplo: A lei determina que as alíquotas são de no mínimo 1 e no máximo 20, assim, o Poder executivo pode aumentar ou diminuir por meio de decreto dentro desses limites. 20 Alíquota instituída em lei Limite da alteração por decreto 01 Importante: Não pode a Medida Provisória versar sobre os temas reservados a Lei Complementar. A Medida Provisória somente criará ou majora tributos, desde que se converta em lei, excetuando os Impostos extra fiscais e o Imposto extraordinário em caso de Guerra.

7 Reserva a lei complementar versar sobre os temas do Art. 146 da CF. Importante: Em caso de omissão da união em criar lei complementar para criar regra geral do tributo, pode o Estado exercer sua competência legislativa plena, conforme art. 24 da CF: Exemplo: Lei do IPVA Estadual, carece de legislação federal. Art. 24. Compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre: 3º Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercerão a competência legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.

8 A Cide Combustível pode ter sua alíquota reduzida ou restabelecida por ato do executivo. Somente nas hipóteses de redução ou reestabelecer o que era, não podendo majorar. A Competência é indelegável, assim, quando se atribui a outra pessoa a cobrança e fiscalização do tributo, sendo essa hipótese de delegação da capacidade. Ocorre que a delegação da capacidade não atribui legitimidade para legislar/fixar alíquotas ou majorar. Resposta: Ocorre que lei ordinária não pode ser modificar a referida matéria, uma vez que está alterando a base de cálculo estabelecida pelo CTN, Art. 33.

9 BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada