Obrigação Tributária Elementos da Obrigação Tributária

Transcrição

1 Obrigação Tributária Elementos da Obrigação Tributária Lei (principal) e Legislação (acessória) Fato Jurídico Sujeito Ativo Sujeito Passivo Objeto = BC x Alíquota

2 Obrigação Tributária Pode ser (art. 113, CTN): Principal = Pagamento do Tributo ou Penalidade Pecuniária ($) Acessória = Prestações positivas ou negativas ( -$ ) Obs.: A obrigação acessória, na inobservância, converte-se em principal

3 Sujeito Ativo Sujeito Ativo da obrigação é a pessoa jurídica de direito público, titular da competência para exigir o cumprimento (artigo 119, CTN) Sujeito Passivo da Obrigação Principal: - Contribuinte: quando tenha relação pessoal e direta com o fato jurídico - Responsável: sem revestir a condição de contribuinte, tem obrigação decorrente de lei

4 Sujeição Passiva Indireta Decorre de transferência: a) Solidariedade: exemplo condomínio de imóvel b) Sucessão: exemplo morte com herdeiros c) Responsabilidade: exemplo - tabelião

5 Efeitos da Solidariedade (art. 125) I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais; II - a isenção ou remissão de crédito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo; III - a interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.

6 Capacidade Tributária Passiva INDEPENDE: I - da capacidade civil das pessoas naturais; II - de medidas de privação ou limitação do exercício de atividades civis, comerciais ou profissionais; III - de estar a pessoa jurídica regularmente constituída. Portanto, pode-se afirmar que a capacidade é plena

7 Domicílio (art. 127, CTN) Regra Geral: é eleito pelo contribuinte Da Pessoa Natural: é a residência habitual ou centro de atividade Da pessoa Jurídica Privada: a sede da atividade ou estabelecimento onde ocorreu o fato que ensejou a obrigação Da Pessoa Jurídica Pública: repartição na respectiva unidade federativa tributante

8 Domicílio (art. 127, CTN) Exceções: 1. Na impossibilidade de determinação, será o local dos bens ou fatos jurídicos 2. Recusa justificada pelo Fisco

9 Responsabilidade Objetiva por Infrações (Regra Geral) Art Salvo disposição de lei em contrário, a responsabilidade por infrações da legislação tributária independe da intenção do agente ou do responsável e da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato.

10 Responsabilidade Pessoal do Agente: 1. Crimes e contravenções, exceto quando em exercício regular de administração, mandato, função, cargo etc. 2. Nos casos de dolo específico: a) das pessoas referidas no artigo 134 contra seus representados; b) dos mandatários, prepostos ou empregados em razão dos respectivos titulares; c) de diretores ou representantes de empresas, contra estas.

11 Responsabilidade na impossibilidade de exigência da obrigação pelo contribuinte (intervenção direta ou omissão) artigo 134 I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo espólio;

12 V - o síndico e o comissário, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatário; VI - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razão do seu ofício; VII - os sócios, no caso de liquidação de sociedade de pessoas.

13 Casos de Sucessão (Resumo) Propriedade, domínio útil ou posse de imóveis (art. 130) Adquirente ou remitente (art. 131, I) Causa mortis (art. 131, II e III) Fusão, Transformação e Incorporação (art. 132) Cisão (Lei das S/A 6.404/76 e alterações posteriores) Extinção de Pessoa Jurídica (art. 132, parágrafo único) Aquisição de Fundo de Comércio (art. 133)

14 Fundo de Comércio A pessoa natural ou jurídica adquirente que continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou outra razão social responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento, devidos até à data do ato: I - integralmente, se o alienante cessar a exploração do comércio, indústria ou atividade; II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na exploração ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comércio, indústria ou profissão.

15 Fundo de Comércio A responsabilidade prevista no artigo 133 não se aplica às alienações judiciais: a) em processo de falência; b) de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de recuperação judicial. Exceções - quando o adquirente for: a) sócio da sociedade falida ou em recuperação judicial; b) parente, em linha reta ou colateral até o 4o (quarto) grau, consanguíneo ou afim, do devedor falido ou em recuperação judicial; c) identificado como agente do falido ou do devedor em recuperação judicial com o objetivo de fraudar a sucessão tributária.

16 Denúncia Espontânea A responsabilidade é excluída pela denúncia espontânea da infração, acompanhada do pagamento do tributo e juros devidos. Não há espontaneidade após o início de qualquer procedimento administrativo ou fiscal em relação à infração.