DIREITO TRIBUTÁRIO. Obrigação Tributária Solidariedade e Responsabilidade Tributária Parte III. Prof. Marcello Leal Prof.

Tamanho: px

Começar a partir da página:

Download "DIREITO TRIBUTÁRIO. Obrigação Tributária Solidariedade e Responsabilidade Tributária Parte III. Prof. Marcello Leal Prof."

Luiz Henrique Coelho Rico
5 Há anos
Visualizações:

1 DIREITO TRIBUTÁRIO Obrigação Tributária Solidariedade e Responsabilidade Tributária Parte III Prof. Marcello Leal Prof. Marcello Leal 1

2 Responsabilidade de Terceiros Art Nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omissões de que forem responsáveis: I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores; II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo espólio; Prof. Marcello Leal 2

3 Responsabilidade de Terceiros V - o síndico e o comissário, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatário; VI - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razão do seu ofício; VII - os sócios, no caso de liquidação de sociedade de pessoas. Parágrafo único. O disposto neste artigo só se aplica, em matéria de penalidades, às de caráter moratório. Prof. Marcello Leal 3

4 A figura do sócio-administrador Cível Administrativa Sócio Administrador Criminal Tributária Trabalhista Prof. Marcello Leal 4

5 Responsabilidade de Terceiros CTN, Art São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatutos: I - as pessoas referidas no artigo anterior; II - os mandatários, prepostos e empregados; III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado. Prof. Marcello Leal 5

6 Responsabilidade de Terceiros Responsabilidade tributária Desconsideração da PJ Prof. Marcello Leal 6

7 Responsabilidade de Terceiros CC, Art. 50. Em caso de abuso da personalidade jurídica, caracterizado pelo desvio de finalidade, ou pela confusão patrimonial, pode o juiz decidir, a requerimento da parte, ou do Ministério Público quando lhe couber intervir no processo, que os efeitos de certas e determinadas relações de obrigações sejam estendidos aos bens particulares dos administradores ou sócios da pessoa jurídica. Prof. Marcello Leal 7

8 Responsabilidade de Terceiros NCPC, Art O incidente de desconsideração da personalidade jurídica será instaurado a pedido da parte ou do Ministério Público, quando lhe couber intervir no processo. 1o O pedido de desconsideração da personalidade jurídica observará os pressupostos previstos em lei. 2o Aplica-se o disposto neste Capítulo à hipótese de desconsideração inversa da personalidade jurídica. Prof. Marcello Leal 8

9 Não aplicação do incidente de desconsideração da PJ na Execução Fiscal Os ENTES FAZENDÁRIOS entendem que não é cabível nas execuções fiscais, pois incompatível com a lei execução fiscal e as normas do CTN, pelos seguintes motivos: O incidente de desconsideração da personalidade jurídica permite a suspensão do processo sem que o juízo esteja garantido, o que é conflitante com a lei de execução fiscal O incidente do novo CPC impõe a ocorrência de desvio de finalidade e confusão patrimonial; O incidente do novo CPC pode ser em desfavor que qualquer sócio com responsabilidade limitada, mesmo aqueles que não têm poderes de gerência ou administração, destoando da norma do CTN Prof. Marcello Leal 9

10 Não aplicação do incidente de desconsideração da PJ na Execução Fiscal Os ENTES FAZENDÁRIOS entendem que não é cabível nas execuções fiscais, pois incompatível com a lei execução fiscal e as normas do CTN, pelos seguintes motivos: A indicação legal do responsável tributário é feita pelo CTN no art. 135, III, e determina que diretor, gerente, ou representante legal, responde pessoalmente por atos da empresa praticados com excesso de poder, ou infração à lei, contrato social ou estatuto A LEF autoriza no art. 4º,V, que a execução poderá ser promovida desde o início contra o responsável, nos termos da lei, por dívidas, tributárias ou não, de pessoas físicas ou pessoas jurídicas de direito privado Prof. Marcello Leal 10

11 Não aplicação do incidente de desconsideração da PJ na Execução Fiscal TJSP AGRAVO EXECUÇÃO FISCAL referente a ISS de 2006 Município de São José do Rio Preto Redirecionamento da execução contra sócio administrador No caso, cabimento, pois demonstrada a dissolução irregular da empresa Precedentes e súmula 435 do c. STJ Desnecessidade de instauração de incidente de desconsideração da pessoa jurídica, pois o sócio responde pessoalmente com seus bens por ato ilícito da empresa Contraditório e ampla defesa que podem ser exercidos na própria execução RECURSO PROVIDO.(TJSP, Relator: Rodrigues de Aguiar; Comarca: São José do Rio Preto; Órgão julgador: 15ª Câmara de Direito Público; Data do julgamento: 09/08/2016; Data de registro: 09/08/2016). Prof. Marcello Leal 11

12 Não aplicação do incidente de desconsideração da PJ na Execução Fiscal TJSP Com efeito, o incidente de desconsideração da personalidade jurídica é regulado pelos artigos 133 a 137 do Código de Processo Civil de 2015, nos seguintes termos: ( ) Assim sendo, denota-se que o referido Incidente somente pode ser instaurado mediante pedido da parte ou do Ministério Público, quando o caso, o que não ocorreu nos autos originário deste recurso, cuja instauração se deu, de ofício, pelo Juízo. Nesse diapasão, a antecipação da tutela recursal deve ser deferida, determinando-se ao Juízo a quo que aprecie o pedido de redirecionamento da execução fiscal independente da Instauração do Incidente de Desconsideração da personalidade jurídica. Diante do exposto, defiro o pedido de antecipação da tutela recursal (TRF3 no agravo de instrumento nº /SP, em 07 de julho de 2016). Prof. Marcello Leal 12

13 Exclusão da responsabilidade do sócio: inaplicabilidade do Código Civil CC, Art A cessão total ou parcial de quota, sem a correspondente modificação do contrato social com o consentimento dos demais sócios, não terá eficácia quanto a estes e à sociedade. Parágrafo único. Até dois anos depois de averbada a modificação do contrato, responde o cedente solidariamente com o cessionário, perante a sociedade e terceiros, pelas obrigações que tinha como sócio. Prof. Marcello Leal 13

14 No Recurso Especial nº /RS, O STJ chegou à seguinte conclusão: a limitação temporal de dois anos, prevista no Código Civil, se restringe às obrigações do ex-sócio como sócio, ou seja, obrigações "ordinárias", não abrangendo eventuais obrigações decorrentes de atos de desvio de finalidade ou confusão patrimonial. Assim, naquelas situações específicas, autorizadoras da desconsideração da personalidade jurídica, há uma atribuição de responsabilidade não por obrigações "ordinárias" da condição de sócio, mas, isso sim, por obrigações "extraordinárias" decorrentes justamente do abuso, desvio de finalidade ou confusão patrimonial da pessoa jurídica. Prof. Marcello Leal 14

15 Responsabilidade de Terceiros CTN, Art São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatutos: I - as pessoas referidas no artigo anterior; II - os mandatários, prepostos e empregados; III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado. Prof. Marcello Leal 15

16 Responsabilidade de Terceiros Excesso de poderes Requisitos objetivos Infração à lei Infração ao Contrato Social (ou ES) Prof. Marcello Leal 16

17 O que seria excesso de poderes? CC, Art No silêncio do contrato, os administradores podem praticar todos os atos pertinentes à gestão da sociedade; não constituindo objeto social, a oneração ou a venda de bens imóveis depende do que a maioria dos sócios decidir. Parágrafo único. O excesso por parte dos administradores somente pode ser oposto a terceiros se ocorrer pelo menos uma das seguintes hipóteses: I - se a limitação de poderes estiver inscrita ou averbada no registro próprio da sociedade; II - provando-se que era conhecida do terceiro; III - tratando-se de operação evidentemente estranha aos negócios da sociedade. Prof. Marcello Leal 17

18 O que seria infração à lei? CC, Art A distribuição de lucros ilícitos ou fictícios acarreta responsabilidade solidária dos administradores que a realizarem e dos sócios que os receberem, conhecendo ou devendo conhecer-lhes a ilegitimidade. Art A administração da sociedade, nada dispondo o contrato social, compete separadamente a cada um dos sócios. (...) 2o Responde por perdas e danos perante a sociedade o administrador que realizar operações, sabendo ou devendo saber que estava agindo em desacordo com a maioria. Prof. Marcello Leal 18

Documentos relacionados

Sujeição Passiva na Relação Jurídico- Tributária

Sujeição Passiva na Relação Jurídico- Tributária RUBENS KINDLMANN Sujeição Passiva Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.