Responsabilidade Tributária. Prof. Ramiru Louzada

Transcrição

1 Responsabilidade Tributária Prof. Ramiru Louzada

2 Responsabilidade Tributária Conceito Art. 121, CTN. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se: I -contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador; II -responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei

3 Responsabilidade Tributária - Conceito Responsável em sentido estrito refere se àquela terceira pessoa que não o contribuinte, e que, por força de lei, é chamado a responder pelo cumprimento da obrigação.

4 Responsabilidade Tributária - Conceito Da analise do art. 121 CTN, é possível destacar alguns requisitos da responsabilidade tributária: a) Obrigação Tributária; b) Uma pessoa diferente da pessoa do contribuinte, relacionada de alguma forma ao fato gerador da respectiva obrigação tributária; c) Lei de forma expressa atribuindo a responsabilidade total ou parcial a terceira pessoa; d) Respeitadas as limitações constitucionais ao poder de tributar

5 Responsabilidade Tributária - Conceito Art. 128, CTN. Sem prejuízo do disposto neste capítulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação. Importante: Responsabilidade não é presumida.

6 Responsabilidade Tributária - Classificação Resp. Pessoal Resp. Solidária Resp. Subsidiaria Art. 131 a 135 CTN Art. 134 CTN Art. 133, II CTN O responsável passa a responder exclusivamente, excluindo a figura do contribuinte. Não possui beneficio de ordem entre o contribuinte e o responsável. Obedece uma ordem para a satisfação, primeiro executando o contribuinte e depois o responsável. Resp. Sucessores Art. 130 a 133 CTN Ocorrência de evento sucessor Resp. Substituição Art. 135 CTN O responsável ocupa desde o Fato gerador Resp. Terceiros Art. 134 e 135 CTN Terceiro alheio, escolhido por lei. Resp. Transferência Art. 130 a 134 do CTN Se transfere após a ocorrência do Fato gerador

7 Responsabilidade Tributária - Inventário Contribuinte: Pessoa enquanto viva Abertura da Sucessão Partilha dos bens ou adjudicação Contribuinte: Cada herdeiro e o cônjuge meeiro em relação a cada parte. Débitos gerados antes da morte e não pagos em vida Conhecidos até a data da partilha Espólio Não conhecidos até a data da partilha Sucessores e meeiro na proporção Débitos gerados entre a morte e a partilha ou adjudicação, Conhecidos até a data da partilha Espólio como contribuinte (Inventariante) Não conhecidos até a data da partilha Sucessores e meeiro na proporção Débitos gerados antes da partilha ou adjudicação ou da morte, mas conhecidos após a partilha. Responsáveis: Sucessores e meeiro na proporção

8 LEI Nº , DE 28 DE DEZEMBRO DE 2000 Artigo 8º - Nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento da obrigações principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omissões de que forem responsáveis: I - o tabelião, escrivão e demais serventuários de oficio, em relação aos atos tributáveis praticados por eles ou perante eles, em razão de seu ofício; II - a empresa, instituição financeira e bancária e todo aquele a quem couber a responsabilidade do registro ou a prática de ato que implique na transferência missão de bem móvel ou imóvel e respectivo direito ou ação; III - o doador, o cedente de bem ou direito, e, no caso do parágrafo único do artigo anterior, o donatário; IV - qualquer pessoa física ou jurídica que detiver ver o bem transmitido ou estiver na sua posse, na forma desta lei; V - os pais, pelos tributos devidos pelos seus filhos menores; VI - os tutores e curadores, pelos tributos devidos pelos seus tutelados ou curatelados; VII - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes; VIII - o inventariante, pelos tributos devidos pelo espólio.

9 Apelação nº

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11 Agravo de Instrumento nº Comarca: São Paulo

12 Obrigado!