CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 23/10/2018

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 07 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 23/10/ tributario@legale.com.br AULA 16 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

2 Conjunto de normas que regulam a relação jurídica entre o contribuinte e o ente tributante. Leis 1ª Tratados internacionais Convenções internacionais Decretos Normas Complementares 2ª LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Importante: Vicio formal em regra é um vício insanável. Independente do tributo, a legislação é a mesma para todos os tributos? Em regra, não se aplica a legislação para todos os tributos, em virtudes das espécies tributárias, cada uma possui a sua característica, e portanto deve ter sua legislação própria a fim de regulamentar a suas peculiaridades. Importante: O nome do tributo é irrelevante para definir a sua natureza, devendo se atentar as característica.

3 CRITÉRIOS PARA IDENTIFICAR A NATUREZA DO TRIBUTO Respondendo os 03 critérios acima é possível identificar qual a natureza do tributo.

4 Análise da lei Serviço público prestado ao contribuinte - Serviço de utilização do corpo de bombeiros. Art. 4º, 4º da lei define o custo de serviço, porém está tipificado que o produto arrecadado pelo tributo, sendo sua a destinação a uma despesa que não guarda relação com o serviço prestado, logo há ilegalidade, pois o produto arrecadado com a taxa tem a finalidade de custear o serviço prestado. - Não é imposto, porque é vinculado - Não é contribuição de melhoria, pois não tem valorização - Não é contribuição social, uma vez que o ente competente é a união - Não é taxa pois o serviço não é divisível ou especifico. - Não é empréstimo compulsório, uma vez que não há a restituição Vícios da lei 1 A definição do tributo está errada A arrecadação do tributo financia não só o custo do serviço. E os elementos para definir o custo do serviço são totalmente discutíveis. 2 - Art. 164, II do CTN Não pode ter um tributo lançado junto com o outro na mesma guia. 3 Princípio da Anterioridade, Art. 150, III, b e c da CF A lei somente poderia produzir efeitos a partir de março de Competência para legislar sobre Corpo de Bombeiros é do Estado. RE

5 5 Atualização da tabela por decreto, uma vez que constitui base de cálculo do tributo e a alteração pode majorar o tributo, e a majoração é reservada a lei. (art. 4º, 1º) 6 Critério Temporal indefinido (art. 3º, P.U. e Art. 6º P.U.) 7 Previsão da multa deve ser feita por meio de lei, não podendo ser feito por decreto. Observação: Para reivindicar o direito do contribuinte, pode ser utilizado uma ação anulatória ou mandado de segurança. Importante: Quando o tributo é declarado inconstitucional, a prescrição é contada a partir da decretação da inconstitucionalidade e não do pagamento. RESP nº /ES Resposta: Consulta pública tem força de norma complementar em âmbito do CTN. A fazenda pode alterar o seu entendimento, porém, não pode multas as condutas que eram observadas pela fazenda, em respeito ao art. 100, PU, devendo o contribuinte apenas arcar com o tributo devido, excluído multa e juros. Art. 100, CTN. São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções internacionais e dos decretos: Parágrafo único. A observância das normas referidas neste artigo exclui a imposição de penalidades, a cobrança de juros de mora e a atualização do valor monetário da base de cálculo do tributo.

6 Nesta hipóteses os administradores internos que realizam o acordo a fim de celebrar o convênio, tais convênios não precisam de ratificação do legislativo para sua validade.

7 Declarou e Não pagou Extinção do C.T Homologação anos Jan Protocolo Pet.

8 O Prazo para restituição inicia a contagem da extinção do crédito tributário, conforme art. 168, I, CTN. Art. 168, CTN. O direito de pleitear a restituição extinguese com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados: I - nas hipótese dos incisos I e II do artigo 165, da data da extinção do crédito tributário; (Vide art 3 da LCp nº 118, de 2005)

9 Resposta: Se aplica a lei mais benéfica a atos jurídicos imperfeitos (não julgado). Art A lei aplica-se a ato ou fato pretérito: II - tratando-se de ato não definitivamente julgado c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prática.

10 Nesta hipótese, pode ser aplicado, mesmo na hipótese de execução. Art Interpreta-se literalmente a legislação tributária que disponha sobre: I - suspensão ou exclusão do crédito tributário; II - outorga de isenção;

11 III - dispensa do cumprimento de obrigações tributárias acessórias. Nas hipóteses que se deve interpretar literalmente, pode se aplicas as novas fontes do direito tributário do art. 108 do CTN. Art Na ausência de disposição expressa, a autoridade competente para aplicar a legislação tributária utilizará sucessivamente, na ordem indicada: I - a analogia; II - os princípios gerais de direito tributário; III - os princípios gerais de direito público; IV - a equidade. Quando pretende a aplicação de analogia, reconhece que não há texto legal que preveja a referia situação. Resposta: Princípio da Isonomia Art. 150, CF. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

12 II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos; Não é proibido tributar de maneira diferente os contribuintes, mas é proibido tributar diferente os contribuinte que são equivalentes entre si. Se a finalidade da norma é facilitar a locomoção do contribuinte deficiente com a isenção, qual o motivo que o contribuinte que não dirige o veículo não possui a isenção, uma vez que o fato gerador do IPVA é a propriedade e não o motorista. Diante disso, o desrespeito a isonomia que deve fundamentar o pedido do reconhecimento da isenção extensivo.

13 O valor do bem é irrelevante, uma vez que o legislador quis proteger o contribuinte deficiente. Art. 130 Define sobre Bens Imóveis Art. 130, CTN. Os créditos tributários relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domínio útil ou a posse de bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestação de serviços referentes a tais bens, ou a contribuições de melhoria, subrogam-se na pessoa dos

14 Art. 131 Define sobre os Bens Móveis. Resposta: respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a prova de sua quitação. Parágrafo único. No caso de arrematação em hasta pública, a sub-rogação ocorre sobre o respectivo preço. Art São pessoalmente responsáveis: Somente se pode usar analogia, na ausência de previsão legal. I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos; A Aquisição em hasta pública versa sobre direito real, neste caso, se aplica de forma análoga o art. 130, PU do CTN nos bens moveis arrematados em hasta publica, uma vez que se tratam do mesmo direito tutelado. PONTOS DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA - INTERPRETAÇÃO - APLICAÇÃO - INTEGRAÇÃO - VALIDADE CLÁUSULAS SUSPENSIVAS Suspende o fato gerador até o adimplemento da cláusula Exemplo:

15 Aporte de capital a empresa, se valendo a imunidade de ITBI, mas posteriormente deixou de ser imune, logo deve arcar com o tributo não pago inicialmente. Data da ocorrência do fato gerador CLÁUSULAS RESOLUTIVAS Dissolve o negócio jurídico que provocou o fato gerador. Exemplo: Faço a doação, mas se houver o casamento, a doação será desfeita. Legislação se aplica a data da celebração do contrato. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada