RECEITAS TRIBUTÁRIAS

Transcrição

1 Atividade tributária inerente ao Estado principal meio de obtenção de receitas públicas representa interferência estatal na riqueza privada mecanismo de supressão da riqueza privada com fundamento na supremacia do interesse público sobre o interesse privado efetuada dentro de parâmetros legais extremamente limitados

2 Conceito legal Art. 3º. Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

3 Conceito legal prestação pecuniária compulsória em moeda ou cujo valor se possa exprimir que não constitua sanção de ato ilícito instituída em lei cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada

4 Tributos espécies imposto taxa contribuição de melhoria empréstimo compulsório contribuições especiais

5 Tributos classificação quanto à competência impositiva federal estadual distrital municipal

6 Tributos classificação quanto à contraprestação estatal vinculado taxas contribuições de melhoria algumas contribuições sociais não-vinculado Impostos empréstimos compulsórios algumas contribuições sociais

7 Tributos classificação quanto à função ou natureza fiscal extrafiscal parafiscal

8 Tributos classificação quanto ao fato tributário pessoal real quanto ao ônus tributário direto indireto

9 Imposto conceito legal Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade específica, relativa ao contribuinte.

10 Imposto características independe de contraprestação estatal tributo não-vinculado fato econômico relevante que não se relaciona a nenhuma atividade estatal específica auferir renda circular mercadorias prestar serviços ser proprietário de imóvel territorial urbano, etc. graduados conforme a capacidade contributiva (art. 145, 1º, da CF)

11 Taxa conceito legal Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.

12 Taxa características cobrança dentro do âmbito das atribuições de cada ente estatal tributo vinculado custeio de gastos exercício regular do poder de polícia serviços públicos base de cálculo distinta da dos impostos art. 145, 2º, da CF

13 Taxa hipóteses de incidência exercício regular de poder de polícia atribuição conferida ao Estado para disciplinar e fiscalizar o exercício de direitos individuais impõe limites à liberdade individual e à propriedade prevenir o desenvolvimento de atividades particulares ofensivas ao interesse coletivo exemplos concessão de passaporte licenciamento de veículos taxa de instalação e funcionamento

14 Taxa hipóteses de incidência prestação de serviço público divisível e específico exemplos taxa de registro taxa de coleta de lixo serviços públicos custeados por impostos e contribuições serviços universais e indivisíveis saúde educação

15 Contribuição de melhoria conceito legal Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.

16 Contribuição de melhoria características custeio de gastos com obra pública tributo vinculado valorização do imóvel decorrente de obra pública

17 Contribuição de melhoria hipótese de incidência realização de obra pública valorização imobiliária

18 Contribuição de melhoria base de cálculo limite total despesa realizada com a obra limite individual valorização de imóvel decorrente de obra pública

19 Empréstimo compulsório conceito O investimento público de relevante interesse nacional pode exigir recursos a que somente em vários anos seria possível atender com os tributos existentes. Por isso, é possível a instituição de um empréstimo compulsório que funcionará como simples antecipação de arrecadação. (Hugo de Brito Machado)

20 Empréstimo compulsório características competência tributária exclusiva da União instituído por lei complementar não há transferência de riqueza privada para o Estado mera antecipação de receita tributo restituível

21 Empréstimo compulsório hipóteses de incidência despesas extraordinárias calamidade pública guerra externa ou sua iminência investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional

22 Contribuições especiais conceito legal Art Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico, e de interesses das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas [...]

23 Contribuições especiais características competência tributária exclusiva da União Estados, Distrito Federal e Municípios instituição de contribuição para custeio de benefícios de regime previdenciário próprio

24 Contribuições especiais espécies sociais interventivas corporativas

25 Contribuições especiais contribuições sociais seguridade social saúde assistência social previdenciárias

26 Contribuições especiais contribuições interventivas de intervenção no domínio econômico art. 177, 4º, da CF

27 Contribuições especiais contribuições corporativas de interesse de categorias profissionais ou econômicas entes paraestatais de cooperação assistência a determinada categoria profissional sindicatos, SESC, SENAC, SESI, SENAI, etc. de regulação de atividade profissional exercício do poder normativo exercício do poder de polícia CREA, CRM, OAB, etc.