PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 Impostos municipais ITBI

3 QUANTITATIVO Art. 38 A base de cálculo do imposto é o valor venal dos bens ou direitos transmitidos.

4 Jurisprudência... Súmula STF É legítima a incidência do imposto de transmissão "inter vivos" sobre o valor do imóvel ao tempo da alienação e não da promessa, na conformidade da legislação local.

5 MATERIAL Art. 156, 1º, I não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos decorrente de fusão, ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil;

6 Impostos municipais ISS

7 Caso... Miriam, empresária, decide abrir uma empresa para locação de veículos adaptados a portadores de necessidades especiais, permitindo assim maior mobilidade aos portadores de deficiência física. Em face disto, busca compreender quais tributos estaria afeta a pagar, principalmente com relação ao seu serviço de locação desses veículos. Avalie sob o aspecto da incidência do ISS.

8 MATERIAL Art. 156, III serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.

9 A LISTA DO ISS É TAXATIVA OU EXEMPLIFICATIVA?

10 Caso... A Empresa Hoteleira S/A, realiza a prestação de serviços de hospedagem na cidade de Caldas Novas/GO, e atualmente recolhe o ISS sobre os valores pagos a título de diárias. Ocorre que para melhoria dos serviços tem por objetivo construir um restaurante aberto ao público e aos hospedes, para que assim, não precisem se deslocar durante o período de estadia. Avalie a tributação do ISS nesse caso.

11 Jurisprudência... EMENTA: IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS (ISS) - LOCAÇÃO DE VEÍCULO AUTOMOTOR - INADMISSIBILIDADE, EM TAL HIPÓTESE, DA INCIDÊNCIA DESSE TRIBUTO MUNICIPAL - DISTINÇÃO NECESSÁRIA ENTRE LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS (OBRIGAÇÃO DE DAR OU DE ENTREGAR) E PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS (OBRIGAÇÃO DE FAZER) - IMPOSSIBILIDADE DE A LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL ALTERAR A DEFINIÇÃO E O ALCANCE DE CONCEITOS DE DIREITO PRIVADO (CTN, ART. 110) - INCONSTITUCIONALIDADE DO ITEM 79 DA ANTIGA LISTA DE SERVIÇOS ANEXA AO DECRETO-LEI Nº 406/68 - PRECEDENTES DO SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL - RECURSO IMPROVIDO. - Não se revela tributável, mediante ISS, a locação de veículos automotores (que consubstancia obrigação de dar ou de entregar), eis que esse tributo municipal somente pode incidir sobre obrigações de fazer, a cuja matriz conceitual não se ajusta a figura contratual da locação de bens móveis. Precedentes (STF).

12 Jurisprudência... TRIBUTÁRIO. IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA. LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS ASSOCIADA A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. LOCAÇÃO DE GUINDASTE E APRESENTAÇÃO DO RESPECTIVO OPERADOR. INCIDÊNCIA DO ISS SOBRE A PRESTAÇÃO DE SERVIÇO. NÃO INCIDÊNCIA SOBRE A LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS. SÚMULA VINCULANTE 31. AGRAVO REGIMENTAL. 1. A Súmula Vinculante 31 não exonera a prestação de serviços concomitante à locação de bens móveis do pagamento do ISS. 2. Se houver ao mesmo tempo locação de bem móvel e prestação de serviços, o ISS incide sobre o segundo fato, sem atingir o primeiro. 3. O que a agravante poderia ter discutido, mas não o fez, é a necessidade de adequação da base de cálculo do tributo para refletir o vulto econômico da prestação de serviço, sem a inclusão dos valores relacionados à locação. Agravo regimental ao qual se nega provimento.

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14 Caso... Cristina possui uma empresa na área de jardinagem, com objetivo de oferecer aos seus clientes, jardinagem, poda e qualquer outra prestação na área ambiental. Sua empresa localizada no município de Ribeirão Pires/SP, recebeu recentemente cobrança da prefeitura relacionado a uma prestação de serviço realizada no município de Santos/SP, sob o argumento que o imposto é devido no local do prestador.

15 ESPACIAL Art. 3º O serviço considera-se prestado, e o imposto, devido, no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXV, quando o imposto será devido no local:

16 QUANTITATIVO Art. 7º A base de cálculo do imposto é o preço do serviço.

17 QUANTITATIVO Art. 8º As alíquotas máximas do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza são as seguintes: II demais serviços, 5% (cinco por cento). Art. 8 o -A. A alíquota mínima do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza é de 2% (dois por cento).

18 Caso... A empresa de ônibus Transporte do Futuro que realiza atividades de transporte de passageiros dentro do município de Itatiba-SP, em razão das enormes filas em seu guichê de atendimento, implantou a sistemática de venda antecipada dos bilhetes aos seus passageiros, assim acredita que as reclamações pela má prestação dos seus serviços será consideravelmente reduzida. Ocorre que algumas passagens foram vendidas antes do aumento no preço da passagem divulgado pelo município em jornal de grande circulação. A empresa com receio de receber uma nova cobrança do imposto incidente sobre suas operações questiona a você advogado da empresa: Qual a base de cálculo a ser considerada pela empresa, visto que posteriormente a venda, o município informou sobre o aumento no valor da passagem, e a efetiva prestação de serviço se dará após a divulgação do novo valor.

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