Impostos FEDERAIS IR

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO. Prof. Pedro Bonifácio AULA 42 28/08/2017 Direito TRIBUTÁRIO IR Impostos FEDERAIS IR Art. 153, III CF Art. 43 a 45 CTN Decreto 3.000/99 (RIR) Art. 153 CF. Compete à União instituir impostos sobre: III - renda e proventos de qualquer natureza; Art. 43 CTN. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica: I - De renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos; II - De proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior. 1º. A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção.

2 2º. Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste artigo. (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001) Art. 44 CTN. A base de cálculo do imposto é o montante, real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos tributáveis. Art. 45 CTN. Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade a que se refere o artigo 43, sem prejuízo de atribuir a lei essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributáveis. Parágrafo único. A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda ou dos proventos tributáveis a condição de responsável pelo imposto cuja retenção e recolhimento lhe caibam. Quando há o acréscimo de patrimônio, ocorre a incidência do Imposto de Renda. Esse acréscimo de patrimônio traz uma disponibilidade jurídica (ter o direito ao valor) ou econômica (ter de fato). Para Pessoa Física a legislação do IR escolheu a disponibilidade econômica. A disponibilidade econômica pode representar uma renda ou um provento Art. 43 CTN. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica: I - De renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos; II - De proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior. Renda = capital e trabalho ou a combinação de ambos Provento = todo acréscimo que não seja renda Exemplo: todo jogo de azar está classificado dentro de provento. CASO... O Sr. Silva ao rescindir o seu contrato de trabalho com a empresa XYZ Comercial Ltda, no mês de junho de 2015, recebeu: Efetuou ainda no mês de junho, o levantamento do FGTS no valor de R$ ,00. Tendo em vista os dados acima, qual o total do rendimento TRIBUTÁVEL por ele recebido a título de IR? O aviso prévio trabalhado é considerado como verba remuneratória, por isso incide o IR. Verbas Indenizatórias de PDV, não incide o IR.

3 Rendimento bruto = rendimento tributável (rendimentos não tributáveis ou isento) (-) as despesas legais. Exemplo o valor do FGTS é isento de tributação. Saldo de salários, incide o IR. Verbas: Remuneratórias = aquela que acresce o patrimônio Indenizatórias = recomposição patrimonial (material ou moral) Exemplos: Verbas remuneratórias Lucro cessante, qualificação, horas extras. Verbas indenizatórias Dano moral, adesão PDV, férias indenizatórias, estabilidade funcional, férias proporcionais. Vejamos algumas súmulas a respeito da incidência ou não de IR sobre verbas: Súmula 125 STJ. O pagamento de férias não gozadas por necessidade do serviço não está sujeito a incidência do imposto de renda. Súmula 215 STJ. A indenização recebida pela adesão a programa de incentivo à demissão voluntária não está sujeita à incidência do imposto de renda. Súmula 386 STJ. São isentas de imposto de renda as indenizações de férias proporcionais e o respectivo adicional. Súmula 463 STJ. Incide imposto de renda sobre os valores percebidos a título de indenização por horas extraordinárias trabalhadas, ainda que decorrentes de acordo coletivo. Súmula 498 STJ. Não incide imposto de renda sobre a indenização por danos morais.

4 IN 15/2001 SRF. Artigo 33: Constitui rendimento tributável na Declaração de Ajuste Anual o valor correspondente ao acréscimo patrimonial não justificado pelos rendimentos tributáveis, não-tributáveis, isentos, tributáveis exclusivamente na fonte ou de tributação definitiva. Não foi declarado em nenhuma das apurações citadas abaixo, mas houve o recebimento que gerou o acréscimo patrimonial, desta forma, sobre o Fato Gerador à Descoberto, incidirá o IR. CRITÉRIO TEMPORAL APURAÇÃO ANUAL ocorre em 31/12 do ano Declaração de Ajuste Anual Este tipo de apuração recai sobre Imposto de Renda Pessoa Física. Ocorre o recolhimento na fonte mensal = antecipação de pagamento do IR. Quando o IR for pago a maior é feito a restituição na Declaração de Ajuste Anual. APURAÇÃO DEFINITIVA ocorre no mês do ganho que representa o acréscimo Este tipo de apuração recai sobre rendimento de Ganho de Capital (diferença positiva entre o preço de venda e o preço de aquisição). Esse ganho de capital é feito através do carnê-leão, feita pelo próprio titular do rendimento. APURAÇÃO EXCLUSIVA incide no mês do recebimento Este tipo de apuração recai sobre prêmio de loteria, prêmio de reality show, 13º salário, negociações em bolsas de valores. A declaração e a retenção são realizadas pela fonte pagadora. É preciso observar o tipo de rendimento para considerar o tipo de apuração.

5 CASO... Renato, em Setembro de 2009 recebeu uma determinada quantia em razão de um trabalho realizado, contudo, por dificuldades financeiras, deseja realizar o pagamento do IRPF, apenas em janeiro do próximo ano, antes de apresentar a declaração correspondente. Em Janeiro de 2010, ingressou no sistema da Receita Federal para impressão do carnê leão, e ficou surpreendido com um aumento de alíquota. Verificou pela internet que a Lei aprovada em Dezembro de 2009 havia sido sancionada pelo Governo Federal dia Para ele, é legítimo o direito de recolher o valor conforme àquela que vigorava em setembro de Trata-se de uma apuração anual com recolhimento antecipado mensal Ele pagará sobre a alíquota a lei vigente do FG, baseado no Princípio da Irretroatividade. No IR, pelo Princípio da Anterioridade, só basta respeitar o próximo exercício financeiro. Súmula 584 STF. Ao imposto de renda calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplicase a lei vigente no exercício financeiro em que deve ser apresentada a declaração. Está sumula foi criado antes da CF/88, portanto, foi aplicado o Princípio da Anualidade, que foi substituído pelo Princípio da Anterioridade, contudo, está súmula ainda está ativa. JURISPRUDÊNCIA... RECURSO EXTRAORDINÁRIO. REPERCUSSÃO GERAL. REAFIRMAÇÃO DE JURISPRUDÊNCIA. DIREITO TRIBUTÁRIO. OPERAÇÕES DE EXPORTAÇÃO INCENTIVADAS. IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA. FUNÇÃO EXTRAFISCAL. SÚMULA 584 DO STF. OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR EM CADA OPERAÇÃO. APLICAÇÃO RETROATIVA. RE , DE RELATORIA PARA ACÓRDÃO DO MINISTRO TEORI ZAVASCKI. PRECEDENTE VINCULANTE. 1. No RE , de relatoria para o acórdão do Ministro Teori Zavascki, o Plenário desta Corte assentou que a utilização do Imposto de Renda com conotação extrafiscal afasta a incidência da Súmula 584 do STF. RECURSO EXTRAORDINÁRIO SÃO PAULO. 03/12/2015. Somente nesta hipótese. Art. 43, 1º CTN. A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção. Princípio da Extraterritorialidade

6 CRITÉRIO PESSOAL Sujeito Passivo: Qualquer brasileiro pessoa física residente no Brasil (domicílio ou residência no Brasil) paga IR, Qualquer brasileiro pessoa física não residente no Brasil nas seguintes situações: Se a origem da fonte pagadora é brasileira, paga IR aqui no Brasil. Brasileiros sem a declaração de saída definitiva do Brasil. Estrangeiro com visto de permanência definitiva, será a partir da data da chegada ao Brasil. Estrangeiro com visto temporário, com vínculo de emprego no Brasil aplica-se a mesma regra do visto permanente. Estrangeiro com visto temporário sem vínculo de emprego, será considerado residente a pessoa que ficar mais de 183 dias no período de 12 meses da data que chegou. Sujeito Ativo = União Federal Ministério da Fazenda através da Secretaria da Receita Federal do Brasil. CASO... Determinado funcionário público de Goiânia fora descontado de forma irregular pelo município no que tange ao recolhimento do IR sobre seu salário pago a título de Horas Extras por acréscimo de carga horária de trabalho. Em razão disso procurou advogado que tempestivamente impetrou Mandado de Segurança à Justiça Federal, com base no entendimento jurisprudencial a luz da Sumula 498 do STJ alegando que verbas indenizatórias não sofrem a incidência do IR. O Juízo negou provimento ao MS, alegando ilegitimidade de parte da Justiça Federal. SUM 447 STJ restituição do IR retido na Fonte de servidor público, quem tem legitimidade para atuar no polo passivo da ação, é o próprio ente público que reteve o imposto na fonte. MS não é cabível neste caso, e sim a Repetição Indébito. Súmula 447 STJ. Os Estados e o Distrito Federal são partes legítimas na ação de restituição de imposto de renda retido na fonte proposta por seus servidores. CASO... Flávia e Eduardo, são casados há 1 ano, e devem prestar as declarações do IRPF, porém estão com receio de como devem realizar, considerando que:

7 * Ambos estão empregados; * Possuem patrimônio em comum, sendo 1 casa e um 1 veículo; * 1 imóvel alugado fora do Brasil, onde recebem aluguéis mensais. Ambos são sujeitos passivo do IR. A sociedade conjugal não há distinção na declaração, ou seja, cada um declara a sua. Sociedade conjugal: União Civil União estável Relacionamento de 5 anos, Antes de 5 anos se houveram filhos União Homoafetiva Separação de Fato Rendimentos próprios (emprego) cada um declara o seu; Rendimentos em comum, declara 50% em cada declaração ou declarar 100% em apenas uma das declarações. Bens em comum, declara apenas em uma das declarações. Dissolução conjugal: Separação 31/12 do ano Morte continua na próxima aula BONS ESTUDOS!!! MONITORIA: CRISTINA CASARES