PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS

3 cobrar tributos: Art. 150, III b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;

4 cobrar tributos: Art. 150, III c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b.

5 Jurisprudência... Contribuição social: instituição ou aumento por medida provisória: prazo de anterioridade (CF., art. 195, 6º). O termo a quo do prazo de anterioridade da contribuição social criada ou aumentada por medida provisória é a data de sua primitiva edição, e não daquela que após sucessivas reedições tenha sido convertida em lei.. (STF, RE /DF), Min. Sepúlveda Pertence, 1ª Turma, 16/05/00).

6 Art. 104 Entram em vigor no primeiro dia do exercício seguinte àquele em que ocorra a sua publicação os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimônio ou a renda:

7 Caso... A Lei 7.988/1989 publicada em 28 de dezembro de 1989 no seu artigo 1º, inciso I, majorou as alíquotas do IR que incidam sobre o lucro das operações de importação de 6% para 18%. A empresa importadora OXS realizou processo de importação concluído em e realizou a declaração do IR com a alíquota de 6%. Em 1992 foi surpreendida com a cobrança complementar do lançamento de ofício exigindo o recolhimento da diferença dos valores pactuados, fundamentando na aplicação da Súmula 584 do STF. Em MS impetrado na Justiça Federal, o juiz entendeu pela inconstitucionalidade da norma, sendo a decisão reformada em sede de apelação no TRF.

8 Jurisprudência... Estou propondo provimento ao recurso extraordinário para reafirmar a jurisprudência da Corte, em repercussão geral, a fim de reformar o acórdão recorrido, e declarar a inconstitucionalidade incidental e com os efeitos da repercussão geral do artigo 1º, inciso I, da Lei 7.988/1989, uma vez que a majoração de alíquota de 6% para 18% se reflete na base de cálculo do IR de pessoa jurídica incidente sobre o lucro das operações incentivadas no ano de 1989, e assim ofende aos princípios da irretroatividade e da segurança jurídica, sintetizou o relator. Quinta-feira, 03 de dezembro de 2015 RE

9 Jurisprudência... O ministro esclareceu que a decisão está atrelada ao que foi decidido pelo STF em setembro do ano passado, no julgamento do RE , no qual se assentou que a utilização do IR com conotação extrafiscal no caso, para incentivar as exportações afasta a incidência da Súmula 584 do STF. A súmula afirma que, para fins de cálculo do IR, aplica-se a lei vigente no exercício financeiro da declaração. Segundo entendimento adotado pelo STF para o caso da Lei 7.988/1989, como não se trata de hipótese arrecadatória, deve ser afastada a incidência da súmula, sob pena de se ferir direito adquirido do contribuinte.

10 Caso... Decreto "Artigo 3 - Este decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de abril de 2017".

11 Jurisprudência... IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS DECRETOS Nº E Nº , DE 1999, DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL REVOGAÇÃO DE BENEFÍCIO FISCAL PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE DEVER DE OBSERVÂNCIA PRECEDENTES. Promovido aumento indireto do Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços ICMS por meio da revogação de benefício fiscal, surge o dever de observância ao princípio da anterioridade, geral e nonagesimal, constante das alíneas b e c do inciso III do artigo 150, da Carta. Precedente Medida Cautelar na Ação Direta de Inconstitucionalidade nº 2.325/DF, de minha relatoria, julgada em 23 de setembro de 2004.

12 Art. 150, IV utilizar tributo com efeito de confisco;

13 Jurisprudência... Súmula 70 - STF É inadmissível a interdição de estabelecimento como meio coercitivo para cobrança de tributo

14 Jurisprudência... Súmula STF É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos

15 Jurisprudência... "Fixação de valores mínimos para multas pelo não recolhimento e sonegação de tributos estaduais. Violação ao inciso IV do art. 150 da Carta da República. A desproporção entre o desrespeito à norma tributária e sua consequência jurídica, a multa, evidencia o caráter confiscatório desta, atentando contra o patrimônio do contribuinte, em contrariedade ao mencionado dispositivo do texto constitucional Federal" (STF, Tribunal Pleno, ADI 551/' RJ, Rei. Min. limar Galvão, j , DJ , p. 58).

16 Jurisprudência... "Importação - Regularização fiscal - Confisco. Longe fica de configurar concessão, a tributo, de efeito que implique confisco decisão que, a partir de normas estritamente legais, aplicáveis a espécie, resultou na perda de bem móvel importado" (STF, 2.a T., Al-AgR /DF, Rei. Min. Marco Aurélio, j , DJ , p ).

17 Art. 150, V estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público

18 Jurisprudência... Súmula STJ Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte

19 Art. 152 É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios estabelecer diferença tributária entre bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua procedência ou destino

20 Art. 151, I É vedado à União: instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou que implique distinção ou preferência(..) admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento sócioeconômico entre as diferentes regiões do País;

21 Jurisprudência... "É constitucional a exigência do IPI na alíquota de 12% sobre a produção do açúcar na região sul, conforme estabelecido no art. 1.0 do Decreto 2.501/1998, bem como o tratamento diferenciado dado aos estabelecimentos produtores localizados nos Estados das Regiões Norte e Nordeste (art. 2.0), por se tratar de medida de política econômica para o fomento do equilíbrio regional. Não há ofensa aos princípios federativo, da igualdade genérica e tributária, da uniformidade dos tributos federais, da seletividade e da livre concorrência previstos nos arts. 1.0, 5.0, 150, inc. 1, 153, 3.0, inc. 1, e 170, inc. IV, da CF/1988".

22 Art. 153, 3, II será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores

23 Art. 155, 2, I será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal

24 Art. 156, 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, 4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I poderá: I ser progressivo em razão do valor do imóvel;

25 Caso... A legislação tributária do município de Petrópolis/RJ determina em sua legislação a seguinte aplicação de alíquotas: - Imóveis de até R$50 mil Alíquota de 0,5% - Imóveis de R$50.001,00 mil até R$ ,00 Alíquota de 1,5% - Imóveis de R$ ,00 até R$ ,00 Alíquota de 2,0% - Imóveis acima de R$ ,00 Alíquota de 2,5%.

26 Caso... Flávia, aposentada possui 3 imóveis lotados em um condomínio, cujo valor venal é de R$ ,00/cada. Sandra, aposentada, possui 1 único imóvel cujo valor venal é de R$ ,00/cada. Como deverá ser o pagamento do IPTU?

27 Jurisprudência... Súmula STF É inconstitucional a fixação de adicional progressivo do imposto predial e territorial urbano em função do número de imóveis do contribuinte.

28 Art. 182, 4º, II imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo;

29 Art. 153, 2º, I será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei;

30 QUANTITATIVO Base de Cálculo: Rendimento BRUTO Rendimento Tributável Deduções legais Alíquotas

31 QUANTITATIVO Nova Tabela Progressiva para Ganhos de Capital Lei /16 Ganho de Capital Alíquota Até R$ 5 Milhões 15% Entre R$ 5 até 10 Milhões 17,5% Acima de R$ 10 Milhões até R$ 30 20% Milhões Acima de R$ 30 Milhões 22,5

32 Jurisprudência... RECURSO EXTRAORDINÁRIO. CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. Lei Estadual: Progressividade da Alíquota do Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de Bens e Direitos. Constitucionalidade. Art. 145, 1º, da Constituição da República. Princípio da Igualdade Material Tributária. Observância da Capacidade Contributiva.(RE )

33 Art. 153, 4º, I será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a desestimular a manutenção de propriedades improdutivas

34 Caso... Considere as seguintes informações: - Imóvel Rural de (ha) no valor de R$ ,00. - Benfeitorias no imóvel no valor de R$ , (ha) em área de preservação ambiental - Área efetivamente aproveitada de 6.000(ha). Calcule qual o valor do tributo devido ITR, considerando a tabela abaixo:

35 Art. 150, 5º A lei determinará medidas para que os consumidores sejam esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e serviços.;

36 Art. 6º São direitos básicos do consumidor: a informação adequada e clara sobre os diferentes produtos e serviços, com especificação correta de quantidade, características, composição, qualidade, tributos incidentes e preço, bem como sobre os riscos que apresentem

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