DIREITO TRIBUTÁRIO. Professor Victor Alves Aula dia 28/03/2017

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1 DIREITO TRIBUTÁRIO Professor Victor Alves Aula dia 28/03/2017

2 PRINCÍPIO DA LEGALIDADE :Só paga tributo se houver lei. PRINCÍPIO DA NÃO SURPRESA PRINCÍPIO DA SEGURANÇA JURÍDICA PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE TRIBUTÁRIA PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE TRIBUTÁRIA Art. 150 da CF III - cobrar tributos: a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;

3 Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça; II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;

4 PRINCÍPIO DO NÃO CONFISCO Art. 150, IV IV - utilizar tributo com efeito de confisco; Lei Nº 8.846/94 Art. 3º Ao contribuinte, pessoa física ou jurídica, que não houver emitido a nota fiscal, recibo ou documento equivalente, na situação de que trata o art. 2º, ou não houver comprovado a sua emissão, será aplicada a multa pecuniária de trezentos por cento sobre o valor do bem objeto da operação ou do serviço prestado, não passível de redução, sem prejuízo da incidência do imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza e das contribuições sociais.

5 AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE - LEI Nº 8.846/94 EDITADA PELA UNIÃO FEDERAL -... A TRIBUTAÇÃO CONFISCATÓRIA É VEDADA PELA CONSTITUIÇÃO DA REPÚBLICA. - É cabível, em sede de controle normativo abstrato, a possibilidade de o Supremo Tribunal Federal examinar se determinado tributo ofende, ou não, o princípio constitucional da não-confiscatoriedade consagrado no art. 150, IV, da Constituição da República. Hipótese que versa o exame de diploma legislativo (Lei 8.846/94, art. 3º e seu parágrafo único) que instituiu multa fiscal de 300% (trezentos por cento). - A proibição constitucional do confisco em matéria tributária - ainda que se trate de multa fiscal resultante do inadimplemento, pelo contribuinte, de suas obrigações tributárias - nada mais representa senão a interdição, pela Carta Política, de qualquer pretensão governamental que possa conduzir, no campo da fiscalidade, à injusta apropriação estatal, no todo ou em parte, do patrimônio ou dos rendimentos dos contribuintes, comprometendo-lhes, pela insuportabilidade da carga tributária, o exercício do direito a uma existência digna, ou a prática de atividade profissional lícita ou, ainda, a regular satisfação de suas necessidades vitais básicas. - O Poder Público, especialmente em sede de tributação (mesmo tratando-se da definição do "quantum" pertinente ao valor das multas fiscais), não pode agir imoderadamente, pois a atividade governamental acha-se essencialmente condicionada pelo princípio da razoabilidade que se qualifica como verdadeiro parâmetro de aferição da constitucionalidade material dos atos estatais.... STF - ADI-MC 1075 / DF - DJ PP

6 Ano: 2009 Banca: VUNESP Órgão: TJ-SP Prova: Juiz O art. 150, IV, da Constituição Federal, impõe a vedação ao confisco. Pode-se concluir que a) para a caracterização do confisco, é necessário que o imposto tenha por efeito a total supressão da propriedade. b) a vedação visa essencialmente proteger a iniciativa privada. c) o conceito "efeito de confisco" permite que o Poder Judiciário o reconheça em sede de controle normativo abstrato, ainda que se trate de multa fiscal. d) a vedação só diz respeito aos impostos.

7 O Estado pode confiscar bens?

8 Art As propriedades rurais e urbanas de qualquer região do País onde forem localizadas CULTURAS ILEGAIS DE PLANTAS PSICOTRÓPICAS OU A EXPLORAÇÃO DE TRABALHO ESCRAVO na forma da lei serão expropriadas e destinadas à reforma agrária e a programas de habitação popular, sem qualquer indenização ao proprietário e sem prejuízo de outras sanções previstas em lei, observado, no que couber, o disposto no art. 5º. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 81, de 2014) Parágrafo único. Todo e qualquer bem de valor econômico apreendido em decorrência do tráfico ilícito de entorpecentes e drogas afins e da exploração de trabalho escravo SERÁ CONFISCADO e reverterá a fundo especial com destinação específica, na forma da lei

9 PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo Poder Público;

10 Ano: 2013 Banca: FCC Órgão: TCE-SP Prova: Auditor do Tribunal de Contas É vedada a limitação ao tráfego de pessoas ou bens por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais. A proibição refere-se ao princípio da a) não discriminação em razão da procedência ou destino, que deve ser observado por todos os entes federados, tendo como exceção a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo poder público. b) liberdade do tráfego de pessoas e bens, que deve ser observado por todos os entes federados, tendo como exceção a cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo poder público. c) liberdade do tráfego de pessoas e bens, sendo direcionado unicamente à União, Estados e Distrito Federal, tendo como exceção a cobrança do pedágio pela utilização de vias conservadas pelo poder público. d) não discriminação em razão da procedência ou destino, que deve ser observado por todos os entes federados, não contemplando exceção. e) não discriminação em razão da procedência ou destino, que deve ser observado pela União, Estados e Distrito Federal, tendo como exceção a cobrança do pedágio pela utilização de vias conservadas pelo poder público.

11 PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE TRIBUTÁRIA Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: III - cobrar tributos: b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; (ANUAL EXERCÍCIO) c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de )

12 NÃO RESPEITA Anterioridade tributária anual (Art. 150, III, "b" da CF/88) Nonagesimal (Art. 150, III, "c" da CF/88) II, IE, IOF, IPI, CIDE combustível, CPMF Combustível, IEG (Imposto Extraordinário de Guerra), ECC eg (Empréstimo compusório de calamidade e Guerra), II, IE, IOF, IR, IEG, ECC(Empréstimo compulsório de calamidade) Alterações na base de cálculo do IPVA e do IPTU.

13 Ano: 2016 Banca: FCC Órgão: AL-MS Prova: Consultor de Processo Legislativo Observam os princípios da anterioridade anual e da anterioridade nonagesimal (noventena), os impostos sobre: a) produtos industrializados e sobre a renda, respectivamente. b)produtos industrializados e à fixação da base de cálculo do imposto sobre propriedade predial e territorial urbana, respectivamente. c)a renda e à fixação da base de cálculo do imposto sobre propriedade de veículos automotores, respectivamente. d)importação de produtos estrangeiros e sobre exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados, respectivamente. e) a renda e sobre produtos industrializados, respectivamente.

14 Ano: 2015 Banca: FCC Órgão: MANAUSPREV Prova: Procurador Autárquico O Município de Manaus, desejando promover o aumento da base de cálculo do IPTU incidente sobre a propriedade de imóveis localizados em seu território, deverá elaborar norma jurídica que atenda, dentre outros, aos princípios constitucionais da a) legalidade, anterioridade e irretroatividade. b) legalidade, anterioridade, noventena (ou anterioridade nonagesimal) e irretroatividade. c) legalidade, noventena (ou anterioridade nonagesimal) e irretroatividade. d) legalidade, anterioridade e noventena (ou anterioridade nonagesimal). e) anterioridade, noventena (ou anterioridade nonagesimal) e irretroatividade.

15 Ano: 2010Banca: FCCÓrgão: AL-SPProva: Agente Técnico Legislativo Especializado - Direito (Finanças e Orçamento) Submete-se integralmente aos princípios da legalidade, anterioridade anual e anterioridade nonagesimal o imposto sobre a) os produtos industrializados. b) a renda e proventos de qualquer natureza. c) a transmissão de bens causa mortis e doação. d) a propriedade de veículos automotores. e) a propriedade territorial urbana.

16 Ano: 2011 Banca: FCC Órgão: MPE-CE Prova: Promotor de Justiça Sobre os princípios constitucionais tributários é correto afirmar que a) a lei que modifica tributos só pode ser aplicada no exercício seguinte ao da sua publicação por força da regra da irretroatividade da lei tributária. b) os tributos sempre deverão ser pessoais e atender às condições econômicas dos contribuintes, por força do princípio da capacidade contributiva. c) salvo exceções a lei que cria ou majora tributo terá eficácia no exercício financeiro seguinte ao da sua publicação, como expressão da anterioridade tributária. d) como exceção à legalidade tributária, pode o Presidente da República instituir, por decreto, impostos de importação, de exportação, sobre produtos industrializados e sobre operações financeiras. e) a instituição de empréstimo compulsório, imposto extraordinário, imposto residual e impostos de natureza extrafiscal são exceções à anterioridade nonagesimal.

17 Ano: 2016Banca: FCCÓrgão: Prefeitura de Teresina - PIProva: Técnico de Nível Superior - Analista em Gestão Pública A respeito dos Princípios Gerais Tributários, a) a instituição de tributo através de Decreto não fere o princípio da legalidade. b)a cobrança de tributos no mesmo exercício financeiro sem que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou fere especificamente o princípio da competência. c)a instituição de tributo fora da matéria que foi destinada constitucionalmente à entidade tributante fere especificamente o princípio da anterioridade. d)a graduação dos tributos fora da capacidade econômica de contribuir não fere o princípio da capacidade contributiva. e) o imposto progressivo não fere o princípio da igualdade.