CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlman 26/03/2018

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Marco Amado Abreu
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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 05 Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlman 26/03/ tributario@legale.com.br AULA 09 Princípios Tributários. Os Princípios tem a função de nortear. É basilar, pois teses e direitos são fundados em princípios.

Exemplo de ato de confisco pelo Estado: Rua 25 de março, vendedor ambulante que tem a sua mercadoria apreendida. Pode haver o confisco pautado na legalidade. Art. 150.

2 Exemplo de ato de confisco pelo Estado: Rua 25 de março, vendedor ambulante que tem a sua mercadoria apreendida. Pode haver o confisco pautado na legalidade. Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: (...) IV - utilizar tributo com efeito de confisco; Não pode haver cobrança de tal modo que inviabilize o exercício do direito. A primeira ementa traz um conceito que a tributação deve se adequar a liberdade de trabalho, comércio, indústria e com a propriedade. Observação: este conceito é mais amplo que o aplicado atualmente na jurisprudência. A tributação de 300% do cigarro, não é confiscatória, pois, deve ser analisado todo o conceito, e se compatibilizar com a realidade O confiscar por si só não é ilícito, o que a CF veda é a utilização do tributo como forma de inviabilizar o gozo do direito.

A Constituição determina que a progressividade é a majoração de alíquota conforme o aumento da base de cálculo. IPTU, ITR e IR são progressivos de acordo com a Constituição Federal. Art. 182, CF.

3 A Constituição determina que a progressividade é a majoração de alíquota conforme o aumento da base de cálculo. IPTU, ITR e IR são progressivos de acordo com a Constituição Federal. Art. 182, CF. A política de desenvolvimento urbano, executada pelo Poder Público municipal, conforme diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo ordenar o pleno desenvolvimento das funções sociais da cidade e garantir o bem- estar de seus habitantes. 4º É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de: I - parcelamento ou edificação compulsórios; II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo; III - desapropriação com pagamento mediante títulos da dívida pública de emissão previamente aprovada pelo Senado Federal, com prazo de resgate de até dez anos, em parcelas anuais, iguais e sucessivas, assegurados o valor real da indenização e os juros legais. Oportunidade que o Fisco tem de majorar a alíquota em razão do não atendimento da função social do imóvel. Mesmo essa progressividade não pode resultar em confisco.

Ocorre que até pouco tempo a mesma lei estabelecia multas de até 150%.

4 Multa é sanção, e em decorrência disto não pode ser irrisória, sem a devida força de punição. Art. 44 da lei 9430/96 estabelece multa de 75% em razão de inadimplemento de tributos federais. Ocorre que até pouco tempo a mesma lei estabelecia multas de até 150%. O STF se direciona na limitação das multas no teto de 100%. Se não pagar o IPVA no dia, a multa pode chegar a 20%. Após a inscrição em dívida, a multa vai de 20% para 100% do valor do imposto.

O STF já se posicionou que em razão de multa moratória, 20% de multa, se traduz a um critério razoável.

5 Multa punitiva ou sancionatória: multa para combater determinada conduta. Multa moratória: multa em razão da demora no pagamento. As duas espécies de multas devem possuir o mesmo quantum? O STF já se posicionou que em razão de multa moratória, 20% de multa, se traduz a um critério razoável. Capacidade contributiva: quanto mais capacidade em contribuir, mais o contribuinte deve contribuir, em relação ao que tem menos capacidade. Na visão do Doutrinador Roque Antonio Carrazza defende que o princípio do não confisco deriva da capacidade contributiva.

a apreensão dos veículos. O que não pode é a apreensão como meio coercitivo para pagamento de IPVA.

6 Expropriar o bem como forma de forçar o pagamento de tributo. Súmula 70, STF - É inadmissível a interdição de estabelecimento como meio coercitivo para cobrança de tributo A falta de pagamento da taxa de licenciamento de veículo pode ocasionar a apreensão dos veículos. O que não pode é a apreensão como meio coercitivo para pagamento de IPVA. A taxa de licenciamento se equivale a taxa de funcionamento, em que o Estado se vale do seu poder de polícia e em razão da inobservância de regras ou inadimplência, interdite o estabelecimento. Veda que o tráfego não pode ser mitigado em razão de tributo. Em linhas gerais, não seremos tributado em razão do exercício do direito de ir e vir. Atribuindo a exceção a cobrança de pedágio.

7 - Mera circulação não deve ensejar tributação. (Diferenciando do ICMS) CONSTRUÇÃO DO RACIOCINIO PARA DEFINIÇÃO DA NATUREZA DO PEDÁGIO

Regra para uniformizar o tratamento em razão aos Estados.

8 Houve o posicionamento do STF, atribuindo ao pedágio a natureza de preço público. Princípio afeto aos tributos federais. Regra para uniformizar o tratamento em razão aos Estados. Tal princípio admite incentivo fiscal para equilibrar Estados que necessitem de desenvolvimento socioeconômico a afim de proporcionar um tratamento isonômico.

Tem a finalidade de equilibrar a situação socioeconômica da região.

9 Toda vez que a intenção de buscar o fomento de uma região para atingir um equilíbrio socioeconômico, pode se valer do referido incentivo. Incentivo fiscal na zona franca de Manaus. Tem a finalidade de equilibrar a situação socioeconômica da região. Quando chegar 2073 e não houver mais necessidade, pode ser retirado o referido benefício fiscal, ou se houver necessidade poderá ser prorrogado.

Não pode haver tratamento diferenciado (tanto aumento quanto diminuição).

10 Não diferenciação em razão da origem ou destino. Exemplo: IPVA - Alíquota de 4% para carros nacionais e 6% de carros importados. Não pode haver tratamento diferenciado (tanto aumento quanto diminuição). Observação: O bem importado, assim que entrou no brasil, se torna nacionalizado, assim fazendo jus ao mesmo tratamento. Importante: Estre tributo se vale apenas aos Estados, Distrito Federal e Municípios. Podendo a União atribuir tratamento diferente nos tributos de sua competência.

Distrito Federal tentou instituir tratamento diferenciado nos veículos, diferenciando os nacionais e os internacionais.

11 O Estado não pode atribuir tratamento diferenciado aos municípios buscando o equilíbrio socioeconômico, incentivando determinada região, tendo em vista que a referida possibilidade é apenas da União, não se estendendo aos demais entes. Distrito Federal tentou instituir tratamento diferenciado nos veículos, diferenciando os nacionais e os internacionais. STJ se posicionou na impossibilidade de realizar a referida distinção em homenagem ao referido princípio. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada

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