ATUALIZAÇÃO ATUALIZAÇÃO

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1 ATUALIZAÇÃO 1

2 Obra: Resumos Gráficos de Direito Tributário Autor: Eduardo Sabbag Página 12 Súmula Vinculante n o 50 do STF: Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigação tributária não se sujeita ao princípio da anterioridade. Página 16 Princípio da capacidade contributiva (art. 145, 1 o, CF) Art A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: (...) 1 o Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte. Os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica dos contribuintes, isto é, calcula-se a carga tributária conforme a manifestação de riqueza dos contribuintes. 1

3 EDUARDO SABBAG RESUMOS GRÁFICOS DE DIREITO TRIBUTÁRIO a) Proporcionalidade Técnicas para se precisar a capacidade contributiva A tributação proporcional realiza a capacidade contributiva na medida em que se considera uma alíquota fixa para diversas bases de cálculo, as quais representam o grau de manifestação de riqueza dos sujeitos passivos. b) Progressividade fiscal de alíquotas Fixação de alíquotas diversas, segundo o aumento da base de cálculo do imposto ou mesmo de dados outros que exteriorizem a manifestação de riqueza (ex.: alíquotas diferenciadas de IPTU segundo a localização do imóvel urbano). c) Seletividade: É uma forma de exteriorização da capacidade contributiva, apresentando-se como técnica de incidência de alíquotas que variam na razão inversa da essencialidade do bem. Os impostos que detêm seletividade são o ICMS (art. 155, 2 o, III, CF) e o IPI (art. 153, 3 o, I, CF). É de natureza facultava a seletividade para o ICMS, portanto pode ser ele seletivo; A seletividade para o IPI é de natureza obrigatória, portanto, deve ser ele seletivo. Página 17 A vedação à confiscabilidade proíbe a instituição de quaisquer tributos com caráter de absorção substancial da propriedade privada, sem a devida indenização. No entanto, o texto constitucional permite que se dê tal apropriação sem indenização em duas situações: a) pena de perdimento de bens (art. 5 o, XLVI, b, da CF) b) expropriação de glebas destinadas a culturas de plantas psicotrópicas e trabalho escravo Art. 243, parágrafo único da CF, atualizado com a EC n o 81/2014: Todo e qualquer bem de valor econômico apreendido em decorrência do tráfico ilícito de entorpecentes e drogas afins e da exploração de trabalho escravo será confiscado e reverterá a fundo especial com destinação específica, na forma da lei. Página 18 Excluir: Princípio da capacidade contributiva (art. 145, 1 o, CF) Art A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: (...) 2

4 1 o Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte. Os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica dos contribuintes, isto é, calcula-se a carga tributária conforme a manifestação de riqueza dos contribuintes. Proporcionalidade Técnicas para se precisar a capacidade contributiva A tributação proporcional realiza a capacidade contributiva na medida em que se considera uma alíquota fixa para diversas bases de cálculo, as quais representam o grau de manifestação de riqueza dos sujeitos passivos. Progressividade fiscal de alíquotas Fixação de alíquotas diversas, segundo o aumento da base de cálculo do imposto ou mesmo de dados outros que exteriorizem a manifestação de riqueza (ex.: alíquotas diferenciadas de IPTU segundo a localização do imóvel urbano). Página 20 Súmula Vinculante n o 52 do STF: Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da CF, desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades para as quais tais entidades foram constituídas. Página 23 Onde se lê: A competência tributária é indelegável, intransferível e irrenunciável. A competência tributária é política e indelegável (art. 7 o, caput, CTN), não se confundindo com a capacidade tributária ativa, que é administrativa e delegável. Leia-se: A competência tributária é indelegável, intransferível, inalterável e irrenunciável. É política e indelegável (art. 7 o, caput, CTN), não se confundindo com a capacidade tributária ativa, que é administrativa e delegável. 3

5 EDUARDO SABBAG RESUMOS GRÁFICOS DE DIREITO TRIBUTÁRIO Página 37 f) Taxa para o FUNDAF Página 38 Súmula Vinculante n o 41 do STF O serviço de iluminação pública não pode ser remunerado mediante taxa. Página 51 Há dois bons exemplos deste tributo: (I) a Cide Combustíveis e (II) a Cide Royalties. CIDE Royalties Tem por fim atender o Programa de Estímulo à Interação Universidade Empresa para o Apoio à Inovação, com o fito de fomentar o desenvolvimento tecnológico brasileiro, mediante o incentivo da pesquisa (art. 1 o ), em total ratificação do disposto no art. 214, IV, CF. A alíquota da contribuição é de 10%, e os sujeitos passivos serão, conforme o disposto no art. 2 o da Lei n o /2000. A CIDE Royalties cabe à administração da Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB). Página 52 Súmula Vinculante n o 40 do STF A contribuição confederativa de que trata o art. 8 o, IV, da Constituição Federal, só é exigível dos filiados ao sindicato respectivo. Página 75 Ver STJ: REsp /PR-2014 e REsp /RS-2014 Ver STF: RE n o

6 Página 78 STF, RE /PR Página 82 Ver STJ, REsp /RS-2014 e REsp /SP-2015 e AgRg no AREsp /BA-2015 Página 83 Súmula. 509: É lícito ao comerciante de boa-fé aproveitar os créditos de ICMS decorrentes de nota fiscal posteriormente declarada inidônea, quando demonstrada a veracidade da compra e venda. Página 89 Onde se Le: Ressalte-se que a Medida Provisória n o /1997 previu a necessidade do depósito de 30%, no mínimo, do montante atualizado da dívida, para que se permitisse a protocolização do recurso à segunda instância administrativa federal é o depósito recursal, aceito como constitucional pela jurisprudência majoritária do STJ, hodiernamente. Leia-se: Ressalte-se que a Medida Provisória n o /1997 previu a necessidade do depósito de 30%, no mínimo, do montante atualizado da dívida, para que se permitisse a protocolização do recurso à segunda instância administrativa federal é o depósito recursal. O texto da Lei n o /2002, por sua vez, ao promover alterações no 2 o do art. 33 do Decreto n o /1972, liberou o contribuinte de efetuar depósito recursal em dinheiro, abrindo a possibilidade de arrolamento de bens e direitos Súmula n o 373: É ilegítima a exigência de depósito prévio para admissibilidade de recurso administrativo. 5

7 EDUARDO SABBAG RESUMOS GRÁFICOS DE DIREITO TRIBUTÁRIO Onde se lê: O depósito do montante integral (tributo + juros + multas) é um direito do contribuinte (REsp /RJ, STJ), que dele se vale visando à suspensão do crédito tributário. Leia-se: O depósito do montante integral é um direito do contribuinte que dele se vale visando à suspensão do crédito tributário. Ver STJ: (REsp /SP-2013 e REsp /PR-2015) Página 92 A LC n o 118/2005, que alterou o art. 155-A do CTN, acrescento-lhe os parágrafos terceiro e quarto, foi publicada simultaneamente com a nova Lei de Falências. 3 o. Lei específica disporá sobre as condições de parcelamento dos créditos tributários do devedor em recuperação judicial. 4 o. A inexistência da lei específica a que se refere o 3 o deste artigo importa na aplicação das leis gerais de parcelamento do ente de Federação ao devedor em recuperação judicial, não podendo, neste caso, ser o prazo de parcelamento inferior ao concedido pela lei federal específica. Ver STJ: REsp /SP-2015, REsp /RS-2014, REsp /SP-2015 e Ementa prevista no Informativo n o 542, de 27 de junho de Página 99 Súmula n o 523: a taxa de juros de mora incidente na repetição de indébito de tributos estaduais deve corresponder à utilizada para cobrança do tributo pago em atraso, sendo legítima a inci-dência da taxa Selic, em ambas as hipóteses, quando prevista na legislação local, vedada sua cumulação com quaisquer outros índices. Ver STJ: REsp /CE

8 Página 100 Ver STJ: REsp /PR-2014 Página 103 Ver STJ: REsp /SP-2015, AgRg-REsp /RS-2015 e AgRg no REsp PR-2015 Página 111 Ver STJ: REsp /RN-2014, REsp /RS-2014 e REsp /SP-2014 Página 118 Súmula n o 521, STJ: a legitimidade para a execução fiscal de multa pendente de pagamento imposta em sentença condenatória é exclusiva da Procuradoria da Fazenda Pública. Página 119 Súmula n o 558: Em ações de execução fiscal, a petição inicial não pode ser indeferida sob o argumento da falta de indicação do CPF e/ou RG ou CNPJ da parte executada. Súmula n o 559: Em ações de execução fiscal, é desnecessária a instrução da petição inicial com o demonstrativo de cálculo do débito, por tratar-se de requisito não previsto no art. 6 o da Lei n o 6.830/1980. Ver STJ: REsp /PR-2013, REsp /AM-2014, REsp /AM-2014, REsp /MG-2014, REsp /SP-2015, REsp /RS-2015, Embargos de Divergência no REsp /RJ-2015, EREsp /CE-2014 e REsp /PE-2015 Ver STJ: REsp /MG-2014 e AgRg no Ag DF

9 EDUARDO SABBAG RESUMOS GRÁFICOS DE DIREITO TRIBUTÁRIO Página 123 Ver STJ: REsp /RS-2015 Página 125 Súmula n o 668 do STF: É inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional n o 29/2000, alíquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento de função social da propriedade urbana. Página 129 Súmula 524, STJ: no tocante à base de cálculo, o ISSQN incide apenas sobre a taxa de agenciamento quando o serviço prestado por sociedade empresária de trabalho temporário for de intermediação, devendo, entretanto, englobar também os valores dos salários e encargos sociais dos trabalhadores por ela contratados nas hipóteses de fornecimento de mão de obra. Página 137 Ver STJ: REsp /MG-2014 Página 142: Exclui: Antes da Constituição Federal, o então ICM (hoje, ICMS) tinha a mesma alíquota para todas as mercadorias. Atualmente, conforme explicitado, temos alíquotas distintas para os produtos, admitindo-se, facultativamente ao ICMS, a própria seletividade, em razão da essencialidade das mercadorias e dos serviços (art. 155, 2 o, III, CF). 8 Após a EC n o 87/2015, o texto constitucional preceituou: Art (...) 2 o. O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: (...)VII nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual;

10 a) (revogada); b) (revogada); VIII a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída: a) ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto; b) ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do imposto. Ver STF: RE , RE Página 167 Ver STJ: REsp / SC-2015, REsp /PR-2014, EREsp /PR-2014, (EREsp /SC, REsp /PR-2015 Página 170 Onde se lê: Quatro alíquotas são apresentadas, segundo a tabela do IRPF, 7,5%, 15%, 22,5% e 27,5%, havendo o campo da isenção para rendimentos até R$ 1.499,15 mensais. Leia-se: Quatro alíquotas são apresentadas, segundo a tabela do IRPF, 7,5%, 15%, 22,5% e 27,5%, havendo o campo da isenção para rendimentos até R$ 1.787,77 mensais. 9